企业筹办期的业务招待费、广告宣传费财税处理

一、企业筹办期业务招待费、广告费和业务宣传费有关税收政策评析1.企业开(筹)办费可以一次性或分期税前扣除。《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企     

新准则、新税制下跨期摊配费用和相关所得税

一、科目表中未设待摊费用、预提费用时相应核算内容的处理 （一）增补法。 增补法又称增设科目法，是指在会计制度会计科目表的基础上，根据业务核算的特殊需要，增设相应的会计科目。新准则《会计科目和主要账务处理》规定：“企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。”因此，执行新准则的企业，如有按权责发生制原则需要单独核算待摊、预提业务的，除新准则已设置的“长期待摊费用”科目外，仍可增设“待摊费用”、“预提费用”科目，核算相应的会计业务。     

新制度下相关费用的结转扣除

新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用，可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除。这就使会计上与税收上产生暂时性差异，并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回．这在所得税会计上称为未作为资产、负债确认的项目暂时性差异的处理。本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据，结合具体实践，分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理。     

长期待摊费用的所得税处理

一、长期待摊费用的所得税确认 在进行所得税处理时。企业所得税法及其实施条例都没有象固定资产、生产性生物资产、无形资产、投资资产、存货那样给出一个标准化的“定义”。但结合所得税的一般原理以及税法对长期待摊费用若干项目的列举。我们可以将长期待摊费用理解为企业已经支出一定的经济利益。但摊销期限在12个月以上的各项费用。如果摊销期限在12个月及以内，不作为长期待摊费用进行所得税处理。长期待摊费用尽管形式上是一次性支出的，但与支出对应的受益期间较长，按照收入支出的配比原则，     

长期待摊费用会计与税务处理的差异

一、新准则下长期待摊费用的会计处理 （一）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。新准则应用指南规定,企业设置“长期待摊费用”科目,核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业发生长期待摊费用时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用时,     

研发费用扣除政策变化及所得税核算影响

2008年起我国实施的新《企业所得税法》（以下简称新税法）对企业的所得税税前扣除项目作出了重大调整，尤其是对研发费用的扣除作了全新的规定，由此将对企业相关所得税核算产生重要影响。     

业务招待费在新税法下的具体运用

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。     

新旧税法业务招待费变化及影响

一、新旧税法规定 1.新税法。《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。     

追补确认往年漏报资产损失的税务和会计处理

本文所及“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 一、相关规定和解读 （一）新税法的规定和解读 1．国家税务总局《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）和《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号，以下分别简称88号、772号文件）规定：（1）企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，     

五五摊销法下逾期未退包装物押金的会计处理

《企业会计制度》规定，对于逾期未退的包装物押金（无论出租还是出借）的会计核算，企业在扣除应交的各项税金及费用等支出后作为营业外收入处理，但笔者认为这样处理值得商榷，本文以一项具体的经济业务予以分析。     

研发费用扣除政策变化及所得税核算影响

2008年起我国实施的新《企业所得税法》(以下简称新税法)对企业的所得税税前扣除项目作出了重大调整,尤其是对研发费用的扣除作了全新的规定,由此将对企业相关所得税核算产生重要影响。一、研发费用新旧政策及会计实务比较原税法规定,研发费用据实扣除,符合条件的,可以再按实际     

企业所得税法税前扣除规定比较分析

2007年颁布的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）与《企业所得税法实施条例》对企业所得税法税前扣除进行了具体规定，本文就新旧税法对部分税前扣除项目的规定做简单比较。     

'2009问题解答之三(019～027)

019.企业发生的开办费应当如何税前扣除?答:税法规定,企业发生的长期待摊费用支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得少于3年。     

业务招待费税前列支确定

业务招待费是指企业为经营业务的合理需要而支付的应酬费用,通常被界定为与企业生产经营活动“直接相关”的费用支出。《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第43条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。准确把握这一新规定,要求企业在列支业务招待费税前列支方面要确定三个边界,即确定业务招待费的范围边界、确定销售（营业）收入的范围边界以及确定可列支业务招待费的数量边界。     

长期待摊费用核算de要点及其合理性的探讨

随着《企业会计制度》及相关法规的出台,长期待摊费用的核算发生了一些明显的变化,本文对其有关核算内容要点及其合理性作些探讨。一、长期待摊费用内容的变化(一)长期待摊费用不再包括固定资产修理费用的内容。财会[2003]10号文件规定,固定资产修理费用应当直接计入当期费用。同时规定:“企业因执行《企业会计准则——固定资产》,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊的方式改为一次性计入发生当期费用,其原为固定资产大修理发生的预提或待摊费用的余额,应继续采用原有的会计政策,直至冲减或摊销完毕为止;自执行《企业会计准…     

新企业所得税法讲座（下）

（上接第9期） （2）税前扣除：新税法规定： ①内部机构之间支付的管理费、租金、特许使用费和利息费，均不得税前扣除。     

2014年度注册会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题及参考答案

1．企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应借记的会计科目是（ ）。 A．长期待摊费用 B．在建工程 C．固定资产 D．其他业务成本     

长期待摊费用核算的变化

农业部发出通知，要求全国乡村集体企业和规模以上的私营企业，从２００３年起，逐步实施财政部２０００年公布的《企业会计制度》。新《企业会计制度》与１９９８年公布的《股份有限公司会计制度》比较，在长期待摊费用核算方面主要有以下变化：一、调整了长期待摊费用的核算范畴新《企业会计制度》“长期待摊费用”科目使用说明中规定：“本科目核算企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在１年以上的其他待摊费用。企业已经交纳的税金、无法与未来收益相…     

财政部印发保险公司个人住房抵押贷款保险等业务会计处理规定

财会〔2 0 0 0〕2 4号　　现将保险公司个人住房抵押贷款保险等业务的会计处理 ,规定如下 :一、个人住房抵押贷款保险公司办理个人住房抵押贷款保险业务 ,按保险期限一次性收取的保费 ,借记“现金”、“银行存款”科目 ,贷记“预收保费”科目 ;按承保期分期确认保费收入时 ,借记“预收保费”科目 ,贷记“保费收入”科目。公司按保险期限向银行一次性支付的代理手续费 ,借记“长期待摊费用”科目 ,贷记“银行存款”科目 ;按承保期分期摊销代理手续费时 ,借记“手续费支出”科目 ,贷记“长期待摊费用”科目。二、基金投资业务公司从事短期基金…     

营业费用在会计处理中对所得税的影响

涉税处理中，在分析广告费、业务招待费、业务宣传费之间的联系与区别的基础上，进行企业所得税的账务处理，对正确申报纳税是必要的。本文根据有关税法的规定并结合实例，对各项费用的税前扣除区别进行分析，供同行业人员参考。