论我国环境税收制度的构建

税收是政府实施环境保护的必要经济性措施.构建一套适合我国国情的、科学而完整的环境税收制度,已刻不容缓.我国环境税收制度构建的基本思路一是及时开征保护环境的专门性税种,即环境保护税,它构成环境税收制度的主要内容.二是在其它一般性税种中为保护环境而采取各种税收调节措施,它作为辅助性内容而存在.     

建立与完善我国环境保护税收制度的设想

虽然我国的税收制度中尚未设立以保护环境为课征目的的独立税种．但将保护环境作为一条重要的税收政策在我国却是由来以久。白改革开放以来，我国一直将保护环境作为一项基本国策，运用税收手段加强环境保护也已经近30年的历史了。早存20世纪70年代，我国的原工商税和工商所得税中就曾规定对介业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾。     

环境保护税收政策的国际实践及借鉴

目前世界各国都力求遵循可持续发展的基本思想,实现人与自然、环境的和谐统一,其中环境保护问题是各国面临的共同难题。从上世纪70年代起,西方发达国家采用税收政策保护环境,已取得了明显的效果。学习西方发达国家环境保护税收政策的实践经验,对其在税种的开征、税收收入的使用、税收征管等方面进行研究、总结,对于我国采用税收手段保护环境,注重经济增长质量的提高具有借鉴意义。     

构建中国"绿色税收"体系

面对我国生态环境不断恶化的严峻形势，借鉴国外成功经验，构建中国“绿色税收”体系，是改善我国生态环境质量、保护资源、促进可持续发展的必然选择。构建“绿色税收”体系应从以下几个方面着手：完善现有的资源税；开征环境保护税；健全税收优惠政策；在其他税种中设置税目。     

建议开征柴达木循环经济试验区环境税

近年来,我国经济发展与环境资源约束的矛盾越来越突出,环境保护面临越来越严峻的挑战。从税收来看,我国尚未设置专门的环境保护税种,有关环境保护的税收政策散见于各个税种之中,无法充分利用税收手段限制破坏生态环境的经济行为。对此,本文对柴达木循环经济试验区进行了调研,借鉴国际经验,提出了开征环境税的政策建议。     

引导消费倾向的税收政策选择

启动消费，需要实行积极的财政政策。从税收角度来说，减税是积极可行的，但要引导消费、优化消费结构和消费方式，就不能仅仅从减税入手，而要从整个税制的角度来对消费倾向进行调节。一、改革消费税我国现行的消费税制在征税范围、税目、税率的规定方面还不尽合理。首先，征税范围过窄，只规定了１１个税目，忽略了众多奢侈性和不利于环保的项目。应将税目增加，将高档家电等非必需品纳入其中。另外，现行消费税制中未对消费行为征税，应将高级美容、美发、按摩以及保龄球等各种高档、超前的消费行为纳入征税范围，以体现国家的限制和引导作用。其次，税目的划分还不够细致，应将应税品按其用途或对社会和环境的影响细分税目，如将酒精分为工业和医用两种，汽车轮胎按照工程车辆和公共汽车划分，以体现国家对消费品使用的调节。第三，消费税税率已不能适应现实情况，如护肤、护发品中一般的雪花膏、头油、洗发水、香皂等已属于日用品，应以降低税率或免税；对于用途不同或对环境影响不同的消费品，在税率调整时，应考虑设置多档税率；对国家限制消费的课以重税。二、开征环保税、社会保障税我国税收对环保的作用分散于某些税种的税收规定中，缺乏环保方面的专门税种，难以发挥税收对环境的保护作用。我...     

我国环境税收立法模式选择

我国当前环境税收立法首先需要解决的是立法模式选择问题。当今世界各国主要有两种环境税收立法模式,一种是选择开征新税种,另一种是在现有税种中增设相关税目。结合国外立法实践和我国税收立法实际情况,本文认为,我国环境税收立法采取开征独立新税种的模式更为合适。     

完善我国生态税收的建议

改革开放带来中国经济的高速发展,同时也不可避免地带来了环境问题。环境问题愈演愈烈,在发展经济的同时,环境问题同样不容忽略。我国应该建立和完善以保护环境为目的的生态税制体系,通过调整完善现有的生态税收、开征独立的生态税税种、增加生态税收优惠措施等,提高对环境污染的治理力度,保护我们赖以生存的地球,促进经济的可持续发展。     

完善我国生态税收的建议

改革开放带来中国经济的高速发展,同时也不可避免地带来了环境问题。环境问题愈演愈烈,在发展经济的同时,环境问题同样不容忽略。我国应该建立和完善以保护环境为目的的生态税制体系,通过调整完善现有的生态税收、开征独立的生态税税种、增加生态税收优惠措施等,提高对环境污染的治理力度,保护我们赖以生存的地球,促进经济的可持续发展。     

国外环保税制

随着经济和人口的快速增长，人类对能源及自然资源的需求大幅增加，特别是大量地开采和使用石油、煤炭、天然气等能源，引发了一系列的环境问题：酸雨现象，大气污染、温室效应，自氧层破坏等等。世界各国的政府也都从本国的实际情况出发，以法律的、行政的、经济的各种手段进行单项或综合治理，积极寻求有效的环境保护方法。被誉为“绿色税收”的环境保护税成为许多国家用来保护环境，治理污染的最为有力工具。综观各国的环保税收政策和措施，环境保护税从大的方面进行分类，可以分为两大类，一类是对由于生产和经营以及居民衣食住行对环境造成一定程度污染或预期有污染且难以治理的行为所课征的一般环境保护税；一类是在国际贸易中为有效地控制环境污染的转移而征收的环境保护关税。     

环境保护税噪声税目设计的反思与重构

开征环境保护税是国家规制生产者排污行为的重要工具,征税范围的选择反映了国家意欲通过“经济诱导”的方式对何种类型的污染物予以税法上的规制。作为环境保护税主要税目之一的工业噪声,目前面临着税、罚并行、负担偏重,税收征管成本偏高,税收收益偏低等困境。纳税人改良生产工艺能够降低排污量,但税收收入也会随之减少。因此,立法上选择应税污染物要兼顾前瞻性和现实性,既要实现改善环境的远期目标,即要求应税污染物有可能通过生产工艺的改进而不断减少排放;又要实现筹集税收收入的短期目标,即对该污染物征税能够获得一定的税收收益。想要实现环境保护税的收入筹集功能,应当兼顾税收效率和税收公平原则,对于不宜征税的污染物仍应对其采用“命令—控制”型的规制手段,通过税、罚共治,协同实现节能减排、改善环境的目标。     

环境税对我国对外贸易的影响初探

环境税作为一种有效保护环境的经济调控手段,正日益受到人们的青睐.本文在界定环境税内涵的前提下,简单介绍我国目前税收体系中与环境有关的税种,初步探讨我国目前环境税的征收对我国对外贸易的影响.     

环境税收优惠政策亟待完善

环境保护税收优惠政策是指按照国家有关的环境保护法律法规要求，对生产改进技术和工艺流程，减少污染物排放所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助。税收优惠被世界各国用作保护环境的手段，主要有三个方面的原因：一是扶持那些因采取污染控制措施而在市场竞争中处于劣势的生产；二是生产进行污染控制技术的革新能使公众受益，因而不会招致太多的反对；三是当政府无法或不便对污染采取经济制裁措施（如征税）或其强制性手段（如法律、行政管制）时，税收优惠则是较省事的环境保护措施。     

新常态视角下环境保护税费政策的研究

在新常态下,经济发展与环境污染的矛盾日益尖锐。在政府采取的各项环境保护政策措施中,税费政策发挥了突出而独特的作用,但环境保护的税费政策仍然存在着诸如排污费征收不规范、独立环境保护税缺失、税收体系不完善、税种间协调性差的缺陷。为此,文章从介绍税费政策介入环境保护领域的经济学理论依据出发,分析和阐述现行环境保护税费政策的状况及其存在的问题,最后提出了新常态下完善我国环境保护税费政策的相关建议。     

建设环保型社会的税收政策构想

在实现经济可持续发展的进程中,税收政策将起到不可替代的重要作用。但是,我国有关环境保护的税收政策还存有不科学的方面:环境税收严重缺位;税收对环境保护的调节力度不够等。为此,本文在分析有关环境保护税收政策现状的基础上,提出了发挥税收调节作用、建立环保税制的具体构想。     

我国现行环境保护税存在的问题及建议

改革开放以来,中国经济发展迅速。与此同时,也对环境造成了不可逆转的破坏。随着雾霾、沙尘等环境问题愈发剧烈,为了经济和人类的可持续发展,环境保护势在必行。十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》,建议从2018年1月1日起征收环境保护税。也显示了国家对于环境保护的决心。伴随环境保护税的开展落实,在实际运行中也出现了各种问题,只有解决好这些问题,征收环境保护税才能真正达到保护环境的效果。现行的环境保护税法仍存在的一些问题,本文参考海内外相关解决方式,提出了具有参考性的建议。     

促进经济“绿色”增长的环保税制构建

我国目前有关环境保护的税收制度散见于各个税种之中,但我国的环境并没有因为相关税收制度的存在而有所改善,相反,税收的"绿化"程度近年来正逐渐退化。毋庸置疑,税制结构不合理以及缺乏独立的环保税是导致税收未能有效发挥环保作用的重要原因之一。因此,在当前结构性减税的背景下,调整现行税制中不利于环境保护的税种,逐步开征独立的环保税,是建立和完善绿色环保税收体系的有效途径。     

中国绿色税收指数研究

税收是促进环境保护和资源节约的重要工具，尤其是绿色税收能够更直接地发挥绿色发展调节作用。本文以习近平生态文明思想为指导，对我国2018—2021年绿色税收指数进行计算与分析，结果显示：全国绿色税收指数在0.121～0.132 3之间变动，总体呈上升趋势；我国行政区域绿色税收指数呈现“西北、东北和西南较高，中南、华东和华北较低”的分布格局，省级区域绿色税收指数呈现“从沿海向内陆递增”的现象；我国第一产业、第二产业、第三产业绿色税收指数具有不同的分布特征。在此基础上，本文从扩大绿色税收征收范围、调整法定税额标准、增强税收优惠力度、开征其他绿色税种、建立环境保护资金专用机制等方面提出完善我国绿色税收体系的相关建议。     

我国开征环境保护税的理论依据和现实选择

环境保护税是把环境污染的社会成本内化到生产成本和市场价格中去,再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。目前许多国家已经开征了环境保护税,而我国的税制体系中,还没有针对环境保护征收的专门税种,环境保护税有其征收的理论依据,在我国更具有开征的现实性,因而我们应加强环境保护税的税制设计,使其在我国税收体系中占据重要的一席。一、开征环境保护税的理论依据1.环境污染的负外部性特征。外部性是解释环境问题的关键,也是征收环境保护税的重要理论基础。“外部性”是指某个微观经济主体(居民或厂商)的经济活动对其他微观经济主体…     

从消费税职能定位看营改增全面实施后的消费税改革北大核心CSSCI

营改增全面落地后,消费税成为流转税体系中除增值税之外的主体税种,在税制改革和理顺中央与地方收入划分中扮演着重要角色。本文从消费税组织财政收入、调控经济及调节收入分配的职能出发,讨论了消费税在税制要素设计方面的优化方案及改进建议,认为消费税符合中央与地方共享税的特征,在配合增值税税收中性特征的同时,可通过扩大税基、动态调整税目、调整税率和征收环节、加强征管来推进改革并考虑与整个税收体系的衔接。