操控性应计利润审计质量的实证比较

与国内会计师事务所相比，“四大”中国合作所审计的公司的操控性应计利润较低，并与股票回报率、未来收益之间的关系更为显。因此，我国会计师事务所应该提高操控性应计利润的审计质量。     

投资机会、审计风险与审计质量研究

审计可以被视为解决公司代理问题的一种监控机制,是一项能够约束管理者机会主义行为的制度安排.以我国2004年--2008年只发行A股的上市公司为研究样本,在控制样本自选择偏误的基础上,检验审计质量、投资机会和可操控性应计的关系后发现:高投资机会公司的股东为监督公司的管理者有动机选择高质量的审计;同时,投资机会越大的公司,其可操控性应计越高,即高投资机会公司的注册会计师面临着更高的审计风险;而注册会计师为了降低审计风险和被诉讼的风险,也有动机提高自身的审计质量,从而遏制被审单位的可操控性应计.     

事务所改制能提高审计质量吗?——基于中国资本市场的经验证据

以中国证券市场2011-2012年上市公司为样本,以可操控性应计为审计质量的代理变量,以未改制的事务所为对照组,比较了已完成特殊普通合伙改制的国内13家会计师事务所改制前后的审计质量,检验了我国会计师事务所从有限责任公司转变为特殊普通合伙制后审计质量的变化。实证研究未能发现事务所的特殊普通合伙改制提高以可操控性应计为代表的审计质量的证据。     

高声誉意味着高审计质量吗?——来自中国证券市场的经验证据

会计师事务所声誉高必然审计质量高吗?本文以2009～2010年沪深两市A股上市公司年报的数据为研究样本,以操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,检验了不同声誉的会计师事务所的审计质量是否存在显著差异;并进一步选取2006～2008年的数据做稳健性检验。结果发现:国际"四大所"、国内"六大所"与其他会计师事务所的审计质量并无明显差别。这说明高声誉并不意味着高审计质量,中国证券市场上的确存在审计质量背离会计师事务所声誉的现象。     

会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究

利用2012—2014年由事务所分所审计的沪深两市A股上市公司数据，以可操控性应计利润作为审计质量的替代变量，以事务所分所拥有的注册会计师数量衡量分所规模，检验分所规模与审计质量的相关性，进一步研究事务所声誉保护机制对分所规模与审计质量相关性的调节作用。实证研究发现：事务所分所规模与审计质量正相关，分所规模越大，越能抑制盈余操纵行为，审计质量越高；事务所声誉保护机制对两者关系具有反向调节作用，与非“四大”分所相比，事务所规模与审计质量的正相关关系在“四大”分所较弱。     

会计师事务所转制对审计质量的影响

本文从会计师事务所组织形式的视角研究审计的质量问题,以确定会计师事务所组织形式变化对审计质量的影响。研究中选取了截至2011年12月31日转制成功的10家会计师事务所和未转制成功的20家会计师事务所及相应的被审计单位相关数据,以可操控性应计利润为审计质量的替代变量,基于DID模型,运用回归分析等方法对会计师事务所转制与审计质量两者的关系进行了实证检验。研究发现,会计师事务所转制有助于审计质量的提高,且随着转制的不断深入,这种效果也愈加明显。     

会计师事务所审计质量的影响因素与优化路径

正审计质量是会计师事务审计实践的核心和关键,被视为完善会计师事务所内部控制水平、提升内部控制质量的重要因素。尤其在项目质量控制和全面质量控制方面,需要对质量控制模式与程序予以关注,以确保审计工作顺利实施。会计师事务所为了获得更多的市场份额与更高的营业收入,为社会公众提供更为真实有效的审计报告,就需要提升审计行业的服务质量即审计质量。有必要通过有效途径完善会计师事务所的审计质量控制体系,在审计计划、审计实施和审计报告等环节不断完善审     

关于会计师事务所审计质量控制的思考

会计师事务所的最终成果是向委托人出具的审计报告.审计报告与企业的产品一样,其质量如何,事关会计师事务所的生存和发展.各事务所为寻求降低其可能承担的风险,也越来越注意提高审计报告的质量.为了保证会计师事务所的审计质量,中国注册会计师协会发布的第二批《独立审计准则》的同时也发布了《中国注册会计师质量控制准则》,对会计师事务所和注册会计师保证审计工作质量作出了必要的规     

会计师事务所规模与审计质量实证研究

本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。     

会计师事务所规模与审计质量实证研究

本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。     

本土化转制能够提高“四大”的审计质量吗？

以经“四大”会计师事务所审计的深沪A股上市公司2009—2013年公开披露的年报为样本,以可操纵性应计利润和会计盈余稳健性作为审计质量的替代衡量指标,对“四大”本土化转制前后的审计质量进行了研究。实证检验的结果表明,本土化转制后“四大”所容忍的盈余管理程度显著下降,审计客户的会计谨慎性也显著高于转制之前,即本土化转制在一定程度上提高了“四大”的审计质量。     

董事会特征与会计师事务所的选择——来自中国证券市场的经验证据

本文利用2002—2004年中国上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本，检验董事会特征对公司选择会计师事务所类型的影响。在控制了上市公司的规模、行业、经营业绩和财务杠杆等因素的影响后，研究发现，设立了审计委员会的上市公司更加倾向于选择“国际四大”会计师事务所，同时证明了董事会受大股东控制对于选择“国际四大”所的概率具有显著影响。     

新会计准则体系下会计师事务所审计质量提升对策研究

2006年2月财政部颁发了48项新的注册会计师审计准则,并于2007年1月正式执行。新的审计准则进一步规范了会计师事务所的业务质量控制,和1996年底颁布的质量控制准则相比,新准则更加的详细,具体,也更加符合现实的需要。但从近几年新准则体系的执行情况来看，仍然有很多会计师事务所还没引起足够的重视，老的方法和策略还在使用，部分会计师事务所特别是一些中小事务所内部质量控制薄弱、审计程序执行不到位、出具不实审计报告的问题比较突出，严重制约着会计师事务所审计质量的提高。本文深入分析了现阶段国内会计师事务所审计过程中的质量问题，并结合新的会计师审计准则，有针对性地提出了提高会计师事务所审计质量的对策建议。     

新《证券法》实施对审计质量的影响

以客户操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的度量指标,采用熵平衡+双重差分模型研究发现：在新《证券法》实施后,会计师事务所的审计质量更高,但并不影响公司季度盈余管理;新《证券法》实施后注册会计师更倾向出具非标审计意见,审计意见激进度得到改善,并且出具非标审计意见的准确性提高。进一步研究发现：新《证券法》对审计质量的促进效应在高风险、增发新股、内部控制存在缺陷的公司以及非四大会计师事务所中更大,在新备案会计师事务所进入的行业较小;新《证券法》实施后,会计师事务所的审计收费显著提高。本文的研究表明,新《证券法》没有影响上市公司对审计前财务报告质量的关注,但增加了注册会计师审计风险敏感性,提高了审计质量,新备案会计师事务所加剧了审计市场竞争,导致新《证券法》的审计治理效应被部分抑制,这对于监管政策制定、会计师事务所治理具有参考意义。     

国资委准入管制与国有企业审计质量——基于国有上市公司2007—2015年的数据

通过入围招标、设置中介机构备选库等方式，各级国有资产管理部门对国有企业审计市场实施了隐性的准入管制。利用国有上市公司和证券资格所2007—2015年的数据，发现国资委的入围招标并不能实现信息的充分利用，获得国资委准入资格的会计师事务所（简称入围事务所）以业绩配对的操控性应计项目绝对值和非标准审计意见衡量的审计质量，并不显著高于未入围的会计师事务所；然而，同期名牌事务所与非名牌事务所相比却具有显著更高的审计质量，这一质量差异在利用倾向得分配对（PSM）方法控制了可能存在的内生性问题之后仍然存在。研究发现表明，市场自发形成的审计师声誉是比政府授予的准入资格更可靠的审计质量信号，国资委对于国有企业审计市场的准入管制并未达到预期的政策目的。     

高管财务背景与审计师选择

利用2008—2019年中国A股上市公司数据,研究了高管财务背景与国际四大会计师事务所选择之间的关系。结果表明：财务背景高管比率越高的企业越偏向选择国际四大。选择国际四大意味着更高的审计费用和更好的会计信息质量,而财务背景能够抑制该溢价效应,同时强化提升会计信息质量的效果。进一步研究发现,财务背景高管对国际四大的偏爱在第一类代理问题严重的企业更为显著,第二类代理问题与高管风险规避并未起到显著调节作用;而与国际四大一样能提供高质量审计的国内大型事务所却没有得到财务背景高管的青睐。     

国际“四大”审计质量研究综述及对我国的启示

在西方发达资本主义国家,大量的研究成果已经证明了国际四大会计师事务所的审计质量比非四大高。现在四大已经在中国审计市场占据了非常重要的地位,那么在国内目前的审计市场下,国际四大的审计水平是否比本土会计师事务所要高呢?文章回顾了中西方相关研究文献,并结合四大在中国的发展情况探讨这一问题。     

会计师事务所审计质量的影响因素探析

近年来,关于会计师事务所和注册会计师审计失误,出具虚假审计报告的事情不断见诸报端,使得行业诚信不断受到损害。从而,提高审计质量已成为当务之急,会计师事务所质量控制问题成为人们关注的焦点。笔者将从内部和外部两个方面来探讨影响我国会计师事务所审计质量的因素。     

审计师性别对盈余质量的影响——基于房地产上市公司2009年数据的分析

本文以2009年我国房地产业上市公司为研究对象,用操控性应计作为公司盈余质量的替代变量,考察了这些上市公司的审计师性别与公司盈余质量之间的关系。研究发现,审计报告中女性审计师占的比例越大,被审计公司操控性应计越低,审计师的学历、政治面貌等个人特征对盈余质量没有显著影响。     

对国际四大会计师事务所垄断利润的剖析

本文通过对比2001-2006年国际四大会计师事务所和国内会计师事务所在我国审计市场的收费和收入情况,剖析了国际四大会计师事务所在我国审计市场收费高的原因,认为这样的高收费不全部缘于其高质量,其很大部分来自于"寡头垄断"的利润。