变量抽样和货币单位抽样--审计统计抽样技术与方法系统介绍(三)

实质性测试是为取得直接证据而进行的检查,其目的是为了使审计结论建立在有足够审计证据支撑的基础上.在实质性测试中要求审计人员对总体的错误量(金额)或正确量(金额)的大小作出结论,对总体进行定量评价,并能描述总体的数量特征.实质性测试一般运用变量抽样和货币单位抽样方法.     

浅论审计方法的演进及其动因

一、审计方法的历史演进(一)从详细审计向抽样审计演进详细审计就是对全部资产进行清查,对全部账目进行检查。早期的审计普遍采用这种形式,这是与当时的经济环境相适应的。随着经济的发展,企业规模越来越大,会计业务越来越多,详细审计的适用范围也就越来越受到限制,抽样审计随之产生。抽样审计是将客户的全部经济活动作为一个总体,从中抽取一部分,依会计凭证、账簿到报表进行逐一核对,并依据样本审核的结果推断总体的情况,对客户的财务报表提出意见。同时,随着管理理论的现代化和管理手段的科学化,经济组织的内部控制制度日趋完善,能够起到…     

属性抽样审计中样本数量确定之浅见

属性抽样是指在精确度界限和可靠程序一定的条件下,为了测定总体特征的发生率而采用的方法。属性在哲学中指的是事物本身所固有的性质。在审计中这种事物本身所固有的性质常被规定为会计和有关经济业务中的错误。现代审计是以对内部控制制度测试和评价为基础的审计。属性抽样,一般是利用一次抽取的样本审核结果,推断总体错弊发生率,以证明被审计单位内部控制制度是否有效地执行,并同以前比较,核实其内部控制制度正在改善还是在恶化。所以,被称为符合性测试方法。要测定样本结果,首先必须确定样本数量(又称样本规模,统计学中又称样本容量)。样本数量的确定一般可从两方面入手:     

浅谈审计风险的防范

一、审计风险的基本特征 1、审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移.现代审计大多采用抽样审计方法,即根据总体的样本特征来推断总体特征.     

浅论审计方法的演进及其动因

详细审计就是对全部资产进行清查，对全部账目进行检查。早期的审计普遍采用这种形式，这是与当时的经济环境相适应的。随着经济的发展，企业规模越来越大，会计业务越来越多，详细审计的适用范围也就越来越受到限制，抽样审计随之产生。抽样审计是将客户的全部经济活动作为一个总体，从中抽取一部分，依会计凭证、账簿到报表进行逐一核对，并依据样本审核的结果推断总体的情况，对客户的财务报表提出意见。同时，随着管理理论的现代化和管理手段     

审计抽样的相关问题和建议

审计抽样是通过抽取总体中的样本来推断总体特征的审计方法，审计抽样方法应用得好，就能在保证审计质量的前提下，极大地提高审计的工作效率。我国审计机关虽然颁布和施行了《审计机关审计抽样准则》，但从目前情况来看，审计抽样应用状况并不理想。究其原因，一是学术界对审计抽样技术的研究不够深入，表现在对审计抽样的相关问题没有搞清楚；二是审计抽样的实施条件需要进一步完善。本将从这两个方面进行探讨，剖析审计抽样的相关问题，提出完善实施条件的建议。     

统计抽样方法的种类

用来实现特定审计目标的抽样程序称为抽样方法。统计抽样方法常用于估计发生率或总体的数量。与发生率和数量相对应的抽样概念分别称为属性和变量。 (1)属性抽样 属性抽样法使审计师能够估计总体中某种特征的发生率。当审计师估计与规定控制措施的差异率时，属性抽样法被广泛运用于控制测试。     

论审计风险的成因及其防范

一、审计风险的特征审计风险具有客观性和可控性。审计风险贯穿审计全过程。现代审计采用抽样审计的方法,即根据部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但难以消除。即使是详细审计,由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果     

统计假设验证在抽样审计中的应用探讨

正一、统计分析方法在审计中的重要地位审计人员在收集和分析数据资料时,统计分析方法是审计最常用的技术方法之一。统计抽样是按照随机原则,从调查对象总体中抽取一部分调查单位作为样本进行观察,根据获得的样本数据对调查对象总体的数量特征进行估计和推算的一种非全面调查方式。统计抽样技术由于按随机原则抽取样本,保证了总体各单位被抽中的机会是均等的,可以防止主观臆断,使抽取的样本结构类似于总体,样本对总体具有较大的代表性。为了提高审计效率、降低审计成     

详细审计与抽样审计

一般来说，审计的方法可分为详细审计和抽样审计两种，详细审计是实施审计程序时，对审计对象总体中的全部项目，百分之百的进行审计，以查明全部会计记录是否正确、真实和恰当。抽样审计是指在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体的特征。     

概率比率规模抽样法审计应用举例

概率比例规模抽样(以下简称"PPS抽样")方法是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。此抽样方法之所以得名,是因为总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额(规模)成比例。本文通过一个案例,分析该种方法的原理,具体说明审计实务中该方法的操作过程。     

经济责任审计风险的评估

所谓经济责任审计风险，是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中，由于种种原因对相关责任人应当负有的主管责任和直接责任判断失误，发表了与事实真相或经济责任不相符合的审计评价或结论，引起审计主体承担这种损失的可能性。现代审计的特点是抽样审计，无论采用的抽样方法及样本量如何，样本反映的特征都不可能与总体完全相符。因此，经济责任审计风险是客观存在的。但是，     

判断抽样与统计抽样的比较

判断抽样与统计抽样的比较□崔华清赵兰芳抽样审计分为判断抽样和统计抽样，本文拟对二者加以比较，以澄清人们对它们的模糊认识。一、判断抽样法判断抽样法是审计人员根据其经验判断，有目的的从特定审计对象总体中抽取部分个体组成样本，并以样本的结果来推断总体特征的...     

抽样检查法的运用技巧

抽样检查法是指注册会计师从账户余额或交易类别中,按照所有抽样单位都有抽到机会的原则,选取少于100%的项目对之实施审计程序。注册会计师通过审计抽样,就所选取项目的某些特征获取审计证据并予以评价,以形成或者有助于形成关于抽样对象总体的结论。现实中,如果从控制风险的角度考虑,任何注册会计师都希望能够有时间详细审计,心里才踏实,但无奈详细审计的成本是社会和被审计单位都承担不起的。现代审计以抽样审计为主,无论审计抽样采用统计方法或非统计方法,如果注册会计师能够适当运用抽样审计,都可以有效地控制审计风险。犤案例1犦华兴公…     

详细审计与抽样审计

详细审计与抽样审计温崇年徐长友一般说来，审计的方法可分为详细审计和抽样审计两种。详细审计是实施审计程序时，对审计对象总体中的全部项目，百分之百的进行审计，以查明全部会计记录是否正确、真实和恰当。抽样审计是指在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数...     

大力推进抽样审计 努力实现全覆盖

正根据国际审计准则第530号"审计抽样"(International Standard on Auditing 530"Audit Sample")的阐述,抽样审计是指对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。抽样审计在审计中占有十分重要的地位,其实质是从作为特定审计对象的总体中抽出样本,根据这些样本的审查结果,来推断总体特征的审计方法。它的运用范围不仅仅局限于财务数据,在社保、卫生、环境等审计领域中涉及政策效果的指标,如康复率、环境达标率等方     

审计抽样风险研究

与传统审计相比，现代审计—个显的特征就是在评审被审计单位内部控制的基础上进行抽样审计。抽样审计的产生是审计方法的一大进步，使现代审计以更低的成本和更高的效率以前所未有的深度和广度展开。但是这种低成本的审计是以抽样风险为代价，如果控制不当就有可能得出与事实不符的审计意见，给审计人员和审计机构带来巨大的损失。     

贝叶斯决策论在审计中的应用研究

(一) 现代审计广泛采用统计抽样方法.统计抽样的一般过程是根据事先给定的可容忍误差、可信赖程度参数、调查对象总体个数和总体标准离差估计值确定样本容量,然后选取样本进行分析,最后得出评价抽样结果.但是,在对调查对象进行推断时,除了样本信息之外,还有两类相关的信息特别重要.     

科学掌握审计抽样内涵合理运用审计抽样方法

《审计署2003至2007年审计工作发展规划》明确提出要“大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法”。推广运用审计抽样方法是我国现代审计与国际惯例接轨的重要内容。《审计机关审计抽样准则》(审计署第5号令)的颁布实施,标志着我国国家审计技术方法迈上新的台阶,进入了一个现代审计的新阶段,必将推进我国审计工作的规范化和科学化。如何科学掌握审计抽样的内涵,合理运用审计抽样方法,既有助于提高审计工作效率,又有效地防范审计风险,保证审计工作质量,是审计机关和审计人员关注的问题。本文旨在抛砖引玉。一、充分认识运用审…     

内部控制测试是现代审计工作的基础

在审计的发展过程中,曾采用大量抽查的审核方法来代替详细审计。但是采用这种方法所抽查的业务量还是很大,而且抽查的资料是由审计人员主观选取的,难免以偏概全。近半个世纪来,由于现代化企业广泛推行内部控制制度,因而审计工作也逐步由详细审计和大量抽样审核转向以内部控制测试作为审计的基础。内部控制审计测试着重审核各项数据所据以产生的制度是否合理、严密,以及是否认真执行这些制度,从中了解内部控制中的缺点或薄弱环节,再有的放矢地制订进一步的审计计划。实行内部控制的审计测试,可促使企业注意防微杜渐,及早防止贪污、盗窃和非法…