向关联方借款的利息支出税前扣除额确定

税法规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。由于企业既存在超过金融企业同期同类贷款利率的情况，又存在从多个关联企业取得债权性投资与权益性投资的情况，因而使关联方借款利息支出税前扣除额的确定复杂起来。笔者通过实际案例分析解读了企业向关联方借款利息支出税前扣除额的确定问题。     

浅谈关联企业间借款利息的税前扣除

企业关联方借款利息支出的税前扣除,由于涉及资本弱化问题,一直是企业特别是涉外企业所得税征管关注的焦点之一。为了规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策进行了明确。     

浅谈关联企业间借款利息的税前扣除

企业关联方借款利息支出的税前扣除，由于涉及资本弱化问题，一直是企业特别是涉外企业所得税征管关注的焦点之一。为了规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策进行了明确。结合新《企业所得税法》及其实施务例，笔者认为，执行关联企业间借款利息收入和支出的税前扣除政策要把握“一个原则、两个标准、三个条件”，并弄清五个政策问题。     

企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的规定

为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题规定如下:     

借款费用会计处理与纳税处理差异分析(一)

企业间的投资方式主要有债权性投资和权益性投资,但企业基于规避税收成本的目的,可以采取增加债权性投资,同时相应减少权益性投资的做法。其主要原因是:首先,债务人支付给债权人的利息可以在税前扣除,而支付给股东的股息却不能在税前扣除;其次,如果关联方之间所在国家或地区税收制度存在差异,或双方所得税税收待遇存在差异,     

企业向自然人借款的利息支出税前扣除新政解读

企业向自然人借款的利息支出能否在企业所得税税前够扣除,在理论层面一直众说纷纭,在实践中,各地规定也不尽一致,给纳税人造成了很大困扰。2009年的最后一天,国家税务总局发布了《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》     

企业所得税若干问题的公告

一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施争例》）第三十八条规定．非金融企业向非金融企业借款的利息支出．不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。准予税前扣除。     

怎样理解和把握借款利息支出税前扣除规定

本文对企业向不同对象借款的利息支出税前扣除政策进行了梳理,对特殊情形下的借款利息支出税前扣除进行了介绍,特别是借款利息支出在税前扣除的五个注意事项,以期为纳税人的实务处理提供参考。     

自然人借款利息支出税前扣除必须关注的四个问题

国家税务总局下发的《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）明确了企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题。该文指出，企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，     

怎样理解和把握借款利息文出税前扣除规定

【摘要】本文对企业向不同对象借款的利息支出税前扣除政策进行了梳理，对特殊情形下的借款利息支出税前扣除进行了介绍，特别是借款利息支出在税前扣除的五个注意事项，以期为纳税人的实务处理提供参考。     

非金融企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题

关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除,税法未直接予以规定,在实务中,有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除,没有提及向个人借款的利息费用可以扣除,因而非金融企业向个人借款的利息不得     

企业所得税若干问题的公告

国家税务总局公告2011年第34号一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的     

投资未到位利息支出税前扣除问题初探

一是投资未到位利息支出的税前扣除问题的相关性规定。对于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题,国家税务总局日前做出明确(国     

企业向自然人借款利息支出的财税处理

本文依据国家税务总局《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》等文件规定,简要阐述了企业向自然人借款利息的财税处理及需注意的事项。     

资本弱化税收规制问题探究

关联企业之间借款的利息支出如何税前扣除,一直是纳税人普遍关注的问题。本文阐述了财政部及国家税务局对资本弱化防范的规定,指出其尚需补充改进之处,并分析了其对企业的影响。     

资本弱化税收规制问题探究

关联企业之间借款的利息支出如何税前扣除,一直是纳税人普遍关注的问题。本文阐述了财政部及国家税务局对资本弱化防范的规定,指出其尚需补充改进之处,并分析了其对企业的影响。     

企业借款利息支出的所得税税前扣除简析

企业的借款利息支出在所得税汇算清缴时的税前扣除政策比较繁杂,且不易掌握。正确判断并按政策要求进行借款利息费用的所得税税前扣除各各项规定,才能有效降低企业的纳税成本和风险,做好所得税汇算清缴。     

谈土地增值税中利息支出的扣除

土地增值税相关政策规定:财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。如不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出则有扣除限额。这样给了企业自主选择的机会,企业可以根据自己的实际情况,测算哪一种方法下扣除的费用额更大,缴纳的土地增值税更少。在企业选择按实际发生的利息支出作为土地增值税计算扣除额时,     

谈土地增值税中利息支出的扣除

土地增值税相关政策规定：财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。如不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出则有扣除限额。这样给了企业自主选择的机会,企业可以根据自己的实际情况,测算哪一种方法下扣除的费用额更大,缴纳的土地增值税更少。在企业选择按实际发生的利息支出作为土地增值税计算扣除额时,应当注意以下四方面的问题。     

也谈“企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理”问题——兼与章盛宗同志商榷

《中国乡镇企业会计》2000年第9期刊登了章盛宗同志撰写的《企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理》一文(以下简称章文)。作者对企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理方法作了较为详细的阐述。笔者对该文进行了反复阅读学习，认为该文有两点有悖于国家的法律、法规，现提出与章盛宗同志商榷。吹毛求疵，敬谅。一、企业只有经过批准的借资利息支出才能按规定在税前扣除。国家税务总局国税发(1994)132号文件规定：“企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除…