审计业务中的低价揽客现象分析

审计业务中的低价揽客现象向来是审计界行业研究的热点问题,受到了国内外学者的广泛关注。国外相关低价揽客的研究开始较早,国内则相对较晚。研究这一现象有助于了解审计市场、审计服务行业,也有益于政府的审计监管部门更好地监管审计行业。本文回顾和总结了国内外有关低价揽客现象的研究文献,希望可以为将来的低价揽客、审计定价的监管和研究提供一些参考和启示。     

IPO审计是否也存在低价揽客——来自中国证券市场的经验证据

审计收费一直是审计领域中备受关注的问题,许多研究者都对审计收费的决定因素进行过研究.有研究者发现国外的审计收费存在着首次审计折价或者低价揽客的现象.本文选择了IPO审计这一全新的审计领域,对IPO审计是否存在低价揽客行为进行实证研究.结果没有发现我国IPO审计市场存在低价揽客的现象,这意味着我国IPO审计市场竞争并不是很激烈.     

诉讼风险如何影响事务所低价揽客经济后果?——来自公司盈余管理的经验证据

近年来,会计师事务所低价揽客行为频发,其经济后果受到广泛关注。在此背景下,基于诉讼风险视角,实证检验事务所低价揽客行为对企业盈余管理的影响。研究发现,存在低价揽客行为的事务所审计的客户公司有着更高程度的盈余管理,但这种关系主要由非十大所的低价揽客行为所驱动;当诉讼风险增加时,事务所低价揽客与公司盈余管理之间的正向关系有所减弱,诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大所审计的企业以及进行正向盈余管理的企业中。这些结果表明,与大所相比,小所的低价揽客行为在加剧企业盈余管理方面产生的经济后果更为严重,而较高的诉讼风险可缓解这一行为带来的不良后果。因此,抑制企业盈余管理,应有针对性地规范小所的审计定价行为,加大其低价揽客行为的诉讼成本。     

会计师事务所“低价揽客”的博弈分析

本文从博弈论的角度对会计师事务所的“低价揽客”行为进行分析,认为“低价揽客”使会计师事务所在审计定价方面陷入“囚徒困境”,进而加剧了事务所之间的恶性压价竞争,降低了审计质量,加大了审计风险,导致事务所的人才流失,影响会计师事务所的可持续发展,并进一步分析了“低价揽客”的成因和提出了相关建议。     

审计行业“低价揽客”行为研究——基于我国A股市场的经验数据

注册会计师行业的"低价揽客"行为一直是研究的热点问题。随着会计师事务所脱钩改制的完成,我国对会计师事务所的监管也越来越规范,审计服务越来越走向市场化,相关监管部门为应对审计收费做出了市场指导的定价标准。文章首先回顾了国内外关于"低价揽客"的理论研究和实证研究,并对相关文献进行了评述,在此基础上运用实证分析的方法搜集了我国A股市场2010—2012年上市公司的数据,对"低价揽客"问题分三步进行了实证分析,希望能够为"低价揽客"行为提供最新的经验证据,丰富国内外相关研究成果,促进我国审计收费研究的发展。     

初始审计定价折扣与审计质量——基于客户与会计师事务所相对地位的视角

从审计市场的供需双方——客户与会计师事务所的相对地位和议价能力出发,研究不同客户-事务所组合的初始审计定价折扣及审计质量问题。结果发现,初始审计定价折扣现象并不普遍存在,只有在大客户-小事务所组合中才存在;同时,这一组合中无论是否存在审计定价折扣,审计质量均低于其他客户-事务所组合。研究为审计市场低价揽客现象提供了新的视角和经验证据,并对完善我国审计市场结构提出了政策建议。     

“政府招标”审计委托模式的博弈分析

本文通过对我国现有的审计委托模式弊端的简要分析,从理论上探讨了“政府招标”审计委托模式,通过不完全信息贝叶斯招投标模型求出优化的均衡解。结果表明,在初次审计的情况下,随着竞标会计师事务所数量的增多,会计师事务所之间的竞争会导致严重的“低价揽客行为”。     

审计师入市后的独立性与行为管制

保持审计师的独立性是审计行为管制的重点.客户依赖、相机收费、意见购买将较严重地影响审计师的独立性,但低价揽客未必如此.在过渡时期实行最低限价管制是一种过渡性的管制.审计行为管制的最终目的是要通过对审计师的适当干预,保证审计市场的有序竞争和审计质量.     

审计师入市后的独立性与行为管制

保持审计师的独立性是审计行为管制的重点。客户依赖、相机收费、意见购买将较严重地影响审计师的独立性,但低价揽客未必如此。在过渡时期实行最低限价管制是一种过渡性的管制。审计行为管制的最终目的是要通过对审计师的适当干预,保证审计市场的有序竞争和审计质量。     

引入在线审计服务交易系统的审计定价问题研究

审计定价一直是审计理论界和实务界十分关注的问题,现有研究大多集中在审计定价的影响因素方面,并没有说清楚如何解决审计定价问题。本文引入一种新的定价机制——在线审计服务交易系统,该系统能够很好地解决审计定价存在的诸多问题,如低价揽客、恶性竞争、收费标准不统一等,具有良好的应用前景。     

注册会计师行业低价揽业行为的实证研究

本文通过实证研究发现,我国注册会计师行业明显存在首次低价揽业行为,其原因主要是审计市场的集中度小、市场结构不合理、投资者诉讼机制的缺位等,造成会计师事务所对于审计风险的漠视。应通过构建寡占型的审计市场结构,完善法律诉讼机制、加大对事务所违规的监管力度,以实现审计市场有效竞争、规范低价揽业行为的发生。     

论中国审计准则由规则导向到原则导向的转变

中国注册会计师行业整体业务素质较高而职业道德水平令人堪忧，因此，规则导向的审计准则越来越不适应注册会计师行业的发展，中国选择原则导向审计准则的时机已经成熟。本文首先对此进行了分析，随之分析了中国选择原则导向审计准则的重要意义。最后提出原则导向审计准则的主要内容。     

上市公司独立审计制度的博弈分析

注册会计师审计是治理财务舞弊一种不可或缺的外部监控机制,在我国现有注册会计师独立审计聘用制度下是否有效,仍有待检验。本文运用博弈论的方法通过建立模型,揭示了在我国上市公司内部人控制较严重的背景下,由上市公司选择会计师事务所容易导致注册会计师的独立性缺失,难以发挥注册会计师审计应有的作用;如果改由证监会选聘注册会计师,将更有利于注册会计师审计制度职能的实现。     

CPA审计质量评价体系研究

随着以“安然”、“世通”为代表的国内外一系列的财务造假舞弊案的曝光,CPA的审计质量也成为社会各界关注的焦点,人们对CPA的审计质量、甚至CPA行业的信誉和存在的必要都提出了质疑。本文对社会关注的焦点——CPA审计质量进行研究,运用规范研究的方法,对影响我国CPA审计质量的诸因素进行分析,从被审计单位、事务所、CPA、审计收费、审计过程等方面展开分析,并构建了针对CPA审计质量进行评价和衡量的体系,以量化的方式来反映审计质量,并就这一提出了自己的观点和看法。     

工作压力、学习负担对注册会计师\n职业倦怠影响的实证研究

注册会计师职业倦怠是审计研究的一个新领域.我国审计学术界至今尚没有开展对注册会计师职业倦怠的系统研究.在借鉴国外研究文献的基础上,探讨我国注册会计师职业倦怠的诱因后发现,工作家庭冲突、角色冲突和学习负担对注册会计师职业倦怠有显著影响,但工作过载对注册会计师职业倦怠的影响则不显著.另外,注册会计师年龄与会计师事务所规模对弱化注册会计师职业倦怠有较强的积极效果.     

基于波特模型的审计市场结构分析

独立性是注册会计师职业的灵魂,缺乏独立性注册会计师审计就很难做到客观公正。本文运用行业竞争格局分析工具——波特的“五力”模型,分析了我国审计市场结构,探讨了审计市场竞争状况对审计独立性的影响,在此基础上提出了改进我国注册会计师审计独立性的建议。     

基于公司治理与审计质量视角的会计信息思考

文章在系统分析会计信息与审计质量、公司治理之间相互联动关系的历史演进与现行态势的基础上,研究认为公司治理的实质性变化将有利于会计和审计质量的改进,而强制的会计师事务所轮换制将有利于注册会计师独立性的提高.     

国有企业审计监督体系构建研究

在我国现行国有资产管理体制下,国有企业不仅要接受国有资产监管体系内部多种形式的监督,而且还要同时接受政府审计、社会审计和内部审计的监督。由于各种审计主体职责重复、各自为政,在导致审计资源严重浪费的同时,还造成许多国有企业长期缺乏有效的审计监督。本文从我国国有资产监管体系的现行架构出发,对政府审计、社会审计、内部审计及其他多种审计主体的分工与配合问题进行了研究,为国有企业建立合理有效的审计监督体系提供参考。     

公司治理结构与民间审计关系及职能定位

审计委员会制度作为公司治理结构中一项重要制度安排,是公司治理结构稳定的重要支点之一。在新的公司治理结构中,审计委员会委托注册会计师对上市公司进行审计,注册会计师向审计委员会提交报告;民间审计的主要目标是确定财务报表的公允性;民间审计的主要的职能是鉴证。     

基于委托代理理论对注册会计师在环境审计中主导地位的分析

针对环境审计主体中谁占主导地位的争议,借用委托代理理论,分析注册会计师将在未来的环境审计中占有主导地位。