谈谈工商企业往来帐户存在的问题及其检查的方法

工商企业往来帐户，是指反映和监督与其他单位、个人或与本企业内部组织、个人之间往来款项的情况的帐户。它包括应收销贷款、其他应收款、专项应收款、应付购货款、其他应付款，专项应付款、应收货款、应付货款、预收货款、预付货款等帐户。从呼和浩特市审计局检查往来帐户的情况来看，在已经审计过的1，105个单位中，往来帐户有问题的单位是895个，占已经审计单位总数的81％，在往来帐户中违纪金额和有问题金额高达1，290万元，占已经审计单位违纪总金额的31％。因此有关领导和部门要重视企业的往来帐户的管理和使用情况。现仅就审计和财检的实践，对往来帐户存在的问题及其检查的方法谈点个人的浅见。     

采取“四清”方法 降低审计风险

目前,经济生活中的各种违纪违规问题时有发生,手段越来越隐蔽,审计风险也随之加大。因此,为强化审计监督,减少审计风险,我们在审计工作实践中摸索了一套"四清"审计方法,取得了较好的审计效果。先后在对35个单位审计中,查出违纪资金2257万元。"小金库"9个,金额362万元;帐外资产120万元。具体方法是:一是清帐户。主要是从帐户审计入手,首先要求被审计单位填写银行开设帐户登记表,包括开户银行、帐号、开户时间以及存款余额等内容,然后审计人员将被审计单位填报的银行帐户与会计资料上登记的银行帐户进行核对,发现未提供而且有疑点的银行帐户进行跟踪延伸审计。通过审汁查出了一些深层次、较严重的违纪问题。如在某区财政局审计时,按照"清帐户"的审计方法,在被审计单位提供12个帐户的基础上,又查出银行     

检查金融企业在帐户中违纪的方法

近几年来,帐户审计一直贯穿于我们金融审计的全过程。本文就金融业在帐户中出现违纪问题的表现形式和我们的主要检查方法谈谈粗浅的看法。一、金融企业在帐户中违纪违规的五种表现形式(一)虚列帐户,形成体外循环。有的银行为逃避检查监督,将一部分财务收支采取虚列其他单位和个人帐户名称的方法转入帐外。一是转入虚列的储蓄存折户,二是转入虚列的基本存款结算户和其他应结临时存款户上。     

隐性帐户的审计方法

帐户是行政、企业、事业单位资金收支活动的载体和出入口。在审计中,我们把被审单位的帐户及资金收衷情况查清楚了,就基本上可以边到摸清家底、核实收支、发现违纪违规问题的目的。但实际工作中,被审计单位有些帐户没有如实地提供给我们,即存在隐性帐户,我们如何进行审查、发现隐性帐户、弄清被审单位全部帐户资金状况,达到审计目的呢?对此,笔者谈谈个人的肤浅看法,供同志们参考。一、利用现有的帐户进行审计,审查发现隐性帐户。一是逐笔审查现有帐户的收方发生额,看收     

正确应用“应收销货款”帐户

“应收销货款”帐户,会计制度在确定它的使用范围时有如下规定:(1)商品发出,为外单位垫付运杂费时,按实际垫付的金额记入本帐户的借方;(2)企业进行期票销售,商品发出,发票开出,期票收到时,记入本帐户—应收期票的借方,销售帐户的贷方;期票到期转入银行存款时再记入银行存款帐户的借方,本帐户的贷方;(3)予收外单位购货款时,记入本帐户的贷方;(4)企业发生销售退货时,按退货金额记入本帐户的借方(红字),和销售帐户的贷方(红字);实际支付退货款时,记入本帐户的借方。由此可知,本帐户是用以核算企业在产品销售过程中发生的应收款和暂收款的专用帐户。但是,由于目前有的乡村企业“应收销货款”帐户数额较大,一般有如下几种处理不当的情况。     

结算混乱急需治理

最近,笔者在下乡时发现,一些企业为躲避税款,拖欠货款,不受银行的监督,利用种种手段把货款转入其它帐户和非开户银行,进行套取资金。其具体表现为以下几种情况:一、公款私转。一些企业为了躲避开户银行的监督和以上款项的支付,利用银行存款热的特点,把货款转到个人名下,进入储蓄存款。二、转借帐户。一些企业由于外欠过多,为了维持自己的厂矿,把货款转汇其它帐户。三、转汇非开户银行。在资金紧缺的情况下,企业为了能够自行支配资金,不受开户银行的管理和制约,让客户把货款转汇非开户行和基层营业所或信用社。四、“销售”现金。企业为了能     

在建工程帐户“名堂”多

在建工程帐户“名堂”多尹向前近年，企业利用隐蔽性较强、不引人注意的＂在建工程＂帐户进行违纪现象日趋普遍。笔者现就在审计过程中发现的企业利用＂在建工程＂帐户进行违纪的几种手法列示如下：一、少数企业为了完成上级下达的利润指标或达到其他目的，将与在建工程无...     

莫让工会成为企业截留利润的小钱柜

有些企业长年接受各种检查,已经成了逃避审计及各种检查的高手,他们往往会想出种种办法,将违纪问题转移到不引人注意的地方,而工会便是被其“看好”的部门之一。一次,我们在对某厂审计中发现,该厂欠工会下属的“科技开发公司”３００多万元货款没有归还,而有关人员对这件事均说不清楚。对此,我们不禁产生了怀疑：一般来说,企业工会所办的公司多是为安排企业富余人员而搞的多种经营,收入不会太多。这个科技公司长期不从该厂收回数目这么大的货款,如何维持其经营活动？于是,我们决定延伸审计该工会所属企业。经审计,我们发现原来…     

乡镇企业利用银行结算的原则与作用

在市场经济条件下，一切以实物形式表现的交换、转移。贮存、增值，都是以货币的数量来体现的；一切生产流通企业经营活动的目的，都是为了追求价值的增值从而获得比初始阶段拥有更多的货币量。乡镇企业也是这样，企业从投入资金购买原材料进行生产，到销售产品回笼货款获得利润，都要经过数次的结算方式来实现。结算，是企业间或企业与个人由于商品交易、劳务供应。资金调拨和其他款项往来所发生的货款收付行为。银行结算方式，就是用一定的形式和条件来实现企业间或企业与个人间货款收付的程序和方法。从乡镇企业在生产经营过程中运用银行…     

递延资产帐户违纪问题种种

递延资产帐户违纪问题种种在审计过程中，我们发现有些企业为了完成经营指标．降低费用基数或其它人为目的，利用＂递经资产＂帐户随意调节利润．使会计核算缺乏真实、正确性，其主要表现有以下几种：一是不按规定摊销历史遗留的费用。将其全部或部分转入＂递延资产＂长期...     

往来帐违纪种种

往来帐违纪种种营口市审计局夏才清往来帐户，按现行会计制度规定，它是一个过度帐户。在企业，它主要用于记载在经营活动中，因款项未达或手续不全等原因，暂时不能列收列支的应收应付款、预收预付贷款及其他因特殊原因不能及时结算的往来业务；在行政事业单位，主要用于...     

商品流通企业的经营费用核算

商品流通企业的经营费用是企业总费用的主要组成内容,搞好经营费用的核算,对于企业节约开支,降低费用,提高经济效益,具有重要意义。经营费用是指企业在商品流转的整个经营环节所发生的各项费用,具体包括运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管费、检验费、广告费、商品损耗、进出口商品累计佣金、经营人员的工资及福利费、差旅费等进货费用。根据《商品流通企业会计制度》的规定,企业在购、销、存环节所发生的各项费用,通过“经营费用”帐户进行核算。该帐户属于损益类帐户,企业发生上述费用时,借记“经营费用…     

“在建工程”成为违纪“防空洞工程”的奥妙何在？

“在建工程”成为违纪“防空洞工程”的奥妙何在？滕官建，尚希按企业会计制度规定：「在建工程」科目是核算企业固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出的帐户。而有些企业将「在建工程」帐户作为违纪和达到不正当目的之「防空洞工程」的奥妙何在？...     

当前流通企业财务违纪的特点及治理对策

笔者在学习新《会计法》过程中 ,联系到在工作中组织审计人员对 30多个企业进行了审计 ,发现被审单位普遍存在财务违纪现象。新形势下企业财务违纪的特点是 :1.违纪的范围由个别向普遍发展 ,30多个被审单位几乎都有不同程度的违纪问题。 2 .违纪金额由小额向大额发展。 3.违纪人员由少数向群体发展。 4.违纪行为由被动向主动发展 ,是企业有关人员主观上有意识、有目的地采取各种手段 ,弄虚作假 ,欺上瞒下 ,损害国家和集体利益。 5 .违纪内容由单一性向广泛性发展 ,有私设“小金库”、搞资金体外循环、分光吃光的 ;有扩大各种补贴范围、提高…     

销售与收款内部控制的局限性及货款回收对策

现行的销售与收款内部会计控制规范与当前某些企业由销售人员销售产品、催收货款、回收货款的实际情况脱节,建议建立销售机构经营目标责任制,落实财政部建立健全企业应收账款管理制度,同时建立应收账款保理制度。     

从帐户审计入手 深入开展本级预算执行审计──浅谈从“帐户入手”实施审计程序和方法

从帐户审计入手深入开展本级预算执行审计──浅谈从“帐户入手”实施审计程序和方法锦州市审计局课题组在对预算单位实施审计过程中．要从审查银行开户入手，全面真实地反映财政资金的收支情况，及时揭露查处违规违纪问题，并提出规范和加强预算资金管理的建议。帐户审计...     

预算单位银行开户审计实践浅汇

对预算单位在银行开设的帐户,如果被审计单位能够如实提供,审计人员是容易按常规方法进行审计的。但实际的情形是被审计单位往往蓄意隐蔽某些银行户头,这时审计人员就必须打破常规另避蹊径。对预算单位银行开户的审计,我们的作法是:一、坚持自查,促其自报。审计前应做好宣传工作,促使被审计单位提高认识,彻底自查,主动自报。但审计人员应当明确,自查自报并不能代替审计程序。审计人员只有通过深入、艰辛的审计,才能获得需要的结果。二、通盘甄别,广获线索。1.查好主帐户的资金收支。主帐户是指财政资金拨存的帐户即预算内资金帐户。除查好主帐户资金收支外,还应查好经财政部门批准,在指定银行开设的预算外资金帐户的收支。2.查好各业务科、股、室的资金帐的收支。这包     

警惕外商变相抽走资本金

警惕外商变相抽走资本金□江小玲徐莉□外商投资为当地经济发展注入了活力但在经营中必须维护合资方的共同利益今年４月中旬我局根据省地工作安排对我县中外合资企业进行了审计在审查一合资企业应收帐款明细帐时发现应收外商老板货款及利息这个帐户的发生额和...     

《现金流量表》(六)

八、编制现全流量表的相关帐簿设置（一）需要调整的资产类明细帐户1、“应收帐款”帐户根据现金流量表中经营活动现金流量对应收帐款中的货款和增值税分开反映的基本要求,该帐户明细帐应增设二级u细帐,分别开设“价款”、“增值税款”和‘代垫运杂费”三个二级帐户,其帐簿形式可将三项独立开设帐页,也可将其合并采用多栏式帐页进行分项核算。以满足编表的要求。2、“应收票据”帐户可参照“应收帐款”帐户,设置相应的二级明细帐。3、“短期投资”帐户在该帐户按投资种类设置明细帐的基础上,应单独开设“现金等价物”u细帐户,用以核…     

帐户审计方法及其运用

开展预算单位银行帐户审计,已是预算执行审计的一个必审内容和重要方法。近年来,一些预算单位为了躲避检查和取款用款方便以及达到其它目的,到处设立帐户,银行帐户设置过滥问题已相当普遍。多头开户问题,影响预算的正常执行,扰乱了财政分配秩序,造成财力分散,危害财政资金安全甚至滋生违法乱纪和腐败行为。所以,对预算单位银行帐户进行审计监督,可以有效遏制多头开户势头,保障预算的顺利执行,有利于从源头上搞清各项资金的基本情况和完善、规范审计方法,对于深入开展预算执行审计,加强财政性资金管理,增强审计监督力度,提高审计质量和效果以及维护财经法纪和经济秩序,都有着十分重要的现实意义。 银行帐户,系指客户在银行开立的存贷款及各种往来帐户的总称。预算单位在银行开立的帐户主要有经费帐户、限额帐户、往来帐户、基金帐户、过渡帐户、专户存储帐户等等。很多违纪资金的流动都以银行帐户为载体,所以,开展预算单位银行帐户审计,显得尤为必要。