完善权责发生制,规避金融风险的思考

权责发生制会计核算在金融企业全面实施几年来,人们对其给银行经营带来的影响,多有议论。本文试就此从理论和实践两个角度,阐述如何完善权责发生制,规避金融风险。一、金融企业实行权责发生制中存在的问题１．应收利息核算规定的不科学性。金融企业全面实施权责发生制后,应收利息,不论是否实收,都作为营业收入入帐。而目前我国金融业,特别是国有银行,不良资产比例和逾期贷款率居高不下,据保守估计,国有银行有近２万亿贷款无法按时收回利息。在这种情况下,应收利息和实收利息之间差额巨大,这一差额作为营业收入入帐,银行就需缴…     

关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告

<正>2010年第23号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下:一、金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期,下同),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。二、金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天     

农村信用社应收利息管理问题浅探

当前农村信用社经营效益普遍低下，信贷资金不足，资产质量不断恶化，亏损加重，应收利息逐年上升。盘活信贷资产存量，提高经营效益，防范和化解金融风险是摆在各地农村信用社面前的一个严峻的课题。 一、应收利息管理工作中存在的问题 农村信用社应收利息并在尚未收回之前，通过“应收利息”科目核算，该“应收利息”是否进入当期损益，将直接影响信用社的当期财务成果。根据权责发生制的原则，贷款利息不论是否当期收回，都要作当期利息收入，计入当期损益。目前，农村信用社普遍采用收付实现制，没有收回的应收利息（包括正常贷款、逾期…     

对有效实施谨慎会计原则的思考

（一）按照谨慎原则确认和计量收入。 改变银行现行的按权责发生制确认收入的会计政策，以能否肯定和基本肯定收到现金或现金等物价作为收入确认实现的依据。如银行贷款利息收入逾期未收到的目前做法为三个月内计入表内，三个月后计入表外。而贷款收入一旦逾期未收回，很难再收，因此应进一步考虑按谨慎性原则制定一旦逾期即计入表外，待收回后再转入表内的规定。     

重视应收未收利息逐年增加问题

商业银行应收利息,是指商业银行根据贷款金额、利率、限期计算出的,应由贷款企业支付的贷款利息,在尚未收回之前,通过"应收利息"科目核算.该"应收利息"是否进入商业银行的当期损益,直接影响着商业银行的当期财务成果.根据权责发生制的原则,贷款利息不论是否当期收回,都要作为当期利息收入,计入当期损益,即有大量尚未收回的"应收利息"计入商业银行的损益.由于企业普遍经营状况不佳,盈利能力较差,无力偿还银行贷款本息,使商业银行信贷资产质量低下,应收未收利息逐年增加,目前已形成巨大的金额.     

对应收利息现行核算办法的两点建议

1、科学界定贷款形态,合理处理各种贷款应收利息。为保证银行稳健经营,如实及时地反映和处理有问题贷款,贷款到期的次日即应从正常贷款转入逾期贷款,贷款逾期12个月至18个月或更长期限就应该考虑将其转入催收贷款。对于正常贷款,按权责发生制     

国有商业银行实行权责发生制中存在的问题及对策

从我国国有商业银行实行权责发生制的情况来看,存在以下几个方面的问题:问题之一:加重国有商业银行的财务负担。1993年7月1日起实行的《金融保险企业财务制度》规定"商业银行应遵循权责发生制。"在实际执行过程中,财政部根据金融企业的运行情况不断调整了应收利息的核算办法。自今年1月1日起施行的财政部财金〔2000〕25号文规定:"贷款利息自结息日起,逾期180天(含180天)以内的应收未收利息,应继续计人当期损益;贷款利息逾期180天(不含180天)以上,无论该贷款本金是否逾期,发生的应收未收利息不再     

论权责发生制下贷款应收利息的管理

论权责发生制下贷款应收利息的管理盐城农业银行殷俊应收利息是银行重要的收入来源。实行新的财务制度后，应收利息由收付实现制下的潜在收益变为权责发生制下的现实收益，对农业银行经营管理和财务核算产生了重大影响。探讨新的应收利息管理机制不仅十分重要，而且非常迫...     

修改应收利息核算规定的建议

自1993年7月1日起,根据财政部颁发的&;lt;金融保险企业财务制度&;gt;,我国金融保险会计全面实行权责发生制,根据&;lt;财务制度&;gt;及1998年财政部的有关规定,银行正常贷款及逾期贷款一年内应收未收利息必须准确计收入帐,计入当期损益.虽然会计核算以权责发生制为基础是会计发展的必然规律,也是国际惯例,但同时也应注意到,推行一种制度时,尤其是在制定相关规定时,要与我国现实环境和具体实际相结合,因地制宜,因时制宜.……     

对商业银行实行权责发生制财务核算办法的思考

一、实行权责发生制办法带来的具体问题１、虚盈实亏损害了商业银行的利益。目前商业银行利润的主要来源是贷款的利息收入,按照国家财政部的规定,商业银行的利息收入必须采用权责发生制方式进行核算。这样,只要银行贷款发放出去,就要体现当期的贷款利息收入,而不管事...     

金融企业逾期应收未收利息的涉税处理

现行《金融企业会计制度》第八十五条规定,金融企业发放的贷款,应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期(含展期,下同)90天后尚未收回的,其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。表外计提的利息收入是否应当缴纳营业税?以前已确认的利息收入是否应当按冲减当期利息收入后的余额申报缴纳营业税?逾     

农行应收未收利息管理初探

农业银行自1994年实施财务核算权责发生制以来,贷款应收未收利息一直居高不下,成为困扰经营和业务发展的一个突出矛盾。现试就如何加强对应收未收利息管理与清收问题谈些粗浅之见。一、不容忽视的几个突出问题1、反映应收未收利息占用不客观、不真实。银行信贷资产占用形态是否正确,直接影响应收未收利息的真实性。八十年代末期,国家财政部从加强财务管理出发,对银行贷款分类作了初步规定,在此基础上,人民银行于1994年制定了《商业银行资产负债比例管理考核办法》,1996年又颁布《贷款通则》。其共同点是按贷款逾期长短衡量资产质量…     

下划贷款问题多

下划贷款问题多上级银行审查并发放的贷款划转到下级行，由下级行承担责任，收取本息，这种方式问题甚多。据荥阳市人行内审科稽核结果表明，仅１９９６年某支行就接转上级行下划贷款５０００多万元，逾期应收利息６００多万元。此种做法存在两不符合、两个假象、四个不利...     

加强贷款利息回收工作浅议

银行的核算制度由收付实现制改为权责发生制后,强化了基层银行回收当期货款利息的责任。增强了基层银行回收贷款利息的紧迫性。但由于实际工作中没有制订出与新核算制度相适应的措施。贷款利息回收工作仍然不尽人意。敏使基层银行要用信贷资金去垫付应纳税款。因此,如何加强贷款利息的回收工作。争取应收利息的即期实现,是摆在基层银行面前的一个亟待解决的问题。 一、应收贷款利息产生的原因 l、银行信贷资产存量包袱沉重,增量缺乏经营自主权。随着金融体制改革的不断深入,国家已成立了三家政策性银行来经营政策性业务,原来专业银行发放的政     

加强应收利息管理的对策

现行财务制度按照权责发生制的核算原则,以是否取得收入的权利或支付的责任为依据来确定当期收入或支出。那么银行贷款除逾期三年以上者,其应收利息不论是否收到都应作为当期营业收入进帐。当期利息若不能及时足额收回,银行一方面要垫付一定量甚至大量的信贷资金收息,     

党政支持,行社配合打一场清收到逾期外资贷款的突击战

1991年8月,我行在地方党委,政府的大力支持下,行社密切配合,有组织、有计划地在全县范围开展了一场清收到逾期外资贷款的突击战。到9月底,累计收回到逾期外资贷款202.92万元,占应收以逾期贷款的85％。其中,仅9月份就收回到逾期外资贷款本息152.79万元,一个月的收效胜过前八个月。我们的体会主要是:     

应该坚决执行农贷到期不能还本先收息的制度

银行利润的来源就是利息。即存、贷款利差减去费用等于利润。从现在银行经营的情况看,吸收的存款大致上都是按季或按年付息的,即使是过去定期储蓄存款按到期付本息的作法,近年来也有所改变,即执行按一年定期储蓄存款息提取应付未付利息。这样,银行在一个结算年度内,应付给客户的利息已经全都付了,但是银行应收的利息却不能全部收回。即是银行放出的贷款,除工商贷款能够按期收息外,还有相当一部分贷款不能在年内收入利息,影响银行利润的实现,以致有些行造成亏损。如合山市支行按去年底的全部贷款余额计算可盈益三万元,但由于农贷159.6万元（包括乡镇企业贷款）不能按期收回,没有利息收入,结果造成亏损0.69万元。所以,我认为执行农贷按期收息,是关系到利润能否实现的一个重要因素。     

城市商业银行利差管理系统构建与优化探讨

随着利率市场化进程的不断推进,银行面临利差收窄的严峻挑战。相对于国有大银行和股份制银行,城市商业银行受到的冲击更大。由于现在银行的监管环境和经营环境已经发生变化,而净利息收入仍是城市商业银行的主要收入,那么如何对利差进行管理,维持稳定的净利息收入、减缓利差下降速度将是城市商业银行需要关注的重点。     

银行应收未收利息成因剖析

当前,应收未收利息已成为困扰银行业务经营和财务管理的一个突出问题.1991年我区农业银行应收未收利息总数相当于全区农行亏损总额的70%.银行贷款利息不能正常地按期收回,严重地削弱了银行业务经营的财务成果和银行的发展后劲,挫伤了广大银行职工的积极性,结果势必影响金融业务的正常开展.因此,如何解决银行应收未收利息问题是当前急需研究的重要课题.一、应收未收利息形成的原因.(一)贷款沉淀,利息无法收回.由于历史原因和种种因素的影响,当前银行的信贷资产中有相当部分是逾期贷款、呆滞贷款和呆帐贷款,在这些借款单位中,有的企业会在改革     

股权众筹之筹资者——广西城市商业银行贷款定价影响因素研究

商业银行作为股权众筹者之一,其科学合理的贷款定价水平是在股权众筹激烈竞争中取胜的关键。本文选取泛珠三角区域41家城市商业银行1998年—2015年的财务数据做面板回归模型,得出城市商业银行的业务管理费对贷款定价的影响程度最高,地区经济增长速度与贷款定价水平呈正相关关系,银行的抗风险能力对贷款利息收入起正面作用,银行与贷款客户关系的紧密程度会影响贷款定价水平。为此,广西城市商业银行应优化贷款定价模型,加强成本核算,提高个性化贷款定价水平,提升自身抗风险能力,积极维护客户关系。