基于契约理论的企业社会责任解析

依据契约理论,企业的本质是一个"契约联合体",企业社会责任的本质则是企业与其利益相关者之间的一组复杂契约,既包括显性契约也包括隐性契约.显性契约和隐性契约的不同特征可以从理论上解释企业社会责任的失衡问题,契约的自我履行机制、第三方强制履行机制和第三方社会履行机制则对解决我国当前的企业社会责任缺失,构建"企业自律、政府推动、社会参与"的企业社会责任实现路径提供了思路.     

小企业会计准则背景分析

小企业会计准则的制定是构建我国会计准则体系的重要举措，有着深厚的理论和实践基础，是适应小企业生产经营的差别财务报告制度，采用分立法将小企业会计准则作为一个具体的会计准则，能有效解决会计准则“超载”现象。制定小企业会计准则是与国际环境趋同的需要，符合我国小企业会计实务工作，能弥补我国“会计准则”和“会计制度”并行模式的不足。     

管理报酬契约与会计政策选择的机会主义行为探析

本文通过分析以会计信息为基础制定管理报酬契约的原因,探讨经理人员利用公认会计准则自身局限性所赋予的“自由选择权”进行会计政策选择时,具有一定的机会主义行为。文章针对我国国有企业管理报酬契约存在的有关问题提出改进建议。     

供应链中约束契约模型构建研究

随着科学技术和生产力的发展,企业间的竞争已经上升为供应链之间的竞争。但由于供应链中各参与者的独立经济体特性,参与者可能忽略供应链的整体收益,做出损人利己的行为,这就需要在供应链中建立具有约束力的契约来规范参与者的行为。本文从合作博弈理论的角度,结合经济订货策略和捆绑式数量折扣合约理论,制定了一个合适的约束契约,并对它进行建模分析,以期对企业的实际生产管理工作有一定的指导意义。     

国有经营者激励契约的博弈分析

企业是要素市场一系列契约的结点。对企业经营者的激励契约问题进行研究,具有重要的现实意义。利用“激励相容”机制,可以实现“个人理性”和“集体理性”的统一。从博弈理论的角度来看,“激励相容”达到的是一个“纳什均衡”状态,这是达到帕累托最优的必要条件。     

现代契约理论下的家族企业变迁

家族企业契约性质的本质特点是家族企业的契约是一种不完全契约。我国家族企业的制度变迁问题主要是家族企业产权高度集中。我国家族企业应从要素构成方面的“泛家族化”、产权状态方面的“家族核心资本网络化”、治理机制方面的“家族行为企业化”等路径进行制度变迁。     

试析对外购商誉会计问题的处理

商誉特别是外购（合并）商誉会计的处理问题关系到企业的长远发展和社会形象，因此，对这一问题的关注已成为企业高层的一个重要焦点。为此，有必要对这一问题进行较为深入地研究和细致的国际比较，要认识到我国与发达国家在商誉会计准则制定方面的差距，加快理论研究，同时也要有选择性地借鉴他们的一些经验，尽早制定出我国关于商誉的会计准则。     

对代理理论的综述与反思

契约理论突破了新古典经济理论下的企业“黑箱”模型,代理理论是契约理论的一个重要分支,由代理成本理论和委托－－代理理论构成。全综述了主要代理理论学的观点,并指明了这一理论的不足之处。     

现代主流企业契约理论研究(上)

现代企业理论的主流即契约理论,将企业视为“一组契约关系的联结”。本文首先综述了其三个分支:交易费用理论、产权理论和委托—代理理论的主要观点,并在此基础上,阐释了企业契约理论的缺陷:交易概念的泛化、企业性质上的误导、研究方法的静态性。对于现代主流契约理论的主要观点及缺陷,笔者将通过上、中、下三篇文章加以详尽分析。     

集体行动逻辑下的欧洲会计协调研究

欧洲会计协调是指欧盟为了协调各成员国的会计活动,通过制定和颁布一系列指令,对各国会计准则上的差异设定限度,以增加欧盟内各国会计实务和财务信息的统一性和可比性。从集体行动逻辑理论的观点看,这可视为一种两个以上的个人(此处指政府)形成的一项以会计准则为标的的特殊契约交易的集体行动。本文将对欧洲会计协调的分析与思考纳入集体行动逻辑的理论框架中,在解释其现已取得成就的基础上,重点对欧洲会计协调中出现的障碍加以深入的研究和剖析,并展望其未来的发展之路。     

会计准则制定基础模糊观

美国系列财务丑闻引发了公众对财务报告质量和透明度的高度关注,导致了会计准则制定“以基本原则为基础或以具体规则为基础”孰优的大讨论,我国会计准则制定机构也表达了对此问题的关注和重视。本文以模糊理论为思想方法,对会计准则制定基础问题进行分析,以期裨益于制度建设。     

关于零售企业商品决策的几个问题与黄桂芝同志商榷

黄桂芝同志在《改善商品构成,把零售企业搞活》(以下简称“黄文”)一文中提出了要调整零售企业商品的构成,即要解决“经营什么”和“经营多少”的问题。目前零售企业而临着“市场复杂、资金紧张、生意难做”的挑战,因此从理论与实践的结合上研究一下商品经营决策,对于发现零售企业最佳的商品结构,搞活企业,取得较好的经济效益是很有意义的。黄文对影响零售企业商品结构(构成)的一系列因素作了大量的、颇有启发性的分析。对这些分析,我     

企业的界定标准刍议

企业规模的界定一直是一个复杂的问题．特别是随着十五大一系列经济发展计划的制定，“西部大开发”已经启动，以及中国“人世”紧锣密鼓地进行，界定企业类型并积极地针对各类型企业特点提出切实的宏观措施已摆上重要的日程，针对这一情况提出我国企业界定的几点建议。     

资产减值准则新旧对比及对企业的影响分析

随着经济的发展,资产减值问题越来越受到重视,财政部制定了一系列的资产减值会计政策,力求真实地反映企业资产的质量,特别是2006年2月制定的新会计准则。但是,资产减值会计在理论和在实务上仍不是很完善,资产减值会计政策的选择成为有些上市公司操纵利润的工具。在上述分析的基础上,最后提出新会计准则实施中可能遇到的一些问题及健全我国资产减值准则的几点建议,为我国资产减值准则的进一步完善提供了一些参考。     

基于社会契约理论的会计诚信问题探究

从企业之间的关系角度来考虑,利益相关者之间的关系是一种契约交易。作为企业契约交易主体,尤其注意会计执行的过程与结果,这也是因为会计契约关系是企业内部会计运行的实质。会计契约包括以会计规则呈现的显性契约和以会计诚信呈现的隐性契约。会计诚信在企业契约体系中发挥着独特功能,有着存在的必然性。从社会契约理论探究会计诚信问题,可以得出会计诚信缺失的原因是会计诚信自动履行的失败。本文从契约理论出发分析会计诚信问题的提出与解读,基于社会契约理论的会计诚信问题的现状、原因,提出了应构建企业财务的激励约束机制,完善会计法规准则、制度与社会审计委托制度,构建会计诚信契约模型的对策思路。     

基于社会契约理论的会计诚信问题探究

从企业之间的关系角度来考虑,利益相关者之间的关系是一种契约交易。作为企业契约交易主体,尤其注意会计执行的过程与结果,这也是因为会计契约关系是企业内部会计运行的实质。会计契约包括以会计规则呈现的显性契约和以会计诚信呈现的隐性契约。会计诚信在企业契约体系中发挥着独特功能,有着存在的必然性。从社会契约理论探究会计诚信问题,可以得出会计诚信缺失的原因是会计诚信自动履行的失败。本文从契约理论出发分析会计诚信问题的提出与解读,基于社会契约理论的会计诚信问题的现状、原因,提出了应构建企业财务的激励约束机制,完善会计法规准则、制度与社会审计委托制度,构建会计诚信契约模型的对策思路。     

关于实质重于形式原则的理论探讨

一、各国会计准则对实质重于形式原则的内涵界定 (一)我国会计准则制度的规定《企业会计制度》将实质重于形式作为企业会计核算时应遵循的原则之一: “企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。     

会计准则的产权保护机制研究——基于企业所有权的视角

新会计准则实施后,控股股东掏空行为仍时有发生,中小投资者利益仍得不到切实的保障,这与会计准则制定部门的初衷有出入。针对这一问题,本文试借鉴产权经济学理论,将会计准则与产权连结起来,分析得出会计准则也是一种产权制度,并在此基础上,预期会计准则保护产权的有效性在很大程度上依赖于产权法律体系和制度环境。对会计准则的这一产权保护机制,本文从企业剩余控制权的视角给出了经济学的理论解释,并且在我国特有制度背景下的会计准则实践中得到验证。     

现代主流企业契约理论研究(下)

交易概念的泛化由科斯开创的现代企业理论,经过企业契约论者的发展之后,企业被视为“一组契约关系的联结”。而企业契约论者在方法论上犯了一个错误,就是将“交易”概念加以泛化。这种泛化集中体现在企业契约论者将企业组织内部关系也理解为交易关系,同市场交易关系一样,二者之间不存在本质上的差别。这也就忽视了企业组织内部存在着权威,存在着基于层级结构的权力和服从关系,而这些已经超出了交易概念的内涵所规定的内容。     

联合概念框架对构建我国财务会计概念框架的借鉴

财务会计概念框架,是一个以会计目标为核心,由相互关联的基本概念组成的,用来发展会计准则和评价会计实务的相互联系、内在一致的理论概念体系,它是指导会计准则制定的理论依据,也为选择更优的财务报告问题解决方案提供方向和手段。国际会计准则理事会(I-ASB)和美国会计准则委员会(FASB)自2004年开始对联合概念框架进行重新审视,以期建立一个通用的高质量概念框架,用于指导准则制定和评价会计准则,并取得了许多阶段性成果。这对我国财务会计概念框架的定位和构建具有一定借鉴意义。