农村信用社贷款损失准备计提分析

贷款损失准备计提直接关系到金融企业未来消化不良资产的能力。农村信用社贷款损失准备计提由于没有统一明确的规定，加之受管理体制等诸多因素的制约，历史欠账较多。为此，农村信用应充分认识提取贷款损失准备金的现实意义，以中央银行票据支持为契机，采取“分类实施、区别对待、期限达标”方法，逐步提高农村信用社整体拨备水平。     

商业银行贷款损失准备计提效率及其影响因素

本文采用随机前沿分析方法,分析2007~2013年中国A股上市商业银行贷款损失准备计提的相对效率,并探讨计提效率的影响因素。研究发现,贷款损失准备计提的技术非效率在中国商业银行中确实存在,国有银行与股份制银行的计提效率相近,但都高于城市商业银行;银行的规模、管理水平以及监管机构的监管行为对银行贷款损失准备的计提效率有显著的正面影响;同时银行贷款损失准备的计提效率也表现出一定的顺周期性。因此,为提高贷款损失准备计提效率,应全面提高银行自身管理水平,强化对银行贷款损失准备计提的监管,完善计提方法和动态拨备计提体系。     

农村信用社贷款损失准备计提存在的问题及对策建议

2002年，人民银行印发了《银行贷款损失准备计提指引》，之后我国的贷款损失准备计提又进行了几次调整，但历次调整均未对农村信用社贷款损失准备计提作出明确规定。目前，随着我国农村信用社改革的进一步推进，建立并完善农村信用社“拨备制度”，增强农村信用社抵御风险的能力已然更为迫切。     

如何计提贷款减值准备

贷款是银行最主要的金融资产,贷款减值准备的计提对当期损益有着重要的影响。由于目前我国贷款减值准备计提的有关规定存在不一致,在实务中如何计提贷款减值准备值得国内银行业认真思考。一、我国贷款减值准备计提有关规定及差异分析（一）贷款减值准备计提有关规定我国现行的贷款减值准备计提主要有三个规定：第一个是中国人民银行于2002年4月发布的《银行贷款损失准备计提指引》（以下简称“指引”）;第二个是财政部于2005年5月发布并于同年7月实施的《金融企业呆账准备提取管理办法》（以下简称“办法”）;第三个是财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称“准则”）。     

我国商业银行贷款减值准备计提存在问题与对策

商业银行的资产业务,尤其是贷款业务逼常面临着较多的风险。为了应付可能发生的损失避免陷入经营困境或破产,商业银行需要在估计风险和损失的基础上提取资产损失准备金。对贷款计提损失准备,虽然已经成为一种国际惯例,但是,由于各国的情况千差万别,各国商业银行在贷款减值准备计提的会计处理上也有所不同。本文在分析我国商业银行贷款减值准备现状的基础上提出了存在的问题并给出了一些对策。     

贷款减值准备研究

就会计而言,银行需要通过计提减值准备以准确反映贷款价值;从监管角度看,银行需要维持足够的贷款损失准备抵御预期损失。因此,贷款减值准备一直受到会计主管部门与银行业监管机构的共同关注。     

信用社贷款呆账准备计提方法的思考

贷款呆账准备的计提方法不但关系到金融企业的资产总额,还涉及到各个会计期间的利润核算,以及所得税的缴纳。当前多数信用社呆账准备的计提采用百分比法,即以其贷款总额为基础、按照统一的比例计提。 例如,某信用社2003年上半年计提呆账准备前实现利润100     

关于股份有限公司的“四项准备”

财政部财会字［１９９９］３５号文发布了《关于印发〈股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定〉的通知》,要求所有的股份有限公司对应收款项、存货和对外投资等潜在的损失作出适当估计,并计提必要的资产损失准备,即坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备（以下简称“四项准备”）。通知就这些准备的计提方法、会计处理等都作了较为明确的规定。笔者认为,尚有一些具体问题值得进一步讨论。（一）关于四项准备的计提１．坏帐准备。关于坏帐准备的计提方法,通知规定由公司自行确定。通知附件所举的例子中,采用的…     

商业银行贷款损失准备计提问题探析

贷款是商业银行最重要的资产,而贷款损失准备的计提和核销是金融企业会计改革的核心问题之一。为了真实反映商业银行的贷款质量,提高会计信息质量,增强信息披露的透明度,实现与国际通行做法接轨,商业银行应当按照谨慎原则,根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况和金融企业内部信贷管理等因素,分析各项贷款的风险程度和可收回性,预计可能产生的贷款损失,及时、足额地计提贷款损失准备,建立贷款损失准备制度①。本文以截至2002年末四家上市商业银行年度报告为依据,分析各行的贷款损失准备计提情况,以期发现可能存在的问题,并在此基础上提…     

计提坏帐准备各种方法之比较

财政部颁发并于2001年起实施的《企业会计制度》，适度地运用谨慎性原则，不仅对坏帐损失核算进行了修订，明确规定企业只能采用备抵法核算坏帐损失，而且在帐务处理中增加了会计人员的职业判断。因此，了解并掌握计提坏帐准备各种方法的优缺点及适用范围，对于提升职业判断的层次和有效性，规范企业会计核算、提高会计信息质量等，具有重要的现实意义。一、计提坏帐准备的方法一般有：应收帐款余额百分比法、帐龄分析法和销货百分比法。本文试作比较如下：1. 应收帐款余额百分比法。采用应收帐款余额百分比法，是根据会计期末应收帐款的余…     

关于贷款减值准备与监管资本关系的研究——基于银行逆周期监管视角

银行的贷款减值;住备与监管资本存在紧密关系,金融危机爆发后,银行系统的顺周期性问题引发了广泛关注,金融监管部门、国际会计;住则机构都对贷款减值准备的逆周期计提提出了监管要求和改革设想。本文根据国内上市银行数据,研究发现国内银行贷款减值;住备的计提表现出明显的顺周期性,以及发现了银行通过贷款减值准备计提进行资本充足率管理的经验证据。     

贷款损失准备的税收政策探讨

《贷款损失准备的税收政策探讨》一文,通过对贷款拨备税收政策的国际比较, 认为我国银行业计提的贷款损失准备没有获得应有的税务减免,从而严重制约了我国商业银行及时足额计提各项贷款损失准备。据此,作者认为,应当尽快改革贷款拨备的税收政策和呆账核销程序。     

关于银行贷款损失准备制度的调查报告——以我国五家上市银行为例的分析

本报告总结了我国贷款损失准备制度的历史沿革，分析了五家上市银行贷款损失准备计提情况．并对辖区相关机构进行了调研，发现：(1)五家上市银行贷款损失准备有明确的计提范围，但行际之间计提范围有差异：(2)贷款损失准备计提比例符合监管当局的原则性要求，但各行提取比例有差异；(3)计提损失准备时各行对抵押物金额扣除不同；(4)不良贷款拨备覆盖率呈逐年上升(除深发展)趋势，抗风险能力趋于增强；(5)部分机构逻辑上存在利用贷款损失准备操纵利润的可能；(6)仅仅从贷款损失准备比例看．大多未体现周期特征，在经济周期高点可能相对少计提；(7)调查中发现五级分类目前还存在问题．贷款损失准备计提的基础不牢靠。在此基础上，结合调研掌握的具体情况，本报告认为：(1)银行监管、财政、税务等部门应加强协调．进一步规范贷款损失准备计提制度；(2)进一步完善贷款五级分类制度，夯实损失准备计提的基础；(3)结合我国目前信用环境．需要研究五级分类、贷款损失准备计提这两个环节抵押品、有效担保的处理原则．避免重复考虑、高估价值．使贷款损失准备计提更加审慎；(4)五级分类、特种准备、一般准备、专项准备以及分红政策等方面要充分考虑经济周期或者行业周期波动的影响，以使贷款损失准备的计提更为前瞻、审慎，确保提足损失准备，及时弥补损失，增强资本基础，提高抗风险能力；(5)区别对待，分类监管；(6)重视贷款损失准备、资本充足率监管在货币政策传导方面的作用及其产生的宏观效应．     

商业银行贷款损失准备计提的会计处理

在不确定性的作用下，商业银行贷款会面临风险.提取贷款损失准备，是商业银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同，我国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法，贷款损失准备金计提明显不足，利润虚增普遍而且严重，累积了较大的流动性风险.     

预付帐款如何计提坏帐准备

预付帐款是企业按照购货合同规定，预先支付给供应商的款项，与企业的应收帐款、应收票据，其他应收款一起共同成为企业的应收帐款。按照今年初财政部颁布的《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生 的损失，应当计提坏帐准备。显然，预付帐款也有可能发生损失，也应计提坏帐准备。那么，如何计提坏帐准备呢？过去的会计教材上没有，企业《两则》上也没有，因而现实中许多会计人员都不知道如何处理。为此，本文试以《企业会计制度》的要求，对预付帐款计提坏帐准备的会计处理，略加介绍。     

预期信用损失模型对银行资本计提的结构性影响研究——基于50家上市商业银行的实证分析

预期信用损失模型是一项新的贷款损失准备计提方法,对其经济后果的评估非常重要.关于预期信用损失模型的实施对我国商业银行资本计提的具体影响,目前还缺乏深入系统的研究.本文结合我国50家上市商业银行的公开数据,从监管资本、会计损益和资本计提前瞻性的角度分析了预期信用损失模型对我国商业银行资本计提的影响.研究结果表明:总体影响上,商业银行的贷款损失准备计提金额显著增加,利润波动增强,对资本充足率带来一定冲击;从不同特征商业银行看,小型商业银行、使用权重法商业银行、城市商业银行和H股上市商业银行受到的影响更为严重;从资本计提的前瞻性看,贷款损失准备的前瞻性得到加强,顺周期性效应得到一定程度缓解,但并不能完全消除.     

论商业银行贷款损失准备计提的会计处理

商业银行的资产业务，尤其是贷款业务，通常会面临着较多的风险。为了应付可能发生的损失，避免陷入经营困境或出现破产状况，商业银行需要在估计风险和损失的基础上，提取资产损失准备金。对贷款计提损失准备，虽然已经成为一种国际惯例，但是，由于各国的情况千差万别，各国商业银行在贷款损失准备计提的会计处理上也有所不同。     

商业银行贷款损失准备缺口及其监管问题

贷款损失准备缺口是衡量商业银行损失准备充足性的重要指标。从整体趋势看,我国商业银行损失准备充足性在不断提高,账面损失准备缺口持续下降。但是账面缺口与实际缺口是有差异的。商业银行目前主要依据财政部和监管部门有关制度,实行预期现金流折现和风险分类基础上的原则性比例计提方法。计提范围和方法的科学性、风险分类和预期损失的准确性、资本充足率达标和利润考核是影响贷款损失准备计提充足性、产生实际缺口的主要因素。监管部门应通过明确表外信贷资产的计提、改进对折现率和预期现金流的测算、明确抵押物的处置方法等完善贷款损失准备计提制度,加强对商业银行风险分类工作的指导和监管,加强损失准备计提充足性的现场检查,建立激励相客机制等,促进商业银行充足拨备。     

我国上市银行贷款损失准备分析

贷款损失准备不仅影响上市银行报告期的利润，而且影响上市银行未来吸收未预计损失的能力。我国现有上市银行在贷款损失准备计提范围、计提方法上存在较大差异，本文在对其进行比较分析的基础上，评价其合理性和贷款损失准备的充足性，并提出相关的政策建议。     

新会计准则下的贷款减值准备监管问题研究

新会计准则实施后，商业银行贷款减值准备计提方法发生了变化，从五级分类方法改成现金流量折现法，计提方法的改变不仅影响了贷款减值准备计提数量，而且对贷款减值准备的监管产生了一定影响。本文对新旧贷款减值准备计提方法进行了全面的比较，分析了减值准备计提方法改变对银行监管工作的影响，并对今后如何加强贷款减值准备监管提出了改进建议。