境内外“返现”的增值税处理

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。     

职工技术创新成果获奖者奖金收入免征个人所得税的规定

近接部分地区反映，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）进口货物，取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关完税凭证”），由于主客观原因，导致未能在规定的期限内申报抵扣，给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难，经研究，现将有关问题明确如下：     

调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的规定

一、纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4％的部分由海关实行即征即退。进入国内环节，纳税人凭海关开具的完税凭证注明的增值税额抵扣进项税金。     

关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的规定

四川汶川地震灾害发生后，一些地区增值税一般纳税人（含纳入增值税辅导期管理的纳税人，以下简称“纳税人”）不能按照规定期限办理增值税防伪税控系统的报税和认证，纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法规定如下：     

浅析增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理

增值税是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。按纳税人经营规模及会计核算健全与否,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,二者最大的区别是前者在计算增值税时可以抵扣进项税额,而后者不能。本文探讨增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理方法。     

国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》修订有关问题答记者问

问：增值税条例主要作了哪些修订？答：增值税条例主要作了以下五个方面的修订：一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额.     

进项税额分摊的最佳选择

根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人兼营免税项目购进材料的进项税额不准抵扣。有些企业能够准确划分不准抵扣的进项税额（即购进材料的使用能在免税项目和应税项目之间准确划分），而有些企业购进的材料混合使用，无法准确划分不得抵扣的进项税额，在这种情况下，进项税额就要在免税产品与应税产品之间进行分摊，计算出不得抵扣的进项税额。《增值税暂行条例实施细则》规定：     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的规定

自2007年1月1日起，公路、内河货物运输业发票税控系统将在全国全面推行，现将纳税人取得的不带税控码的旧版《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称旧版货运发票）抵扣增值税进项税额有关问题规定如下：     

试论增值税专用发票的管理

1994年元月1日实施的新税制改革中．增值税改革是关键．而新实施的增值税暂行条例中有一项重大改革．就是实施凭国家印发的增值税专用发票注明的增值税款进行税款抵扣的制度。因此增值税专用发票不但具有一般普通发票在纳税人经济活动中商业凭证的职能，     

浅议增值税涉税会计处理的有关问题

增值税涉税会计处理中，对不符合税法规定申报抵扣时间的外购货物的进项税额的会计处理，在会计核算上应增设“待扣税金”科目予以反映，以便使企业增值税会计核算更规范，并有利于企业正确计算缴纳增值税；对纳税人销售货物时向购买方收取的价外费用增值税的会计处理，应将含税的价外费用换算成不含税的价外费用，再计算增值税。     

完税凭证=诚信凭证

完税凭证,包括各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明.完税凭证是由国家税务总局制作的,不能由代扣代缴人私自制作或由内部收据代替.它是纳税人已经缴纳个人所得税的书面凭证.     

中国与越南增值税制比较

中越两国都是在建设社会主义市场经济,实现经济体制转轨的大背景下引进增值税这一税种的,现在都已成为各自的第一大税种.同时两国在增值税纳税人、征税对象、税率、增值税类型、计算方法、进项税额的确定等方面都存在诸多差异.从比较中可以得到一些有益的思考,对于推动我国的增值税改革有着借鉴意义.     

浅析《增值税暂行条例》对企业的影响

2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《增值税暂行条例》（以下简称“新条例”），决定自2009年1月1日起在全国范围内推行增值税转型改革，将生产型增值税转为消费型增值税。这是继“两税”合并后，我国税制改革的又一重要举措。新条例主要有以下五个方面的变化：①允许抵扣固定资产的进项税额。②将小规模纳税人征收率统一调低至3％。     

调整凭普通发票退税政策的规定

一、《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》（国税发[1994]031号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票。下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

审查增值税应注意的十个问题

对增值税的审计，应重点审查征税范围的合规性、纳税人划分的合理性、使用税率的合法性、销项税额的真实性、进项税额的正确性、专用发票使用的规范性、纳税时间及及时性、纳税地点的合规性、会计核算的准确性、税收征管的严肃性等问题。     

增值税转型对会计处理的影响

根据税金价值构成的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围，标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为：将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣，不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响，笔拟从以下两方面进行分析。     

浅探运费的纳税筹划

我国税法规定，增值税一般纳税人支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额并准予扣除，而企业收取运费要缴纳增值税或营业税。可见，运费收支与企业的纳税有着密切的联系。因此，对运费进行合理筹划。对于降低企业税负、提高经济效益具有积极作用。     

自营出口“低进高转”企业出口退税筹划管见

所谓自营出口“低进高转”,是指自营出口企业在购进原材料并取得增值税进项税额时,适用13％的增值税优惠税率的原材料比例在90％以上,而由于生产的产品适用17％的增值税税率,征税率与退税率之差造成进项税额转出时从高结转的现象。