对会计核算基础两个问题的思考

会计核算基础是指会计核算应当具备的前提条件,以及在这个前提下进行会计核算应当遵循的标准和质量要求。主要内容是:会计基本假设和会计一般原则。一般认为,会计核算有四项基本假设,即:会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。根据我国最新颁布的《企业会计     

论环境会计的学科特点

环境会计是现代会计的一个分支,是环境问题与会计理论方法相结合的产物。它在会计基本假设、会计原则、会计确认、会计计量、会计记录、会计报告等诸多方面必然与现代会计有着相同或相似之处。同时,由于环境问题的多样性与资源利用的复杂性,环境会计又有其自身的特殊性。1.环境会计基本假设的特点。环境会计同样需要基本假设来作为其开展核算的前提条件。与传统会计基本假设不同的是,环境会计并不偏向于只采用货币计量,而是采用多种计量属性,以满足环境问题多样性与资源利用复杂性的需要。在环境会计的核算内容中,有很大一部分具有计量上的模糊性特征,若只采用单一的货币计量,则难以客观地反映会计主体的环境责任。因此,环境会计的计量可以采用定量与定性分析相结合,以货币计量为主,同时兼用实物单位甚至文字说明等多种计量属性,以全面揭示会计主体的环境信息。2.环境会计核算原则的特点。环境会计的核算原则除了企业会计准则中规定的一般原则外,还包括以下四项其特有的原则:①社会性原则。环境会计的目标是揭示企业所承担的环境责任信息,特别是由于企业自身活动所带来的外部不经济信息。这种信息不仅是经济方面的,还应当是社会性的,要求企业站在社会的角度考虑企业的业绩,从社会...     

网络经济下的会计四大假设

随着信息技术的迅猛发展,人类迈入了信息时代。许多学者认为,会计假设作为对企业所处的经济环境做出的合乎情理的推理和假设,在今天已受到了挑战与冲击。对此,笔者并不赞同,会计假设在当今环境下仍然是必不可少的。1.会计主体假设。会计主体假设的本质是将企业与“业主”(包括独资企业的业主、合伙企业的合伙人和股份制公司的股东和债权人)的经营活动和企业的经营活动加以区分。而在网络经济下,因为虚拟企业只是由若干具有经营场所、独立的经营实体组成的动态联盟,因而是否将虚拟企业纳入现代会计核算范围还有待研究。而即使将虚拟企业纳入会计核算范围,它仍能独立于业主,并可据此反映其资产、负债、损益、损失等。因此,会计主体的内涵和本质并未因网络环境的改变而改变。2.持续经营假设。该假设认为在可以预见的未来,企业将不会进行清算、解散或者破产,它要求会计人员以持续、正常的经营活动为前提进行会计核算。一旦有证据表明企业难以为继,会计上就应按照清算基础进行处理。如果没有必要将虚拟组织作为独立的会计实体来核算,那么基本上也就不存在有关对持续经营假设造成冲击的问题;即使将虚拟企业作为独立的会计实体加以确认,虽然其要在达到合作目的或目的无法达成时予以解散,...     

试论配比原则

我国《企业会计准则》第四条指出“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象,记录和反映企业本身的各项生产经营活动”。明确企业作为一个会计主体,核算企业的各项生产经营活动,分析、考核企业财务、成本计划执行情况,成为企业财务会计的一项基本职能。如何考核一个企业的生产经营     

关于网络时代的财务会计假设

随着网络技术的发展，虚拟企业这种新的组织形式成为经济发展的新兴力量。许多学者认为，传统的财务会计假设已不再适用。笔者认为，网络时代只是在一定程度上影响了财务会计信息的生成和报告方式，并没有改变会计假设的实质，会计假设在会计理论和会计实务中的地位并未受到冲击。一、虚拟企业也是一个独立的会计主体会计主体是会计信息所反映的特定单位。会计主体假设是指会计所反映和控制的是一个特定企业的经营活动，而不包括企业的投资人或其他企业的经营活动。会计主体假设的重要意义在于界定了权益的范围，规定了会计核算的空间。许多学者认为虚拟企业对会计主体假设提出了挑战的理由是：作为传统会计主体的一般企业是一个有形实体。然而，网络经济的主体———网络公司则是一个“虚拟企业”。组成方借助互联网，可随时根据实际情况的需要不断变化组合，传统的会计主体在这种条件下已失去了意义。笔者认为，在网络时代，会计核算的对象仍将是一个特定的主体，会计信息依然要以这一特定主体所客观发生的经济活动为唯一依据。虽然网络公司是“虚拟企业”，但严格来说，会计主体并不完全等同于有形的会计个体。会计主体应具备两个特性：①有自己的经营目标和自主支配的经济资源，并能独立做出决策；②...     

浅议环境会计模式的构建

资源、环境是人类生存和发展的基本条件。会计也应该把环境支出与收益纳入其核算体系。环境会计的核心是对环保支出进行确认、计量和记录，将其与收益反映在报表中，为政府及企业提供信息，以便做出正确的环保经济决策和企业会计环境核算。尤其是企业核算要将自然资源损耗、环境保护支出、改善资源环境收益等内容要纳入会计核算之中。     

试论林业会计核算的特点

林业会计的核算对象主要是森林资源资产,但长期以来林业会计把森林资源资产置于会计核算体系之外,致使林业企业长期、大量、无偿采伐利用森林资源资产,严重地破坏了我国的生态环境。本文从分析森林资源资产的生产经营特点出发,全面阐述了林业会计在会计确认、计量和价值补偿以及财务会计报告等方面的特点,提出了改革现行林业会计核算体制,建立新的符合林业生产经营特点的林业会计核算体系的初步构想。     

我国环境会计的理论结构探析

目前，欧美许多国家已将企业的环境保护状况纳入会计的核算范围。在我国，为了有效解决环保问题，改善环保工作效果．把环境保护状况纳入企业的会计核算范围是极其必要的。但是，在我国现行的会计制度中尚未建立环保会计的核算体系。明确环境会计的理论框架体系，是指导环保会计实践工作、促进环境会计发展、确保人类社会的可持续发展的重要前提。环境会计的理论结构，可以借鉴传统会计理论框架的思想，结合环境会计的特点加以构建，主要包括环境会计的目标、假设、原则以及会计程序和方法。     

清洁生产下的环境会计研究

环境会计的研究在我国始于20世纪90年代初期,目前还处于起步阶段。近十年来,我国会计理论界与实务界对环境会计问题的研究主要体现在如下方面:环境会计的概念与本质,环境会计的对象、要素、目标、基本假设与基本原则,环境成本的确认与核算,环境会计的计量,环境会计信息披露等。这些研究成果为我国环境会计的建立与进一步完善奠定了良好的基础。笔者认为,目前环境会计研究的难点主要在于对外部环境成本的计量上。只有首先解决了对外部环境成本计量的难题,才能在此基础上更好地对环境成本进行归集和分配,并制定出相宜的环境会计准则、环境会计披露原则等。一、环境成本计量的货币化模式探索企业的生产经营活动对环境产生的影响主要体现在三个方面:污染的影响、产品使用和处置的影响、自然资源和能源消耗的影响。由于外部性的存在,企业产生的环境成本并未全部由企业负责。企业的环境成本最后表现为内部环境成本和外部环境成本。内部环境成本是指企业为其经济活动对环境产生影响而负担的成本,如排污费、治污设施投资及运行费、污染罚款或赔偿费等。外部环境成本是指企业未承担的由其自身原因引起的环境成本,这部分环境成本最终由社会其他成员来承担。如何科学地计量和核算企业生产经营活动...     

环境会计非货币计量方法及其应用浅探

非货币信息是环境会计核算与披露的重要内容。但是，目前无论是宏观环境会计应用的自然资源核算表、物质能量平衡表与实物核算账户，还是微观环境会计应用的以环境平衡表、产品生命周期评估表等形式反映的非货币信息，均因量纲不同而无法进行汇总反映，缺乏整体性与可比性，不利于信息使用的相关决策。因而非货币信息的统一换算方法亟待探索。在此笔介绍以下三种值得环境会计借鉴的非货币计量方法。     

复式记账法下的社会责任会计核算

关于社会责任会计的讨论由来已久,但由于核算方法的瓶颈而一直不能付诸实施。本文就企业社会责任的确认、社会责任会计的设立以及社会责任会计核算方法等方面的问题进行探讨,提出了社会责任会计的三大方法——独立法、调整法和管理法。一、企业责任会计要求扩展会计的核算范围传统的企业财务会计只考虑了企业经营对自身的影响,即只是对企业自身进行计量、核算,而没有反映企业经营对环境的影响。企业的经营成果只是在纯粹的利润最大化原则下的经营成果,虽然有时会对企业的社会效益进行评价,但也不属于会计的内容。而事实上,从整个社会的角度来看,企业利益与社会利益既相互一致又相互矛盾。其矛盾表现为,尽管企业的利润指标较高,企业经营产生的社会效益仍可能很低甚至为负效应,如企业经营对环境的破坏、掠夺性开发等。而且,企业也可能因过于追求近期利润最大化而影响中长期收益,最终使得企业收益水平降低。如果从企业及其所处环境角度出发,以企业与环境这一结合体作为会计个体进行考察,企业的收入应该包括企业自身的经营收入和源于企业经营行为的环境收益,企业的支出也应该包括企业自身的经营支出和源于企业经营行为的环境损失。相应地,核算企业的经营成果也不应只计算以企业利润为中心所...     

企业年金会计的假设理论分析

会计假设是会计人员为实现会计目标，对会计环境所作的合乎情理的一种判断。假设具有一定的前瞻性和抽象性，是会计运行的基本前提。企业年金会计作为会计学的一个分支，同样要遵循一定的假设。如企业年金会计的会计主体、是否持续经营、如何进行分期及货币计量等。主要对企业年金的会计假设进行系统分析。     

网络技术对金融会计理论的影响

网络技术条件下,金融会计的职能应在反映和监督的基础上,拓展为反映、监督、控制、预测,亦即总结过去、控制现在、预测未来.网络技术的应用对金融会计基础理论产生了深刻的影响:金融会计职能由核算和监督职能向控制和预测发展;会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个方面的会计假设都受到了不同程度的影响;会计核算原则、会计确认和计量,也产生了巨大的变化.     

简述我国会计核算标准体系

会计核算体系指的是由各种彼此独立但又相互联系的会计方法所组成的统一整体。其中包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法、会计决策方法和会计控制方法。会计核算体系的规范化和标准化对企业来说具有非常重大的意义,因为会计核算体系是企业一切经营活动的基石,在很大程度上影响着企业的终合实力和竞争力。近几年我国经济整体下行,从根源出发,重视企业会计核算体系势在必行。本文将简述我国会计核算体系的发展历程,并针对我国会计核算体系在规范化和标准化道路上出现的问题,提出一些可行的措施。     

浅议会计信息质量的制约因素

会计的重要性在很大程度上是通过会计信息的重要性或者说是通过会计信息的价值表现出来的。美国财务会计准则委员会(FA SB)认为会计信息应满足两项主要质量要求:可靠性和相关性。笔者认为,理想的状态是这两者同时都能得到增进,但由于现实生活的限制以及种种难以把握的因素的存在,会计信息是不可能完全如实和准确的。本文将从以下几方面来探讨会计信息质量的制约因素。一、会计理论体系本身对会计信息质量的制约1.会计核算的前提假设。为了便于核算,人们对不确定性环境做出了一系列假设和假定。然而会计所处的实际社会经济环境极为复杂,因此其所反映的经济活动也具有一定的不确定性。随着信息技术的迅猛发展,电子技术突破了时间和空间的间隔,这就使得会计主体的界限越来越难以把握。持续经营假设旨在解决企业资产的计价和费用的分配问题,而知识经济时代的来临,使企业之间的竞争愈演愈烈,企业稍有不慎就有可能破产和被清算。基于这种情形下的会计原则所揭示的会计信息已不能真实体现企业的经营现状,企业提供的财务报告沦为例行的形式,从而导致会计信息失真以及持续经营的更加不确定性。2.会计核算原则。在新经济条件下,为了从制度上保证企业会计信息的真实性,尽可能地防止和避免...     

论会计假设

财务主体一元性是股份公司的财务核算的基本要求，因此，股份公司的会计主体应假设为企业本身，而不是所有者，也不是债权人，也不是其他利益相关者，这些利益相关者都只是会计信息的使用者；持续经营假设只有在现实世界存在持续经营的经济个体的会计反映中才取得假定首提的地位，并可以构建持续经营会计的王国；在这之外，持续经营假设连同其演绎的会计体系面对的是完全不同或相反的事实——非持续经营经济个体的普遍存在；这并不是现代会计将面对的未来“挑战”。而是其从既往至现在漠视的事实。     

现行《信托业务会计核算办法》简评

为规范和加强信托业务的会计核算,保护信托财产安全,维护信托当事人的合法权益,财政部颁发了《信托业务会计核算办法》(简称《核算办法》),并从2005年1月起在涉及信托业务的所有相关单位及信托项目中实施。(一)《核算办法》明确了信托业务的会计核算主体,对信托业务的确认、计量、终止、报告进行了明确的规范,并分别从委托人、受托人、受益人的角度具体规定了信托业务的会计处理程序,使得信托业务的操作有规可循,这样做必将提高信托当事人企业会计信息的相关性和有用性。1.明确了信托业务的会计核算主体。2001年的《金融企业会计制度》规定,信托公司的自有资产与信托资产应分开管理,分别核算,应分别按项目设置信托业务明细账进行核算管理。但该规定仍未就信托业务的会计主体做出明确的规定。而《核算办法》明确规定,信托项目应作为独立的会计核算主体,以持续经营假设为前提,独立核算信托财产的管理运用和处分情况。各信托项目应单独记账、单独核算、单独编制会计报表。一方面,以信托项目作为会计主体,意味着信托业务的会计主体不是信托投资公司,有利于将信托业务与非信托业务分别核算,有利于解除信托投资公司的信托责任,为委托人提供更加明晰的会计信息;另一方面,以...     

网络环境下会计假设探析

网络经济环境下, 虚拟单位和组织的出现对传统单位和组织的经营思想和会计理论产生了很大的影响.于是, 会计理论界许多研究者提出了修改会计假设的观点.针对这些观点,本文针对网络环境对传统假设的会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等假设的影响, 提出了虚拟单位和组织的会计假设.     

环境会计与绿色会计辨析

通过分析宏观与微观两种角度对环境问题关注焦点的差异,明确指出区分环境会计与绿色会计的必要性,并从会计目标、会计主体、会计要素及其确认与计量、会计信息的披露等多方面对二者进行了对比,澄清了有关环境会计与绿色会计的许多模糊之处。     

环境成本的不同概念与计量模式

本文对不同的环境成本概念及不同概念下的计量模式进行了分析。目前的环境成本概念大体分为微观财务成本、微观经济成本、宏观经济成本三种,相应地,其计量方法也有所不同。目前,环境会计采用的是微观财务成本观念,而忽视微观经济成本;宏观核算则主要采用了宏观经济成本观念。