会计师事务所定价折扣与审计独立性的博弈分析

基于各会计师事务所间的定价折扣的静态博弈模型,本文从理论上分析了会计师事务所定价折扣与其审计独立性的关系。研究显示,各会计师事务所会降低审计独立性,采用定价折扣策略吸引客户,实现利益最大化。如果监管和处罚不力,将产生会计师事务所与被审计单位之间的串谋行为,影响审计独立性。     

高管审计背景与审计定价：基于角色视角

基于高管角色视角,考察公司高管审计背景对审计定价的影响。研究发现:相比高管无审计背景的公司,会计师事务所对高管有审计背景的公司并没有收取明显不同的审计费用,这主要是由于审计师察觉到具有审计背景的高管的角色差异并将这一角色差异反映在审计定价中。进一步的分类回归发现:会计师事务所对决策高管尤其是执行董事与财务总监具有审计背景的公司收取了相对较高的审计费用,但对监督高管尤其是独立董事具有审计背景的公司收取了相对较低的审计费用。     

具有审计经历的独立董事是否更尽职?——基于高管在职消费的视角

党的十八大以来，“反腐倡廉”的影响投射到资本市场，使得高管在职消费再次成为公司治理关注的焦点之一。基于高管在职消费的视角，考察具有审计经历的独立董事的公司治理效应，研究结果表明：具有审计经历的独立董事对在职消费具有抑制作用；相较于曾经在会计师事务所工作过的独立董事，现任会计师事务所审计师的独立董事更能发挥对在职消费的治理作用。进一步研究发现，具有审计经历的独立董事的公司治理效应显著存在于非微利亏损企业和非国有企业，且具有审计经历的独立董事通过降低在职消费，提升了公司投资水平，从而体现优化资源配置、改进公司治理的效应。     

年报监管问询、非控股大股东退出威胁与审计费用

以2016—2020年A股上市公司为研究对象,研究年报监管问询对审计师定价决策的影响机制。结果表明：年报监管问询通过增加非控股大股东退出威胁的可信度和威胁程度,提高了审计费用,即非控股大股东退出威胁发挥了中介效应。从问询函特征来看,被问询次数越多以及公司回函越详细,非控股大股东退出威胁的中介效应越显著。进一步从内外部监督视角来看,非控股大股东退出威胁的中介效应在选择不具有行业专长事务所以及董事会独立性低的上市公司中更显著。拓展性研究发现,审计费用的增加是因为购买高质量的审计服务,而并不是因为审计意见购买。上述结论丰富了年报监管问询在公司治理层面经济后果的研究,拓展了非控股大股东退出威胁和审计费用的相关研究。     

会计师事务所内部治理、产权性质与审计质量——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据

利用基于问卷调查数据和因子分析方法得出的会计师事务所内部治理水平综合得分,以及我国A股上市公司2008-2010年数据,检验了会计师事务所内部治理水平、企业产权性质和资本市场审计质量之间的相关性。研究发现,会计师事务所内部治理水平越高,其审计的上市公司异常应计项目的绝对值越低,审计质量越高。进一步研究发现,这一效应会因审计客户的国有企业性质而弱化。研究表明,会计师事务所内部治理是资本市场审计质量的重要影响因素,政府主管部门和行业自律组织鼓励和促进会计师事务所完善内部治理的政策能够在一定程度上提高资本市场的审计质量。     

论审计项目合伙人对审计独立性的影响

在讨论审计独立性问题时,现有的研究往往忽略了审计项目合伙人与客户之间关系的重要性。一个特定的客户给会计师事务所带来的收益与他给负责该审计项目的合伙人带来的收益是不同的。由于审计项目合伙人拥有大量关于客户的私人信息,会计师事务所监督审计项目合伙人行为是否恰当存在着成本过高的问题。当审计项目合伙人能够从客户处获取额外的报酬时,审计项目合伙人的独立性水平要低于会计师事务所的独立性水平。     

论审计独立性的影响因素及对策

简要分析了公司治理结构和审计委托模式,会计师事务所的组织形式,会计师事务所的规模,非审计服务的提供,注册会计师个人素质,事后惩罚机制的缺乏对注册会计师审计独立性的影响,并提出了相应对策。     

对现行会计师事务所审计质量外部检查制度的反思

引言：Donald R．Deis（1992）提出，当会计师意识到其工作将由第三方复核并且审计质量低劣将受到惩罚时，就会自发地提高审计质量。李树华（2000）研究发现，在我国的现阶段，由于缺乏自愿需求“高独立性”审计服务的制度环境，事务所缺乏保持独立性的内在经济动机，加强监管对注册会计师保持和提高独立性具有显著的促进作用。鉴于此，为提高审计质量，在我国现阶段研究会计师事务所的外部检查机制尤为重要。     

竞争压力、竞争对手特征与会计师事务所审计定价

使用2001—2013年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据,考察会计师事务所面临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价。结果表明,会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生重要影响。当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时,会计师事务所会迫于竞争压力而降低审计收费与其对手竞争。稳健性测试与正文结果保持一致。     

控制权、社会审计与高管腐败

以2012—2017年沪深两市A股上市公司为研究样本,实证分析社会审计与高管腐败之间的关系,并在此基础上探讨高管权力对其腐败行为的影响。实证结果表明：高管的强控制权是诱发腐败的重要因素,且控制权越强,高管越有可能发生腐败行为;高质量的社会审计在一定程度上能抑制高管的腐败行为,提高公司治理水平;随着控制权的增强,社会审计对腐败的治理功效会被强权高管牵制,无法发挥其应有的监管作用。因此,要遏制高管的腐败行为,必须在企业内部完善对高管权力的监督制约机制,同时要加强外部审计的治理和监管,提升注册会计师的独立性,优化企业内外部治理结构。     

跨市场上市公司审计定价研究

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大”。而当会计师事务所对境内报表进行审计时,“四大”的审计定价与非“四大”相比无显著差异。结论验证了“四大”不同市场不同定价的竞争策略,如果进行审计的会计师事务所之间可以实现协同效应或范围经济,从而能节约跨市场上市公司的时间和精力,上市公司将愿意付出更多的审计费用。结论支持了境内会计师事务所可以通过与境外会计师事务所建立联系构筑竞争优势的策略。     

非审计服务与审计独立性关系实证研究文献综述

近些年来会计师事务所的非审计服务相对业务量以及业务收入较快增长的迹象表明．非审计服务成为越来越多的会计师事务所争夺的对象,而非审计服务对审计独立性是否存在影响,各国学者的观点不尽相同。文章主要回顾和评析了国内外有关非审计服务对审计独立性影响的实证研究文献,并提出建议。     

高管团队内部治理对审计费用的影响研究

高管团队内部治理能有效监督约束管理层机会主义行为,提高财务报告质量,降低审计风险,减少审计投入成本,然而在不同的内外部治理环境下,高管团队内部治理的有效性有所不同.文章利用2008—2019年我国A股上市公司数据,实证检验了在我国当前的制度环境下高管团队内部治理能否有效降低企业的审计费用.研究发现:高管团队内部治理能有效降低企业的审计费用,在市场化程度较高的情况下,高管团队内部治理与审计费用的负相关关系得到进一步的巩固;在进一步的分组检验中,大规模企业和非国有企业的高管团队内部治理与审计费用呈显著负相关关系,而在小规模企业或国有企业中这种相关关系均不显著.由此可知关键下属成员能够有效牵制CEO的短视行为,而外部治理环境较好更可以保障高管团队内部治理的有效性,但是关键下属高管的监督作用只在大规模企业或非国有企业中有效.     

会计师事务所监督与企业环境绩效研究——来自中国重污染行业上市公司的经验证据

文章以2007年~2011年期间沪深两市重污染行业数据为样本,检验了会计师事务所是否能有效监督企业环境绩效。研究发现,高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效;而且,在股权制衡度较高的情况下,高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效,而对于股权制衡度较低的企业,只有当会计师事务所具备较强行业专业性时,高质量会计师事务所才能对企业环境绩效进行有效监督。上述研究结论意味着会计师事务所对提高企业环境绩效的作用是积极的。同时,我们也为会计师事务所审计行业专业性对股权制衡的替代作用提供了证据。文章丰富和拓展了会计师事务所审计与环境绩效的相关研究,对提高企业环境绩效以及完善企业治理都有一定的现实启示意义。     

关键审计合伙人轮换制度对审计质量的影响及异质性分析——基于沪深A股上市公司2007-2021年面板数据的研究

中国注册会计师职业道德守则明确要求，如果审计客户属于公众利益实体，会计师事务所必须严格执行关键审计合伙人轮换制度。该制度是保障注册会计师独立性、提高审计质量的一项关键制度安排。文章以2007-2021年沪深A股上市公司为研究样本，采用两种线性固定效应模型研究关键审计合伙人轮换制度与审计质量的关系。研究发现：关键审计合伙人轮换制度有助于提高审计质量。进一步分析中，按照产权异质性、事务所规模异质性以及企业盈利能力异质性对样本分别进行分组回归发现：关键审计合伙人轮换制度对国有企业审计质量的提升更为显著；对非“四大”会计师事务所的审计质量的提升更为显著；不论企业盈利与否，对企业的审计质量提升都显著，但对亏损企业的审计质量提升更为显著。     

建立健全会计师事务所运行机制之我见

市场经济的发展离不开社会审计,而社会审计作用发挥的前提是会计师事务所有一个良好的运作机制。自1999年我国会计师事务所与主管部门脱钩至今已有三年多的时间,目前许多事务所又面临董事会换届,因此建立健全符合市场运行规律的会计师事务所的运作机制,对加强和改善事务所的各项管理,稳定注册会计师行业的基础极为重要。一、完善法人治理结构完善法人治理结构是会计师事务所改制和规范运作的首要任务。会计师事务所虽然不是生产经营企业,但它也是按《公司法》的要求组建的,同样有一个法人治理结构的问题。会计师事务所应该从自主经营、自担…     

纵向兼任高管、产权性质与审计收费

以2007—2018年A股非金融上市公司为研究样本,发现国有企业纵向兼任高管的存在降低了审计收费,非国有企业纵向兼任高管的存在增加了审计收费。在进行一系列内生性和稳健性检验之后结论依然成立。机制分析发现,审计师能够识别国有企业中纵向兼任高管发挥的监督效应,进而减少了审计收费;也能识别非国有企业中纵向兼任高管掏空效应占主导,进而增加了审计收费。内外部治理因素调节作用有效降低了审计师执业风险,审计师能够识别股权制衡和外部分析师在促进纵向兼任高管监督、抑制掏空方面的治理作用,进而减少审计收费。     

“本土所”与“国际所”审计质量对比——基于行业专长效应的新视角

基于行业专长效应的新视角,以2008—2019年我国A股上市公司为样本,考察了“本土所”与“国际所”的审计质量差异。研究表明：与“国际所”的非行业审计专家相比,“本土所”的行业审计专家能够利用自身行业专长优势,发挥出更强的专业胜任能力与独立性,提供更高质量的审计服务,即存在行业专长效应;进一步地,我国推行会计师事务所特殊普通合伙制改革之后,这一行业专长效应增强,即“本土所”行业审计专家更能保障审计质量。拓展分析发现,“本土所”行业审计专家主要通过增加审计投入来提升审计质量;当两位审计师来自总所或相同分所时,更有助于行业专长效应的发挥。研究结论有助于矫正资本市场参与者针对“‘国际所’必然优于‘本土所’”的惯性误解,也可以为加强我国本土会计师事务所“做大做强”建设发展提供理论参考与政策启示。     

会计师事务所与被审计企业、政府的信誉机制动态博弈分析

本文运用完全信息动态博弈分析信誉机制对会计师事务所、被审计企业和政府的影响.通过建立会计师事务所与企业以及会计师事务所与政府之间的动态博弈模型,并分析模型均衡解时影响会计师事务所、被审计企业和政府不良行为概率的信誉因素,从而证明政府对会计师事务所进行监督的重要性,提出了治理被审计企业会计信息造假的对策.     

独立监事能减少企业违规行为吗？——基于“四大”审计的中介效应分析

监事会的职责之一是监督公司和高管的行为,因此需要保持相对独立,然而我国监事会一直存在独立性较弱的问题。以A股上市公司2009—2019年的数据为研究样本,检验以不领薪为特征的独立监事对公司违规行为的影响,并研究企业聘请“四大”会计师事务所审计的影响机制。实证结果表明：独立监事能有效减少企业违规行为并促进企业获取更高质量的审计。根据影响机制研究可知,聘请“四大”会计师事务所审计在独立监事与企业违规之间的关系中起中介作用。进一步研究的结果表明,当内部控制薄弱、监事会较为活跃时,独立监事监督效果会更好。