我国物流业税收政策存在问题及完善

本文分析了现行物流业税收政策存在的局限性,提出了完善物流业税收政策,促进物流业健康有序发展的若干建议:统一营业税税目税率;规范物流业发票管理;降低物流业相关税负等。     

中华人民共和国营业税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。 第二条 营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整,由国务院决定。     

对营业税征收中两个问题的探讨

1.关于代理业的征收问题。所谓代理业,是指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、以及其他代理服务。在现行的营业税税目税率表中,代理业与旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业等同属于一个税目和税率:“服务业——5%”。在实际经济活动中,代理人为被代理人办理受托事项的行业非常广泛,包罗的业务则更多、更具体,涉及到运输代理、订票订房代理、广告代理、展览代理、商品期货代理、进出口代理、报关代理、诉讼代理、专利代理、演出代理等等。由于业务繁多,个案的具体规定相应繁多,应纳税营业额的计算具有很大的不确定性。对此笔者建议:(1)统一代理业的计税依据,对从事代理业的经营者取得的全部价款扣除所有代付转付(包括支付给二级代理公司的费用)后的余额为计税依据。从业务相关性和凭证合法性方面,实施对扣除项目的全面监管。(2)统一代理业的专用发票,比照增值税专用发票,将其实际取得的报酬和代收代转费用开具在同一张发票上,使代理业的实际报酬一目了然。2.关于“总、分包”业务的征收问题。对营业税纳税义务人将从事的营业税应税劳务的一部分分包给其他单位和个人的,在建筑业的税目中规定了总包人和分包人的概念,并确定由总包人...     

钟税官信箱

建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？ 我公司是一家建筑公司,最近将承包的一个建筑工程的一部分分包给其他公司,并按工程合同总金额开发票给发包方,发包方把工程款转到我公司账户。我公司在收到分包公司提供的发票后,再把分包款转给分包公司,分包项目的金额产生的税费由我公司代扣代缴。最近税务机关在进行检查时,指出应由分包公司自行申报缴纳营业税。请问建筑业分包单位应如何缴纳营业税并开具发票？     

国家税务总局关于广播电视有线数字付费频道业务征收营业税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局: 根据全国有线数字广播影视业务发展规划,广播电视有线数字付费频道业务(以下简称数字付费频道业务)已正式开播。现就有关营业税问题通知如下: 一、关于适用营业税税目问题 根据《营业税税目注释》的规定,数字付费频道业务按“文化     

建筑业营业税的纳税筹划

在我国,纳税人只要从事建筑业,就必须按照营业税制的规定计算缴纳营业税。对建筑业纳税人来说,营业税是其主要的税收负担。因而,如何有效地开展营业税筹划,避免和降低营业税负担,也就成了建筑业纳税人所必须考虑的问题。本文所指的建筑业仅指《营业税税目注释(试行稿)》(国税发〔1993〕149号)所规定适用"建筑业"税目范围内的狭义的建筑业,具体包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等。     

增值税一般纳税人符合条件也可供应营业税发票

基本案情 2002年6月的一天,C县某司法机关两位同志来到该县地税局,调查核实犯罪嫌疑人B某(B为A公司老板,增值税一般纳税人,因出售伪劣摩托车和1偷税罪被捕)在地税购领营业税发票和缴纳地税的事实。案发前A公司既在国税购领增值税发票,又在地税购领营业税发票。司法机关认为地税对A公司不能出售营业税发票,已出售的发票纯属违法违规行为,县地税局领导十分重视,指令局纪检监察部门、税务分局积极配合司法机关的监督检查。     

运输和融资租赁业务营业税的计算

租赁业务是现行营业税中的一个重要应税业务，但并非所有的租赁业务均按“服务业”计征营业税。有的租赁业务按“交通运输业”税目计征营业税，有的租赁业务按“金融保险业”税目计征营业税，有的租赁业务按“服务业”税目计征营业税。为了正确计算租赁业务的营业税，笔者现根据不同情况结合实例加以分析说明。     

对目前营业税政策调整的分析(中)

关于适用税目的变动 现行营业税是按照不同应税行为适用不同税目税率设计的,因此,对不同经济行为准确界定其属性正确适用税目,关系到计征营业税的准确与否.<通知>对个别不易划分属性的应税行为及几项常见的经济行为,明确规定了适用税目.     

“销售返利”开具红字发票产销企业双赢

有些生产厂家在销售产品中支付经销企业的销售"返利"款(或从应收销货款中坐抵)时,向经销企业索取"服务业"发票,并且服务业发票上注明的是劳务费,即所谓的"促销费"。而实质上,作为经销企业并未对生产厂家提供任何营业税应税劳务。生产厂     

浅析房地产开发企业“甲供材料”税收及账务处理

<正>所谓"甲供材料"建筑工程,是指由基本建设单位提供原材料,施工单位仅提供建筑劳务的工程。一、甲供材料征税政策的分析税法规定:"纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内"。"营业税——建筑业"税目中包含以下几个项目:建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作     

一般纳税人“应交增值税”明细账的建立及核算内容

咨询 我们是一家小区物业管理公司，近期取得了一些绿化费用，请问应该按何税目缴纳营业税？解答 根据《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）》（国税函发[1995]156号）的通知规定，绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分，例如，绿化与平整土地就分不开，而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。为了减少划分，便于征管，对绿化工程按“建筑业——其他工程作业”税率3％征收营业税。     

国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知

为进一步规范新版公路、内河货物运输业统一发票（以下简称货运发票）的开具和使用，加强公路、内河货物运输业营业税征收管理，现将有关问题通知如下： 一、关于公路、内河联合货物运输业务开具货运发票问题公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位（或个人）共同完成的货物运输业务。运输单位（或个人）应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位（或个人）以向运输单位（或个人）收取的全部价款向该运输单位（或个人）开具货运发票，     

国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知

为进一步规范新版公路、内河货物运输业统一发票（以下简称货运发票）的开具和使用，加强公路、内河货物运输业营业税征收管理，现将有关问题通知如下： 一、关于公路、内河联合货物运输业务开具货运发票问题公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位（或个人）共同完成的货物运输业务。运输单位（或个人）应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，[第一段]     

会员费应当如何纳税

正一、营业税《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(国税发[1995]076号)规定,对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用,应按营业税     

实务咨询

培训班的收入应该按何种税目缴纳营业税 咨询 我是一名舞蹈老师。准备利用假期的时间办一个舞蹈培训班,请问我办培训班的收入是否要缴纳营业税款。按各税目计缴．税率是多少？     

国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务。对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。     

正规发票还要“正规”使用

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证,在各单位业务往来中发票会被频繁使用。前几年,部分单位普遍存在着白条、收款收据及三联单等非正规发票列支费用支出问题,通过财政、税务及审计部门进行监督检查,上述问题得到了很大程度的纠正。但在近期的审计中,我们却发现正规发票使用中存在的某些问题,让正规发票显得不“正规”：     

财政部国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知

政策背景 1993年发布的《营业税税目注释（试行稿）》对“转让无形资产”税目列举了转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉,即转让除上述六种以外的无形资产并不在营业税征税范围之内。     

代开发票管理存在的问题

代开发票可以说是税务部门"以票控税"的法宝,但如果仅对发票抵扣实行监管,而不对发票的收入实行监管,就会给税收征管带来许多问题。一、代开发票管理中存在的问题1、代开发票的收入未纳入企业所得税管理。目前,代开发票只是在代开环节代征了各种税、费,至于申请代开发票的单位是否将该项代开发票收入入账,税收法规没有规定,税务部门也没有进行有效监控。纳税人申请开具发票的项目是否真实,税务部门不可能实地查验,给多开发票者提供