论个人所得税课税模式的选择

个人所得税的三种课税模式对纳税人税收负担、税务机关征管效率、税收收入的多少有不同程度的影响。各国依据国情在税制的设计中选择“公平型”或“效率型”课税模式。从我国实际情况来看，已发生重大变化的个人收入分配情况，要求从实行效率型的分类所得课税模式向公平型的综合所得课税模式转换。实现个人所得银行发放是模式转换的前提；分类综合课税可以作为过渡模式；加强自行申报可以为最终采用综合所得税模式培养良好的纳税意识；改按月征收为按年征收、按月预扣能保证实现课税模式的转换。     

如何转变纳税服务理念

转变纳税服务理念对纳税服务工作深入开展十分重要。转变纳税服务理念应做到视“纳税为公民义务”向“纳税不仅是义务，更是公民权利”的转变，从“税务机关征收税款”到“纳税人自我课税”的转变，从“基本不相信纳税人”到“相信纳税人”的转变，从“纳税服务是职业道德”向“纳税服务是行政行为”转变，“以税务机关为中心”向“以纳税人为中心”的转变，“收入型”、“执法型”向“服务型”的转变。     

点评新企业所得税纳税申报表

2006年修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“新申报表”）与原《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“原申报表”）相比，新申报表有了较多改进。新申报表简化了主表，增加了附表；缓解了税法与会计的分离；明确了主表与附表、附表与附表之间的勾稽关系。但同时也存在一些不足，笔者拟对查账征收企业新申报表通用报表的重点涉税政策变化和不足进行分析。     

中国城镇化进程中土地征收模式转型研究——从保障农民生活到保护农民权益

以“保障被征地农民现有生活水平”为政策基调的“保障式”土地征收模式，在快速推进中国城镇化发展取得显著成效的同时，也由于利益分配矛盾凸显而带来相应的社会风险和社会矛盾，进而引发了一些群体性冲突。“保障式”土地征收模式，在制度设计上存在《土地管理法》与《宪法》及《物权法》之间的衔接矛盾以及土地征收政策效果与城镇化目标之间的政策悖论，在运行机制上则体现为政府（开发商）与农民之间只有“自上而下”的单向对话机制以及对土地征收“行政强制”的约束和监管不足。随着新型城镇化的推进和生产力水平的提高，国家有经济能力对土地征收实施更高水平的社会赔偿，土地征收模式应在马克思主义社会公正理论指导下向以“保护被征地农民长远发展权益”为目标的“保护式”土地征收模式转型升级。“保护式”土地征收模式的建构，关键在于利益分配的公正和对话机制的公平，需要修订征地补偿政策，构建多元化的土地征收社会赔偿政策体系，并建立和完善“公示—反馈—公告”的民主决策机制以及“农民—政府—开发商”合作的平等协商机制。     

开展“同心汇聚”服务品牌建设的实践探索

一、同心汇聚”服务品牌的构建 （一）服务型税务机关的兴起 在我国，随着市场经济的日益发展，税收管理正悄悄地从“征收管理”向“纳税服务”转型，国家税务总局在2008年成立了纳税服务局，并于2009年发布了纳税人权利与义务的公告，我省地方税务局于2009年成立纳税服务局，并提出了“同心汇聚”作为浙江地税纳税服务品牌，县一级也在最近两年陆续成立相应的纳税服务科，纳税服务作为各级政府的一个机构在全国上下已初步形成框架，服务性税务机关在我国已悄然兴起。     

关于税收代位权诉讼的思考

根据《税收征收管理法》第50条的规定,税务机关对欠缴税款的纳税人可以依照《合同法》第73条的规定行使代位权。这表明,税务机关行使代位权的方式是通过诉讼进行。税收代位权诉讼本质上属于民事诉讼范畴,适用《民事诉讼法》、《合同法》等民事法律及相关司法解释的规定。因此,正确理解与运用《税收征收管理法》及相关民事法律规范的规定,对税务机关有效行使税收代位权影响重大。     

我国个人所得税的制度缺陷及改革思路

我国的个人所得税制度在税制模式、税率与税制设计、征收管理等方面存在着缺陷和漏洞,一定程度上削弱了税收对收入公平调节的作用.应该从科学优化税制模式、合理调整税率结构和提高税务机关的税收征管水平等方面入手,逐步完善我国个人所得税制度.     

关于税收征管改革中集中征收问题的探讨

当前,新一轮的税收征管改革正在全国各级税务机关紧锣密鼓地开展。尽管全国各地的情况千差万别,但征管改革的目标都是建立以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的新征管模式。新征管模式中的各项内容是一个相互联系、相互依存的有机整体。其中的集中征收是征管改革的一项核心内容。因为它彻底改变了长期以来在税收征管工作中实行的     

大数据时代税收征管服务路径实践与创新

税收征管模式是税收征管过程中,税务机关在征管方式、组织结构、制度体系和人员队伍等方面采取的规范化的手段和方式,是各类征管要素的综合,也是一个较强规范和统一的模式.随着我国市场经济的快速发展,大数据技术获得了更为广泛的应用.而税务机在关征收管理过程中应用大数据,可以更好地提升征管服务水平.通过大数据技术,税务机关单位工作...     

浅谈实施税收征管科学化、精细化管理的前提

基层税务机关要有效地实施税收征管的科学化、精细化管理,应具备一定的前提条件,前提条件越成熟,税收征管工作越能向科学化、精细化推进。作为实施征收管理主体的基层税务机关要有效地开展科学化、精细化管理,建立和完善税务机关的内部管理机制是重要的前提之一。     

论税源专业化管理背景下的办税服务厅实体化与构建

办税服务厅传统业务定位为征收、登记、发票类业务受理、办理和部分涉税事项的传递。目前已成为税务机关优化纳税服务的主阵地,向纳税人提供“一站式”、“一窗式”、“一城通”、“预约式”和“限时制”、公开办税和首问负责制等服务的场所。建立科学的纳税服务评价体系,推进办税服务厅实体化与构建,客观公正地衡量纳税服务的绩效,是当前税务部门的主要课题之一。     

论城市化中“民众诉求”推动的土地征收改革模式?——温州土地征收实践的经验与启示

目前,我国土地征收改革模式主要有“政府主导”驱动和“民众诉求”推动两种。温州“民众诉求”推动的土地征收改革模式,其典型特点是政府回应征地群众的“民生诉求”问题,通过“三分三改”给予农民“携土地资源用益物权”入城的市民身份,并创造农民可以“自由择业”的“宜农则农、宜商则商、宜工则工”的经济环境,使得被征地农民生活“有依靠”、工作“有奔头”。从温州征地模式的成功经验来看,“民众诉求”推动的土地征收改革模式,本质是“民众诉求”推动与政府“回应改革”,具有民主性、回应性、责任性特征,有利于化解城市建设社会风险和实现城市经济可持续发展。     

以数治税视域下纳税人涉税信息保护——兼议税收征管法保密条款的修订

纳税人涉税信息保护是顺应以数治税税收领域改革大局的必然要求,也是实现税收征收管理治理的法治化和现代化的必要措施.大数据的广泛应用使我国的税收征收环境发生了巨大变革,税收征管逐渐由信息管税向以数治税转变.这种转变在助推我国税收征收能力提高的同时也意味着税务机关对纳税人涉税信息的掌握程度将是前所未有的,其全面性、综合性、广...     

对小企业会计制度的探讨

《企业会计制度》已由财政部发布实施，与之配套的《小企业会计制度》也亟待出台，在此之际，本文要对制定小企业会计制度的有关问题作以下探讨。一、制定小企业会计制度的必要性１．加强国家税收征管的需要。税务部门对小企业的税收征管有查账征收和核定征收两种。核定征收是对无法提供真实、完整纳税资料的企业被迫采用的征管方式。制定与实施小企业会计制度有利于税务部门扩大对小企业查账征收的范围，对于正确地确定应纳税所得额，提高纳税效率，减少当事人双方之间不必要的争执具有重要意义。２．扶持小企业发展的需要。小企业是国民经济中最具活力的增长点，而资金不足又是小企业的先天缺陷。制定并严格实施小企业会计制度有利于银行等部门据以正确判断企业的财务状况和盈利能力，降低贷款风险，从而提高金融部门对小企业贷款的积极性。此外，对小企业的财政补贴、让小企业参与政府采购、落实对小企业的税收优惠政策等都离不开科学的小企业会计制度的制定。３．小企业自身加强管理的需要。虽然国家制定小企业会计制度主要是为纳税等宏观管理服务，但若企业能够主动地把贯彻落实国家规定的会计制度与加强企业内部管理结合起来，这对企业搞好财务管理工作是十分有利的。二、小企业的界定从会计管理的...     

房产税存在的问题与建议

房产税是以房屋为征税对象,但独立于房屋之外的建筑物如水塔、暖房等不满足房产定义,不征收房产税。同一宗地上既有房屋同时也有建筑物时,如何将地价及开发土地发生的成本费并入房产价值中征收房产税,在财税[2010]121号文中及后续的解读文件中没有明确说明,这给基层税务机关及纳税企业带来政策执行的不确定性。     

分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低;综合所得税制体现了税收公平,要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力;分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点.根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题,实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择.     

浅谈如何提高税务稽查质量及效率

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况而进行的税务检查和处理的总称.随着社会主义市场经济机能步入法制的轨道而日益成熟,税收征收的征管模式逐步向网络化、自动化方向发展.     

国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用的规定

国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据；如经当地国税局、地税局协商一致的，也可以使用国税局票据。使用地税局征收票据的。由主管地税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作，主管国税局应当建立代征税款备查账，逐笔、序时、分项目登记代地税局征收的城市维护建设税和教育费附加；使用国税局征收票据的，由主管国税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作。     

税务机关如何行使代位权

债权人的代位权是债的保全制度。我国《合同法》第一次明确规定了代位权制度。我国的《税收征收管理法》也规定了税务机关可以行使代位权。税务机关如何行使代位权?结合一个案例进行了阐述。     

配套制度和措施：个税改革的重要一环

中国个人所得税课税模式的转变不能贸然前行，课税管理的相关配套措施和制度必须跟上。原有的分类课征模式对税务机关征管能力和技术水平要求不高，而在综合与分类课征模式下，由于有综合征收部分，需要纳税人自行申报，这对税务机关的征管能力和技术要求完全不同于传统的代扣代缴制度。推进中国个人所得税的改革，需要继续完善课税模式转变所需的配套制度和措施：建立个人所得税征管信息平台、建立有效的收入监控制度、构建协调的涉税部门信息共享机制、建立个人所得税稽核制度、建立个人所得税援助机制等。配套制度和措施完善程度在一定程度上决定了中国个人所得税改革进程的快慢。