我国税式支出与收入分配公平问题的研究

社会收入分配公平既是政府宏观调控的重要目标,也是制定我国税式支出政策的基本出发点之一。税式支出政策作为一个整体,既包含了有利于收入分配公平的积极因素,也蕴藏着不利于收入分配公平的消极效素,本文从将税式支出纳入政府财政支出范畴,制定统一法规,增强税式支出政策的透明度和规范性等方面提出消除不利于收入分配公平的消极因素,以完善我国税式支出管理,促进社会收入分配公平。     

税式支出概念及其估算

税式支出的定义多种多样，但有几个广为接受的基本要素：即税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求，以税收优惠的形式，通过对基准税制的偏离而导致的税收的减少。这种税收的减少对政府而言不但在财源出入上类同于财政支出的增加，而且往往在形式上也可以用财政支出来替代。     

试论我国建立税式支出制度的必要性

我国经济条件的差异、税法自身的不足和国家经济发展战略实施的要求，是建立税式支出制度的客观基础。而现行税收优惠手段的运用与税收作为经济杠杆的要求极不相适应，以及税式支出所具有的弥补财政支出不足的优点，又都要求建立税式支出制度。在我国，实施这一制度，主要应在完善现行减名税管理制度的基础上，体现产业政策目标，同财政支出的调节方向一致，从而建立起税式支出宏观管理制度，发挥其宏观空中的作用。     

税式支出：税收理论的新课题

税式支出是税收理论中的一个新课题，本文从税式支出概念的引入出发，对税式支出的由来，税式支出的地位、税式支出与直接支出的选择、税式支出在国际性税收事务中的用途及税式支出的利弊等问题进行了初步探讨。     

税式支出优化理论研究

一直以来 ,中国的税式支出无论从规模上还是从支出方向上都被政府充分地运用于各项税收法律、法规之中。然而 ,由于在理论上缺乏系统的论证 ,以至于在实践上不能科学量化 ,进而规模上无法时效监控 ;在方向上过多局限于地区性的倾斜而不能有效实施产业优惠。基于此 ,税式支出必须从理论上予以优化 :以最优税式支出为目标参照系 ,选择适合于中国的最适税式支出形式。     

基于纳税人视角论我国税式支出的经济效应

一、税式支出实质是一种隐性政府支出 税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求,以税收优惠的形式,通过对基准税制的偏离而导致税收的减少,这种税收的减少对政府而言不但在支出形式上类同于政府预算支出的增加,而且往往形式上也可以用预算直接支出来替代,正因为它以税收减少的形式表现出来,所以称作税式支出.     

税式支出法律问题研究

税式支出是将税收优惠列入预算，并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性，减少税收流失并抑制涉税腐败。目前，不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果，但在我国，税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此，从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨，以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。     

税式支出研究的新进展

本文重点阐述税式支出的理论分析框架及其实际效应,以作为后续相关研究的基础。税式支出既具有激励保障功能,又存在诸多弊端。因此,扩大还是限制税式支出,从未停止过争论。理论研究发现,税式支出存在最优规模,具有促进就业和改善收入分配的积极效应,并且与政治体制、社会选择紧密相关。经验研究发现,税式支出对个人决策、产业发展和政府行为产生了多重影响。     

税式支出管理的国际经验与我国的选择

目前我国财税改革的重心在于税收管理,而税收管理的关键则在于税收优惠管理.加强对税收优惠的管理可采用多种方式,但最有效的方式是借鉴国际成功经验,全面推行税式支出管理制度.国际上许多国家都建立了这项管理制度,并在统计、评价税收优惠,提升税收优惠政策有效性、合理化方面取得了较好的效果.本文在对税式支出管理的国际经验进行归纳总结的基础上,分析了我国税式支出管理的现实状况,并重点从科学合理确定税式支出范围、提升税式支出的法制化和规范化、建立完善的税式支出统计制度以及加强对税式支出进行成本效益分析等方面,提出了构建既与国际惯例接轨又具有中国特色的税式支出管理制度框架的设想.     

试论公共财政体制下财政支出结构的优化

现阶段我国要建立与市场机制相适应的公共财政，就必须科学界定公共财政支出范围，优化财政支出结构。这样才能提高财政支出效率，降低政府运作成本，减少对竞争性领域的财政投资，强化公益性事业支出，最终实现支出结构的优化调整。     

OECD国家税式支出制度比较与借鉴

一、OECD国家税式支出法律制度比较①西方各国对建立税式支出法律制度的具体认识不同,建立税式支出的客观要求和有关条件不同,因此,具体的制度内容、形式和方法亦不尽一致。(一)法律要求与政治功能的差异分析。1.构建税式支出法律制度的法律要求。在西方国家中的OECD成员国33个国家中的美     

论投资的税式支出——以科技资金投入的税式支出为例

税式支出具有投资效应,这已被国内外经验研究所证明.税式支出的投资效应会受到多种因素的影响.不同税式支出方式各具特点,我国必须完善并合理运用促进科技进步和创新及其成果转化的税式支出方式.     

财政支出分权如何影响政府支出预算偏离*

政府支出决算与预算的差异可称之为支出预算偏离，其大小直接关系到现代预算制度的建设和积极财政政策提质增效的效果。预算最大化理论指出地方政府追求自由裁量预算的最大化，这会导致预算支出大于决算支出，而财政支出分权则便利了地方政府追求自由裁量预算最大化的条件，因此，财政支出分权是导致支出预算偏离的一个重要因素。利用1994—2017年全省层面和市县加总层面的财政预决算数据，本文发现，财政支出分权程度越高，政府支出预算偏离的程度也越大。不同形式的稳健性检验较好地支持了上述结论。此外，经济发展水平和财政透明度能够降低财政支出分权对预算偏离影响的程度。合理调整不同层级政府之间的事权，建立事权与支出责任相匹配的财政体制，适度加强中央事权和支出责任，将有效降低政府支出预算偏离的程度。     

税式支出绩效、问题与对策研究——以重庆市“十五”增值税先征后返为例

文章以重庆市"十五"期间增值税先征后返为例,从定量的角度研究了税式支出的绩效。发现税式支出促进了受益企业固定资产的更新,扩大了企业资产规模,优化了企业融资结构,加快了企业收入的增长,并且存在较高的税式支出成本——收益比。同时分析了税式支出过程中存在的问题,并提出了相应对策和建议。     

关于地方公共财政支出体系的思考

近年来,我国地方政府一直致力于构建公共财政体系,其中心环节就是建立科学、规范的地方公共财政支出体系。构建地方公共财政支出体系是个空间立体模型,主要包括公共财政支出的框架和框架里的内容。公共财政支出框架主要是指横向的公共财政支出范围、纵向的财政支出规模;框架里的内容则主要是指地方财政支出结构。     

对完善我国税式支出管理的思考

对完善我国税式支出管理的思考韩凤芹，韩国忠税式支出主要有两个方面的含义：一方面是在强调鼓励效果上，各项税收减免措施与政府直接支出相类似；另一方面是确认各项税收减兔措施和其他政府支出一样，必须经过国家的预算控制方可实施。因此税式支出的主要目的就在于把大...     

税收,你在当前应做些什么?

为扩大内需,刺激经济增 长,我国实行了积极的财政政 策,主要是扩大政府投资性支 出,实践证明,这是一种行之 有效的办法。但是,财政政策 工具中,不仅包括投资支出, 以及与之相关的国债.税收是 其中很重要的一个杠杆,为什 么税收没有通过税式支出这种 支出形式来扩大政府支出呢?进 一步讲,税收在当前积极的财 政政策的情况下,应该做些什 么呢? 首先来看一下,能不能通 过加大税式支出的形式来加大 财政支出。 税式支出,简单地说就是 我们通常所说的减免税,政府通过减免税等措施使一些企业交纳比正常税收结构低得多的税收,相当于企业得到了政府…     

基于公共财政构架下财政支出结构的优化

现阶段我国要建立与市场机制相适应的公共财政，就必须科学界定公共财政支出范围，优化财政支出结构，这样才能提高财政支出效率，降低政府运作成本，减少对竞争性领域的财政投资，强化公益性事业支出，最终实现支出结构的优化调整.     

我国公共支出结构与经济增长的实证分析

在我国经济体制转轨的过程中,财政支出结构还没有脱离"生产性财政"的窠臼,财政支出结构僵化,财政支出职能的缺位和越位同时并存。文章通过实证分析表明,对于中国而言,增加政府的经常性支出有利于经济增长,增加政府的资本性支出妨碍经济增长,且我国财政支出结构还没有达到最优状况,经常性项目支出太少,资本性项目上支出太多。     

界定与控制税式支出预算规模的思路

税式支出预算化管理是目前世界很多国家普遍使用的方法,也已成为我国当前完善税收制度、改革财政体制中一个亟待解决的问题,该项支出数额的确定是预算编制中面临的一个十分重要的理论和现实问题.本文在借鉴美国税式支出规模和国内学者的研究成果的基础上,提出税式支出预算规模界定及其控制的思路和方法.