现金流量表的编制方法

现金流量表的编制实质是对现金及现金等价物所属帐户期初至期末的所有发生额按照其各自反映的业务性质进行分类与累加，并将分类与 的结果列示在现金流量表上。根据这一思路，笔者提出了现金流量表的编制方法－－现金收支业务分析法，这一方法克服了现行现金流量表编制方法难于学习和理解。实际操作有一定困难的缺点。选用于规模较小，现金收支业务不多的企业采用。     

现金流量表补充资料编制应注意的问题

现金流量表是一张编制难度较大的报表，不少财会工作对现金流量表的某些项目理解不够充分，尤其是现金流量表补充资料部分的几个特别项目。本对现金流量表补充资料中的几个特别项目应注意的问题作了进一步解释，以提高财会工作编制现金流量表的正确性。     

关于企业建立现金收支报告制度的建议

一、现金收支报告的作用1.编制现金流量表的基础。现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务风险以及预测企业未来现金流量等方面起着重要的作用。但由于现金流量表是年报表,所以只能靠年末编制的现金流量报告分析企业的现金流入和流出情况。通过按月编制现金收支报告可以及时说明企业现金流量的情况,并且由于其现金含义同现金流量表的现金含义基本相同,所以每月编制的现金收支报告可作为年终编制现金流量表的基础,从而大大减少编制现金流量表的工作量。2.小企业掌握现金流量信息的重要工具。虽然《小企业会计制度》允许小企业不必编制与提供现金流量表,但是小企业仍然要随时掌握企业现金流量的信息。而现金收支报告可以清楚地说明企业现金收入和支出的用途,在一定程度上起到现金流量表的作用,是小企业掌握现金流量信息的重要工具。3.为企业预测未来的现金流量提供信息。编制现金预算,能反映现金收支差额和现金筹措、使用情况,以期在保证各项支出所需资金正常供应的前提下,保持期末现金余额在合理的限度内上下波动。编制现金预算,需要掌握经营现金收入、支出和资本性现金支出等情况,而这些项目的数据可以从现金收支报告中获得。因此,现金收支报告可以为现金预算的编制提供信息,是...     

现金流量表补充资料的填制与理解

现金流量表能够反映企业一定期间内现金注入、流出情况，可以帮助会计报表使用了解和评价企业获取现金的能力。现金流量表的补充资料是现金流量表的一个重要组成部分，掌握其编制方法很重要。     

关于“销售商品收到的现金”的确认

“销售商品收到的现金”的确认，是企业会计人员在编制现金流量表中的一个难点问题。这是因为企业现有的会计资料是按权责发生制原则归集的，而现金流量表所需要的资料，要求按收付实现制反映。为了协调二者之间的关系，正确编制现金流量表，应当搞清“销售商品收到的现金包括的内容及原因、所涉及的帐户等。     

谈企业现金流量表的编制

现金是企业机体的血液，是制约企业经营活动的重要因素。我国财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》要求企业按直接法编制现金流量表，并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息。近年来，随着我国经济的发展，现金流量表的编制和使用日益受到经营者、投资者、债权人的关注。但是，由于我国《现金流量表准则》指南中的现金流量表编制方法在会计实践操作中存在一些问题，使得很多企业会计人员在编制该表时感到束手无策，只能倒挤凑平报表。随着我国会计电算化技术的发展，现金流量表的编制方法在实践中不断改进，笔者拟根据自身的工作实践，围绕现金流量表的具体编制方法，提供若干建议。     

电算化条件下现金流量表编制的优化

现金流量表反映企业一定期间内现金的流入与流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，并为报表使用提供企业一定期间内有关企业现金变动的信息，为管理提供经营决策依据。现金流量表更直接地反映了企业经营发展实力，因而为越来越多的管理所重视。随着财务信息化的实施，如何快速而准确地编制现金流量表成为企业日益关注的问题。笔现结合多年来使用财务软件的经验。以用友软件为基础，探讨如何通过项目辅助核算方法优化现金流量表的编制。本阐述的编制原理也适用于其他财务软件。     

现金流量表的快捷编制法构想

财政部要求从１９９８ 年开始编制现金流量表， 而准则中的方法较难掌握， 且编制繁琐， 一年一报， 不利于及时提供企业有关现金流量的信息。本文针对准则中的缺陷和不足，提出用多栏式现金日记账编制现金流量表的基本构想。     

现金流量表编制难点新解

理解现金流量表所使用的"现金"涵义,是现金流量表编制的理论基础;现金流量表基本内容部分要求采用直接法列报,此时调整分录的编制是关键;补充资料要求采用间接法列报,如何将净利润调整为经营活动现金流量净额,是间接法的核心,着重探讨怎样解决现金流量表的这三大编制难点.     

现金流量表编制中存在的问题及改进方法

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,目前采用"工作底稿法"和"T型账户法"两种方法编制,由于其工作量较大且编制有一定难度,致使现金流量表本身的信息功能难以体现。文章就如何采用简易的方法编制现金流量表进行粗浅的探讨。     

关于现金流量表电算化的思考

现金流量表是企业核算和会计电算化的难点之一。本文结合《企业会计准则》的有关规定，从现金流量表电算化实现的可能性及其必然性出发，讨论一种新方法──“随时确认法”，并介绍通过“项目代码法”实现现金流量表电算化过程的最优流转，为现金流量表快捷、准确和科学地实现电算化提出思路。 “随时确认法”是指涉及现金及现金等价物变动的经济业务发生时，直接确认该业务对现金流量表的影响项目和影响金额，而不等到年终再去调整确认其对现金流量表的影响；年终只需要将平时确认的各笔业务对现金流量表的影响项目和影响金额进行汇总，就可以迅速编报符合实际的现金流量表。需要注意的是，在填制涉及现金及现金等价物科目的会计凭证时，应按照现金流量表的填列要求确定各项经济业务所应计入的现金流量表明细项目。其具体运用方法如下： 一、应注意的事项 １．应用“随时确认法”时，需对企业日常发生的涉及现金变动的业务进行认真分析，录人记账凭证，即判断其与现金流量表上的哪一项目和金额相对应，并加以编号确认。 ２．对于一笔业务对应几个项目的，应当分项进行登记。 ３ 对于现金及现金等价物项目之间发生的业务，则不加编号。 ４．期末，计算机根据编号进行汇总，对涉及现金流人项目的用...     

现金流量表的简便编制方法

实务中现金流量表编制的质量普遍不高，补充资料（附表）的编制更是一个难点，存在的问题包括：①现金流量表正表项目混乱；②现金流量表附表某些项目（如经营性应收、经营性应付项目）计算较困难，造成附表不平衡；③正表与附表的编制缺乏连贯性，数据之间勾稽关系不对。鉴于此，本提出一种实用、简便的现金流量表编制方法。     

浅谈运用转账排除分析法编制现金流量表

在编制现金流量表时,以权责发生制为起点,比较账户的期末与期初差额,计算出各账户的期间净发生额;再通过编制转账分录,将转账业务影响从各账户的期间净发生额中扣除———此谓“转账排除”;经转账排除后的各账户净发生额,分析后分别划分为“影响经营活动现金流账户”“影响投资活动现金流账户”和“影响筹资活动现金流账户”三类内容,根据各类账户和各自对应的现金流的平衡关系得出各类现金流的净发生额———此谓“分析”,并形成工作底稿。据此编制现金流量表。     

利用汇总记账凭证编制现金流量表

会计人员在编制现金流量表时通常会采用工作底稿法，但这种方法烦琐且不好理解，绝大多数企业尤其是中小企业的会计人员依然不会编制现金流量表。本结合我国会计核算程序中的汇总记账凭证核算程序来说明如何简捷编制现金流量表的正表部分。     

对现金流量表及其编制方法的探讨

一、有关现金流量表的编制基础问题 现金流量表中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。但随着我国票据市场的快速发展和日臻完善，银行承兑汇票具有风险几乎为零、易于背书转让、急需资金时能够及时到金融机构贴现等特点，它相对于银行借款等融资手段更加快捷、手续简单且融资成本低廉，因此已成为企业问结算的主要手段之一。由于银行承兑汇票具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等现金等价物的基本特征，因此笔认为，也应将银行承兑汇票纳入现金流量表中的“现金”范畴。     

谈用“资金日报表”编制“现金流量表”

在目前的会计实务中，按《企业会计准则——现金流量表》指南的要求，不论是采用“工作底稿法”，还是“T形账户法”编制现金流量表，都不可避免地要依据年度内有关会计凭证做大量的调整分录，其工作量繁重，调整分录难度较大，编制的现金流量表准确性也较差。若采用“现金收支明细分类账”的方法，虽然可以提高准确性，将年末编制现金流量表的工作量分散到了平时的日常工作中．但也只是化整为零。     

管理会计与财务会计现金流量表的比较

按照会计准则的要求，企业财务会计部门年终应编制现金流量表，以全面反映企业整个会汁年度内经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、现金流出以及现金净流量情况。另外，企业在进行投资决策分析过程中，管理会计人员为分析投资项目在其计算期内因资本循环而可能发生的各项现金流入和现金流出情况，也需编制现金流量表。同样是现金流量表，但两者在以下方面却存在着很大的差异。 一、编制目的不同 财务会计编制的现金流量表，其目的主要在于沟通资产负债表和损益表，为企业外部报表使用者提供以收付实现制原则为基础的现金流量信息，使信息使用者了解企业获取现金的能力、支付能力、偿债能力以及对外部资金的需求情况，通过判断企业现金流量结构的合理性，评价企业经营规模的适度性，预测企业未来现金流量的变动趋势，从而对企业整体财务状况作出客观评价，为外部信息使用者参与管理，作出决策提供依据。 管理会计编制的现金流量表，其目的在于揭示投资项目未来期间的现实货币资金收支运动情况，可以序时、动态地反映项目投资的流向与回收之间的投人产出关系，为企业内部管理者完整、准确、全面地评价投资项目经济效益，进行投资决策提供可靠的依据。 二、反映对象不同 财务会计编制的现金流量表...     

如何运用现金流量表进行财务分析

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流人和流出情况，表明企业获得现金及现金等价物的能力。用现金流量表分析企业的财务状况，可采用两种方法进行。     

现金流量表编制方法研究

现金流量表的传统编制方法令人难以理解，缺乏可操作性。课题组认为：根据传统日记帐编制现金流量表时，更新两种观念，采用一种记凭账证格式，调整三种日记账格式即可迅速、直接地地编制出现金流量表。     

企业会计准则第31号——现金流量表

第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。