舞弊行为与审计对策

近年来,企业的舞弊行为屡有发生,给资本市场和社会审计带来了前所未有的信誉危机。因此,全面探讨、分析舞弊的成因、现象,寻求审计对策,是当前十分重要的课题。一、发生舞弊的成因舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为,它以诱使他人丧失有价值的财物或法定权力为目的。舞弊是一种广义上的法律概念,社会审计并不对公司管理层是否发生舞弊行为做出法律判断。然而,众多的审计失败案,正是由于财务报表中存在的重大错报、漏报的舞弊行为。与错误不同,舞弊行为通常含有蓄意掩饰事实的成分,并且涉及更多的管理成员、关键管理职员或第三方。舞弊行为的…     

企业内部舞弊及其审计对策

舞弊是故意制造的不正当或不合法的欺骗行为,其结果是导致会计报表反映不实,危害极大。企业中舞弊行为时有发生,制止舞弊,防止腐败,保证组织目标的实现,是企业领导者十分关注的问题。内部审计人员对企业的业务流程和关键控制点比较熟悉,与外部审计人员相比,他们更容易发现本企业的舞弊问题。为此,国外企业的高级管理层特别重视开展企业内部的舞弊审计工作。本文列举了企业内部舞弊的表现与内审的特点、目标和方法。     

浅谈如何加强舞弊审计

一、优化舞弊审计环境———加强内控制度现代审计是建立在内控制度基础上的抽样审计 ,要合理确定审计程序的标准和范围 ,使审计活动有效率 ,关键在于评价内部控制的有效性。内部控制是一个企业中防范舞弊最基本的措施 ,有效的内控制度可以将舞弊的大门封住 ,降低舞弊的机会。就舞弊审计而言 ,要真正达到舞弊审计的最后效果 ,即杜绝公司的舞弊 ,就必须在公司内部有完善的内部控制。而我国目前的现状 ,企业的内部控制环节非常薄弱 ,这使得在社会经济现象日趋复杂的情况下 ,舞弊审计的进行非常困难 ,从注册会计师的方面看 ,亦难以将其风险控制…     

审计意见购买及其治理的理论分析

我国经济迅速发展形势下,审计在市场经济中的作用越来越突出,但审计造假事件时有发生,审计意见购买行为引起关注。审计意见购买不利于市场资源合理配置,还会影响经济的效益水平,受到学术界重点关注。本文以审计意见购买行为的含义出发,借助舞弊三角理论分析审计意见购买的动机以及审计意见购买可能产生的后果,并进一步从需求、供给和监管三个方面对审计意见购买行为的治理进行了理论分析,最后得出结论。     

基于GONE理论的关联方交易舞弊审计失败探讨

关联方交易十分复杂,审计人员很难知悉财务舞弊的具体情况,最终给中小投资者的合法权益造成较大损害.文章基于GONE理论,对关联方交易舞弊审计失败的原因进行了详细分析,并针对关联方交易及审计风险总结出了相应对策.     

上市公司财务舞弊审计失败的理论、原因与对策

审计失败的原因包括企业的财务舞弊经营失败与审计师的过失与欺诈,本文将从财务舞弊理论的角度分析审计失败的原因,并从整体上提出相应的应对策略。     

谈经济责任审计的风险与控制

一、经济责任审计的风险成因及表现1 法律、法规的不完善致使审计涉及的效益性和任期责任难以判定。当前 ,我国有些法律法规出台相对滞后 ,在审计过程中遇到新情况新问题时 ,出现无法可依的情况 ,使得有些问题难以认定。再者 ,一些地方和行业系统的“土政策”与国家法律法规出现“撞车”现象。特别是在认定被审计个人经济责任时 ,往往处于僵持的境地。这些 ,无疑加大了审计风险。2 有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽性增强 ,导致审计风险。评价经济责任和廉洁自律表现 ,必须以真实的会计指标为依据。经济责任审计更注重量化指标 ,审计评价…     

浅谈关联方关系及其交易审计

我国企业会计准则所称关联方,是指在财务和经营决策中,一方有能力对他方直接或间接控制或施加重大影响,以及共同控制某一方或共同受某一方控制的双方或多方。互为关联方之间构成关联方关系。而关联方交易,是指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项,而不论其是否收取价款。本文就关联方关系及其交易的审计谈几点看法: 一、关联方关系及其交易审计的特点 (一)关联方关系及其交易审计的风险大。从沪市披露的上市公司97中报来看,有些上市公司利用关联方交易大作文章;发生的关联方交易不仅量大,而且相当复杂,给审计人员作出正确判断设置了障碍。由于关联方企业间存在着关联关系,关联方企业已不能被视为独立的第三者,这样从关联方企业取得的审计依据的可靠性会明显降低,获得适当证据的难度会加大,尤其存在舞弊行为时更是如此。我国关于关联方及其交易的审计还没有具体审计准则可以遵循。     

外部审计与财务舞弊的博弈分析——基于审计动态博弈模型

本文从财务舞弊的风险出发,建立了一系列基于上市公司财务审计现状的假设,并进一步构建一种动态的基于不完全信息博弈的模型,分析上市公司管理者和外部审计人员之间对于公司财务报表的审计过程的不同策略,试图揭示外部审计过程中成本与收益的关系。在此基础上提出减少舞弊的策略和建议。本文运用了文献调查法和模型分析法。     

计算机审计过程中的内部控制问题

计算机应用的普及，要求审计时注意计算机的舞弊，在数据管理和计算机系统管理中更加强调内部控制，不能完善计算机审计理论。     

刍议内部审计与内部控制

一、内部控制的主要特征所谓内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法完整而制定和实施的政策与程序,主要包括会计控制、管理控制和内部审计控制。内部控制的特征主要有以下几个方面：...     

浅议审计重要性原则及其运用

<正>重要性原则是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号—审计重要性》对重要性的定义是:"被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策"。可见,重要性实质上强调的是错报与漏报的"程度",而且这一"程度"是从会计报表使用者的角度来考虑的。     

会计信息失真的影响因素及对策

一、会计信息行为性失真的主要根源会计具有多重代理人的特性,它作为公司管理机构的组成部分要为公司众多的利益主体履行责任,然而它却只是一个执行机构,其行为会受到拥有财务控制权的利益相关者的影响。另外就是故意违反会计规则的舞弊行为,但作为一个理性的主体,会计人员单从     

浅议工程项目管理内部审计质量存在的问题及控制措施

近几年来,为加强电网建设,适应经济快速发展的需要,国家投入大量资金建设电网。然而,投资增速快,由于部份单位工程项目管理工作跟不上,存在诸多问题,主要表现在项目可行性分析深度不够,造成重复投资;设计、监理、施工及物资采购招投标及合同签订不规范,造成舞弊行为及腐败现象;施工过程管理不到位,造成高估冒算、虚报投资、工程质量差,造成投资效率不高及电网运行安全问题等。另外     

建设项目跟踪审计探索与实践

对建设项目进行跟踪审计是管理审计和效益审计的良好模式,体现了"促进管理、规避风险、提高效益"的现代内部审计理念,是最能见效益的审计项目.     

试谈对责任人诚信业绩的审计

前不久，中国航天科工集团夏国洪总经理在集团公司第三次审计工作会议上指出，对责任人的审计，不仅要对其工作业绩进行评价，还要对他的诚信业绩进行评价。这对审计人员来讲无疑是个新的课题，新的要求。一、审计目的２００２年“两会”上，人大代表、政协委员都提出了全社会、各行业都要讲诚实、讲诚信。这是针对有些地方有的厂（商）家为了追逐自己的私利，采取了坑蒙拐骗、制假贩假等失信行为，所以，“两会”为了维护人民群众根本利益，提出了必须遏制不讲诚信的错误做法。尽管我们的失信行为没有社会上严重，但在管理上和处理内外事务…     

管理审计在公司治理中的作用

管理审计是对各项管理活动的全面审计和评价,其主要审计和评价内容是管理部门和人员所从事的工作目标、计划、程序和策略等方面,同时是公司内部审计的重要组成部分,是一项基于受托管理(经营)责任关系的独立、客观的证实行为,具有评价、监督及鉴证作用.公司治理是企业内部有关委托代理关系及"内部人控制"等问题,并以内部监督为核心的制度安排,包括权力制衡、激励约束及信息反馈等内在机制,研究并实施管理审计对于完善公司治理、改进组织经营,增加企业价值等都具有极其重要的作用.     

信息技术环境下内部审计风险管理与质量控制

<正>对于内部审计来说,审计风险可理解为当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报和漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大舞弊时,由于能力和知识等方面的欠     

如何发挥审计实施方案在项目审计中的指导作用

<正>审计方案是为顺利完成审计任务,实现预期审计目标,在实施审计前对审计工作所做的计划和安排,审计方案在审计项目质量控制体系中起着"龙头"作用。要发挥审计实施方案的计划、指导作用,关键     

履行审计监督职责

目前，审计工作虽然取得了一定的成绩和进步，但仍然存在方方面面的问题。我认为，最需要尽快解决的问题是加强审计监督，规范审计行为。主要体现在以下几个方面：