警惕“签字”漏洞

经费报销是每一个行政、事业、企业单位经济活动的一个基本环节．对反映经费的投入和成本的归集有着极其重要的作用：是对单位“一把手”责任认定的基本依据之一。但在实际操作过程中．有些“一把手”对经费支出一律签“同意报销”．其“漏洞”容易给不法人员以可趁之机．包括修改领导已签字发票的小金额、在已签字的发票上篡改发票金额套取现金等。为此，我们建议：各单位“一把手”廊增强财经意识，进一步提高认识，增强责任感，规范报销程序，     

"一支笔"签批不等于由"一把手"亲自签批

近几年来，一部分单位和部门的行政“一把手”，以强调在市场经济条件下管理财务开支的重要性为由，片面地认为不亲自签单报销把财务关，就是大权旁落，就是没有抓到“命根子”，因而越俎代疱，取代副职的职权，把本属分管财务的副职的签批权收归己有，形成行政“一把手”亲自签批财务开支的情况。由于“一把手”取代了副职签批权，权力高度集中，加上必要的监督制约措施又没有跟上，少数掌握“一支笔”签批权的“一把手”独断专行，个人说了算，从而滋生贪污腐败，引发经济上的违法违纪问题。一、“一把手”亲自签批财务开支弊端多作为各单…     

财务支出审批报销程序探析

《会计基础工作规范》第九十五条规定：“各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的职责。”这里只是强调了“应当建立“财务收支审批程序”，但没有具体规定怎样建立以及建立什么“财务收支审批程序”。一直以来，绝大多数单位的财务支出审批报销程序，都是由经办人员将凭据签字后报部门负责人签署证明，然后报单位分管领导签署意见，再报单位领导人批准后交由出纳报销，最后由记账人员做传票据以记账。这种程序的显著特点是一切开支经领导批准后即可找会计报销，…     

"少见多怪"不怪

平时在某些单位的财务审计中,不时会发现少数权力部门随意侵占单位资金,报销费用的会计凭证。其数额少则几千元,多则几万元,其手法则多种多样,大致有以下四种:其一,以“借款”为名,一张收据被借款单位有的长期作挂账处理,有的则干脆列支。如,2004年某部门以小车维修费名义,凭一张收据在某单位账上列支25000元。其二,直接报销。直接用一些大额的“三无”发票(无品名、无数量单价、无附件)到单位报销取现,不仅发票上内容不全,且报销手续也不齐,有的只有经手人签字,很难证明其真实性。如,2004年某部门在某单位报销“三无”发票28815.60元,其中…     

财务一支笔审批制度的利弊与对策

所谓“一支笔”审批制度，是指一个单位在财务管理上的经费支出实行由一名领导主要负责审核签字，财务人员再根据领导的审批给予报销。长期以来，许多单位都实行的是“一支笔”审批制度，它已成了财务管理工作的一条常规。     

“一支笔”审批的现状及思考

“一支笔”审批是会计用语，是指单位法人代表对本单位财务经济活动全面负责，行使签字报销的权力。它对于加强财务管理防止多头理财，可以说是一种较好的理财方法，这本是正常职责范围内的工作，是无可非议的．但从“一支笔”审批的现状看，仍存在不足之处。     

财务开支一支笔审批利弊谈

财务开支一支笔审批利弊谈□王书平时庆田审计发现，多数行政企事业单位财务审批由单位一把手（法人代表或主要负责人）执笔审批，也有部分单位分管财务的副职签字，更有甚者，个别单位一个领导“一支笔”，不管数额大小，用途如何，一签了之。同样是一支笔，有的为单位加...     

考察费用岂能不明不白

经济不发达地区和经济欠发达地区组织领导干部到经济较发达地区考察学习，本是一件令人称道的好事，然而，笔在近几年来的审计工作中发现：一些地方在报销考察费用时，采取“一纸遮天”的方法办法，即由组织向相关单位出具一张统一打印的“白条”，填上单位名称、考察人员、考察地名称及考察费金额后，盖上“某某办公室”的大印，便毫无顾忌地在单位财务账上报销。报销金额少则三、五千元，多则七、八千元，全都是大额整数，由于“考察学习”活动的组织才暑阳各地党委、政府、人大、政协、纪委等领导机关或上级主管部门，“考察学习”的人员都是各部门和单位的领导干部，因此，监督部门对此不明不白的“考察费用”也只能睁一只眼，闭一只眼，不便深究。     

黄石市铁山区审计局查明某事业单位套取工资18万元

今年，黄石市铁山区审计局在对某事业单位主要负责人进行任中经济责任审计时，发现该单位人员工资发放存在疑点。该单位人员包括临时工在内，月工资按两部分发放，一部分为基础工资，按各人的工龄、职务、职称等情况编制明细表，由单位直接转账到个人银行账户：另一部分为绩效工资，在报销凭证上只看到由各科室负责人签字认领金额表，     

“5＋3”遏制村干部乱花钱

2009年11月19日上午，贵州省福泉市黄丝镇沙坪村新当选的村级理财组组长李光明兴奋地告诉大家：“我受全村群众的重托，今后三年内每月对村里账务进行一次清查，报销项目由我亲自签字才能报销。我一定履行好这一职责，给村民们一个明白，给村干部们一个清白。”     

监督“一把手”的“一支笔”

人们通常把各级党政部门和国有企事业单位的主要负责人称作“一把手”。“一把手”在领导班子和全局工作中处于核心地位，起着关键作用，肩负着重大责任，也掌握着很大的权力，体现在财政财务收支方面，诸多的经济活动、资产运作通常是由“一把手”的“一支笔”来实施和完成的。     

财务人员应对法律风险三策略

1．财务代签名要慎重 一家公司的总经理桌天交给单位出纳5000元餐费发票，声称是前几天陪客户吃饭的发票，要出纳帮着报销，于是出纳找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，向财务经理说明这是总经理拿来的，财务经理也并不怀疑，就签字了，然后出纳拿着报销单据去找这位总经理签批，之后就从保险柜中拿出5000元直接交给了总经理。这时出纳并未意识到已经出现了问题：     

公务消费签单现象扫描

公务消费签单,某些人谓之“权力的象征”,更多的人则斥之为“笔底的黑洞”。对公务消费进行改革,势在必行。一、公务消费签单的表现特征所谓“公务消费签单”,是指国有企事业单位和政府机关单位在公务消费中,依据权力允许范围,在消费发票上面签字,由业主定期归总到签字者所在单位财务上报销,也有的叫“招待费用”、“公关费用”。其表现形式主要有以下三个方面的特征:1、领导特权。一些单位的领导干部到了一定的级别,就有了“签单权”,不同的职权又有不同数额的“签单权”。有的单位资金雄厚,领导干部所掌握的“签单权”数量就很可观,一年下…     

虎林市“村官”经济责任审计取得成效

2007年,虎林市审计局不断深化“村官”经济责任审计。一是制定和完善了村级财务管理制度、村一事一议制度、民主理财制度、重大事项决策制度。二是村务公开得以落实,村里财务收支张榜公布。到乡经管站报销票据要由村长和村民理财小组长和会计签字,经管站复核后方能报销。三是“村官”审计受到好评。     

浅谈单位负责人的会计责任

新《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第二十条规定：“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人(会计主管人员)签字并盖章：设置总会计师的单位，还必须由总会计师签字并盖章。     

先批后审的弊端

我国企、事业单位的财务开支大都先由单位负责人或分管财务的领导人签字同意，再由会计人员作审核报销。笔者认为这种先批后审的程序弊端较多。一、先批后审不利于会计监督。因为会计人员对财经政策和经费开支标准掌握得比较全面、透彻，领导者往往了解得不深刻、不具体。有些不符合规定的开支，领导也签字同意报销，再交会计人员审核，这样就使会计人员显得被动，弱化了会计监督职能。二、先批后审不利于加强会计人员的责任心。会计人员认为已有领导签字，出了问题由领导负责，会采取有领导签字就报销的消极办法。三、先批后审不利于上下级…     

审计业务

根据新余市人大常委会的要求，新余市审计局对市财政局局长等6个单位“一把手”换届任职以来的财务收支情况实施审计。审计的主要内容：一是单位各项工作目标和任务完成情况；二是财政财务收支情况，特别是预算外收支、专项资金、基金的管理和使用情况；三是单位和个人廉洁自律情况，重点是单位“一把手”有无利用职权为单位、自己和他人谋取不正当利益情况；四是单位经济决策情况，     

人大罢官记

在枝江,人们至今还记得人大三天罢官的事情。1997年8月27日,枝江市举行一届人大常委会第6次会议,专题听取枝江审计局局长周代荣同志关于市直22个单位行政一把手离任的审计报告。"这次审计查出17个单位9个方面的违纪问题,同时查出2个单位的行政一把手经济问题:其中原××公司总经理虚报利润,骗取奖金及在下属单位报销应由个人支付的单据,审计期间已移交司法机关处理。还有位是原文化局局长张某,在文化局任职近3年的时间里,在所属单位报销不应报销6539.25元,离任时带走单位财物折款39200元……"。     

村财开支过六关

废除财务开支“一支笔”制度，设立财务管理“六道关”，山东省郓城县建起了一种行之有效的村级财务监督新机制。　　第一道关是证明人监督关，每张开支凭证上除有经办人注明事由并签字外，还必须有证明人签字方可有效，无证明人签字的一律不准报销。第二道关是干部监督关，经办人、证明人签字后，再由村党支部书记、村主任审核把关，共同签字。第三道关是村民理财小组审计关，村民理财小组月底集中一天的时间对一个月的开支进行审计，符合要求的盖章，不符合要求的退回。第四道关是村民议事会审计关，村民理财小组审计后，还要交给村民议事…     

推行经费审批“集体会签”制度

笔者通过审计调查、了解和论证,建议取消经费审批“一支笔”制度,推行经费审批“集体会签”制度。 一、财务管理工作中的实践尝试 笔者从审计调查和报载中发现,这项制度已有多种提法和相异的操作,归纳起来具代表性的有以下三种: 1.财务报销“多人”审批制度。它是指由单位负责人、分管财务副职、财务负责人、部门负责人对财务开支依次进行审批签字后报销入账。这种审批制度由于未经集体会审、互相监控,实质上仍然是“一支笔”制度的翻版。 2.一般审批与特别审批相结合的制度。一般审批是指由财务主管在法定的权限内,对正常的财务业务