公平还是效率:2019年个人所得税改革效应分析

使用中国家庭金融调查(CHFS)(2013)数据实施的微观模拟分析表明,中国2019年个人所得税改革大幅降低了平均税率,减少了个人所得税的效率损失,但是也削弱了其再分配能力。减税的相对幅度随税前家庭年收入的提高呈倒U形,但减税绝对额与税前家庭年收入呈正比,专项附加扣除的引入也使收入较高的家庭获益更多。新税制在总体上和不同收入区间上都降低了个人所得税的再分配能力,其中专项附加扣除对公平也有负面影响。改革后平均税率的大幅降低抵消了累进性的提高,从而削弱了纵向公平效应,综合所得的引入则改善了横向公平效应。中国个人所得税改革的效率取向是有充分理由的,但仍可在促进效率的同时,通过适当协调不同种类所得税率、适当优化专项附加扣除来强化税制的公平效应。     

个人所得税专项附加扣除对劳动收入的再分配效应测算

我国于2019年1月1日起实施个人所得税专项附加扣除制度。本次个人所得税改革推出专项附加扣除制度,是我国税制改革历史上的重要里程碑,将对我国居民收入分配、税制结构调整以及经济格局产生深远影响。本文采用中国综合社会调查(CGSS)2015年的数据,通过微观模拟预估专项附加扣除制度改革前后家庭缴纳的个税差异,并在此基础上采用基尼系数、帕累托最优标准,测算和评价专项附加扣除制度对家庭劳动收入的再分配效应。研究发现,专项附加扣除制度尽管在一定程度上削弱了个税的收入再分配效应,但社会的整体福利得到提升,收入分布更接近帕累托最优。     

我国个人所得税存在的问题及建议

继增值税顺利完成转型之后,我国税制得到进一步完善,个人所得税的改革也提上了日程。目前,影响我国个人所得税调节收入分配的因素有分类征收税制不合理、税率的累进程度不协调、费用扣除标准不规范、征管水平低等。分析我国税制的现状,应该改分类征收为分类综合征收、扩大累进税率覆盖范围、缩减级次,降低边际税率、规范扣除标准、加强征管,提高个人所得税效率,促进个人所得税在国民收入分配中发挥调节作用。     

我国个人所得税再分配效应及累进性的实证分析

税收是调节收入分配差距的有效手段之一。本文循着层层递进的逻辑,建立了税收再分配效应及累进性分解的数学理论模型,实证分析了1995年到2008年间我国个人所得税的再分配效应,剖析了影响其变动的深层次原因。结果表明:除2006年外,我国个人所得税起到了正向、且进一步加强的再分配效应,但调节效果非常有限;平均税率明显偏低,累进性基本呈下降趋势;分类征收模式导致总体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的主要来源;免征额在工资薪金所得税的累进性中起主导作用,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)效果。因此,在公平视角下改革与完善我国个人所得税制迫在眉睫。     

我国个人所得税对收入分配的影响:不同来源数据与角度的考察

本文以税前后收入份额差距、平均税率作为指标,分别从纳税人与收入的角度对2000-2009年间我国个人所得税的再分配效应与累进性进行了考察。基于公开统计数据的计算表明:就纳税人角度而言,个人所得税在收入分配方面发挥了明显的正效应,而且还呈现出不断加强的累进性。基于学者王小鲁测算的数据所进行的计算则表明:个人所得税的再分配效应与累进性相对较弱,且从收入角度来看,个人所得税反而表现出累退性。有关结论的差异提示,改善征管与统计状况是转向分类综合模式个税,加强个税再分配功能的必要条件。     

个人所得税改革探究及对北京市城镇非私营单位就业人员个税影响分析

2018年结合我国国情和经济发展环境,对个人所得税进行第七次修订。此次个人所得税法修改,建立了综合与分类相结合的个人所得税制,对部分劳动性所得实行综合征税,优化调整了税率结构,提高了综合所得基本减除费用标准,设立了专项附加扣除项目,并相应健全了个人所得税征管制度。通过对北京市城镇非私营单位就业人员的个税的变化的分析,其他私营企业和其他省市地区也存在很大的差异。一刀切存在有一些不合理性,需要进一步完善。专项扣除具体实施起来也需要一个过程,一方面专项扣除具体要细化,另一方面专项扣除需要自行申报,这就要求纳税主体要熟悉相关的政策和操作方法,同时也增强了对税务的了解和纳税意识。     

The Effect of China＇s Individual Income Tax on Income Distribution： Based on Different Perspectives and Data from Different Sources

本文以税前后收入份额差距、平均税率作为指标,分别从纳税人与收入的角度对2000—2009年间我国个人所得税的再分配效应与累进性进行了考察。基于公开统计数据的计算表明：就纳税人角度而言,个人所得税在收入分配方面发挥了明显的正效应,而且还呈现出不断加强的累进性。基于学者王小鲁测算的数据所进行的计算则表明：个人所得税的再分配效应与累进性相对较弱,且从收入角度来看,个人所得税反而表现出累退性。有关结论的差异提示,改善征管与统计状况是转向分类综合模式个税,加强个税再分配功能的必要条件。     

我国个人所得税法费用扣除标准中的不足与优化

我国个人所得税法中费用扣除标准是一项重要的内容,自2019年新个税的颁布,先后将基本减除费用标准提高到每月的5000元,并对劳务报酬、稿酬等项目进行了专项附加扣除。其有效地推动了个税的改革,给企业人员带来了更多的红利。文章主要阐述了我国个人所得税法费用扣除标准中的不足,并结合存在的不足给出了具体的优化措施,有效提高了个人所得税调节收入分配的公平性,解决了社会不同阶层人员的阶级矛盾,促进社会和谐、稳定的发展。     

个人所得税再分配效应分析

个人所得税是调节收入分配差距的有效手段。本文以2000-2010年之间的数据作为样品,对个人所得税的再分配效应以及累进性建立理论模型进行了实证分析,分析影响其变化的深层次的原因,实证分析结果表明：我国的个人所得税起到了正向的调节作用,即缩小了收入分配之间的差距,并且该作用正在逐年加强,但是调节效果比较有限。我国的平均税率偏低,并且累进性呈现下降的趋势,其中工资薪金是个人所得税累进性的主要来源。本文提出了相应的改革策略。     

个人所得税费用扣除标准的优化设计

个人所得税作为所得税的一种,本质上是对纳税人盈余收入而非毛收入的课税。不管是实行综合课税制还是分类课税制,个人所得税的费用扣除标准是税制改革的重要内容。本文对个人所得税费用扣除标准的相关问题进行阐述和分析,讨论了费用减除规定上存在的税收制度与税收环境的矛盾,提出了相应的解决方案。     

经济学收益对会计收益概念及收益报告体系的影响

传统会计收益的主要缺陷在于与决策不相关。为增强相关性，会计收益概念逐渐向经济学收益概念靠拢，经济学收益对会计收益及收益报告体系都具有实质性的影响。英、美及国际会计准则委员会应用全面收益概念对会计收益进行改进并编制全面收益表，这一趋势也会影响到我国的收益理论与实务。     

财产收入与其他几种类型收入的区分问题

本文针对收入分配理论研究和实际工作中经常出现将财产收入与其他几种类型收入相混淆的情况,阐述了财产收入的定义,探讨了财产收入与经营性收入、持有收益和资产销售收入之间的区别,并对经常被作为财产收入处理的一些具体形式的经营性收入、持有收益和资产销售收入进行了辨析.     

江苏居民收入差距与收入分配制度改革

改革开放以来,江苏居民收入水平不断提高,与之相伴的是我省居民收入差距的全方位扩大。在造成我省居民收入差距的众多因素中,由市场规律作用导致的收入差距起到了促进经济发展的作用。而由体制改革不到位引起的收入差距,如寻租、垄断、腐败等造成的收入差距,是不合理的,但却是造成我省收入差距的最为重要的因素。因而,全面推进体制改革,建立权力公平、机会均等的收入分配制度,是缩小江苏居民收入差距的根本。     

AFTA,Income Growth,and Income Convergence in ASEAN

The rapid economic growth experienced by the core ASEAN members (comprised of Singapore, Malaysia, Thailand, the Philippines, and Indonesia) since the 70s was generally attributed to openness policies adopted by the respective governments. Despite this contention, however, there is little evidence to suggest that greater openness will eventually lead to a convergence of the member countries, particularly with the present of external shocks. The introduction of ASEAN Free Trade Area (AFTA) in 1992 was also partly an attempt to hedge the region from external shock, while possibly further promoting economic development in the region. This study, therefore, is an attempt at examining in greater detail the impact of AFTA and openness on ASEAN economic growth, in the present of external shock. The results indicate that convergence in ASEAN is conditional upon several control variables taking place, in addition to openness. Additionally, while AFTA has a positive effect on economic growth, its impact on convergence is somewhat ambiguous in the presence of external shocks.     

收入不平等与最优个人所得税-转移支付再分配系统

本文构建了个人所得税、转移支付以及个人所得税-转移支付系统对于居民收入不平等的实际、最优和最大效应指标。运用中国省份数据分析,发现中国个人所得税正在加速恶化居民收入不平等,并且在对收入不平等的影响中发挥主要作用;转移支付对收入不平等有一定的抑制作用,但力量较弱,而且离最优指标"要求"越来越远;个人所得税-转移支付系统加剧了收入不平等,并且加剧程度越来越严重,最后提出了相应的政策建议。     

对企业所得税中有关“不征税收入”的理解

2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》中规定不征税收入分别有3种:财政拨款收入、依法收取且纳入财政预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金以及国务院规定的其他类型不征税收入.然而,企业在具体实施中有些把握不准,如何厘清不征税收入,在此,通过实际工作谈谈自己的理解.     

财产性收入的个人所得税思考

从财产性收入如何体现公平入手,在此基础上讨论了现行个人所得税所存在的缺憾,并借鉴其他国家调节财产性收入的经验,提出相关的个人所得税改革建议。建议合理设计工资性收入的累进税率体系,对财产性收入调整征税范围,加强税收征管,矫正工资性收入与财产性收入的＂税率倒挂＂现象。     

财产性收入、收入差距与政府公共政策选择

随着经济的持续快速增长,我国的收入分配形式发生了很大变化,财产性收入快速增加并在居民收入中占据越来越大的比重.由于财产分布的极度不均衡,短时期内财产性收入的增加会拉大我国收入差距.但长期看,财产性收入有利于中等收入者的崛起从而缩小收入差距,并对经济增长具有积极作用,应予支持和鼓励.同时,政府在政策选择上应保障低收入者生活,并最终缩小收入差距.     

Policy Options to Address Slow Income Growth and Improve Income Mobility

Over an extremely long period of time, real compensation growth does track real output growth. However, for many years the level of male compensation was unusually high relative to productivity, so much of what has happened since 1973 has been a course correction where productivity catches up. Income concentration has risen, but, typically, in the United States periods of increasing concentration have been periods of higher median income growth. The data suggest that the share of earnings going to the top 1 percent peaked around 2000, and that upward income mobility in the United States has not diminished, and is comparable to that in other nations. We do need policy changes to promote upward mobility, both indirectly by encouraging aggregate growth and targeting those that help poor children move ahead.     

再论收入分配的核心是理顺收入分配关系

合理的收入分配制度是社会公平的重要体现,而理顺收入分配关系是人民共享经济发展成果和深化改革的需要,事关广大群众的切身利益和积极性的发挥.我国收入分配关系尚未理顺:收入增长速度慢、收入差距明显扩大、三者利益关系尚未理顺、对公平关注不够.理顺收入分配关系必须坚持三者利益兼顾原则、按贡献分配原则、效率与公平兼顾原则.在具体操作中,既要发挥市场的作用,更要发挥政府在收入再分配中的有效功能.