新审计报告准则下关键审计事项披露分析与建议

新审计报告准则的颁布实施对提高审计报告信息含量与决策相关性具有重要的现实意义。在新审计报告准则的实施与关键审计事项界定介绍的基础上,对2016年我国新审计报告准则下关键审计事项披露的整体情况进行了说明,并对上市公司审计报告中首度披露的关键审计事项的内容进行了统计分析,提出了新审计报告准则实施下监管部门、会计师事务所以及注册会计师对关键审计事项披露的应对建议。     

关键审计事项、公司透明度与会计稳健性

会计稳健性是衡量企业会计信息质量的重要依据.2016年新审计报告改革提出在审计报告中增加关键审计事项披露字段,促使我国审计准则与国际趋同,审计报告拥有了更多的有效信息及更高的沟通价值.文章实证考察了2016年新准则实施后关键审计事项对会计稳健性的影响.研究发现:关键审计事项与会计稳健性显著正相关;关键审计事项披露的数量越多,上市公司的会计稳健性程度就越强.进一步以公司透明度作为调节变量发现,公司透明度在关键审计事项的披露与会计稳健性之间起负向调节作用.文章丰富了关键审计事项的相关研究文献,也为增强关键审计事项的政策执行及监管提供了一定的理论依据.     

关键审计事项、公司透明度与会计稳健性

会计稳健性是衡量企业会计信息质量的重要依据.2016年新审计报告改革提出在审计报告中增加关键审计事项披露字段,促使我国审计准则与国际趋同,审计报告拥有了更多的有效信息及更高的沟通价值.文章实证考察了2016年新准则实施后关键审计事项对会计稳健性的影响.研究发现:关键审计事项与会计稳健性显著正相关;关键审计事项披露的数量越多,上市公司的会计稳健性程度就越强.进一步以公司透明度作为调节变量发现,公司透明度在关键审计事项的披露与会计稳健性之间起负向调节作用.文章丰富了关键审计事项的相关研究文献,也为增强关键审计事项的政策执行及监管提供了一定的理论依据.     

关键审计事项披露与资本市场效率研究综述

在传统的审计报告模式受到质疑以及全球化的影响下,新审计报告准则的实施和执行势必成为社会公众关注的热点.文章从投资者决策、公司报表信息质量以及审计质量三方面梳理了国内外相关文献,发现关键审计事项披露对资本市场效率的影响主要体现在两方面:一是关键审计事项披露通过影响投资者决策直接影响资本市场效率;二是关键审计事项披露通过影响公司报表信息质量、审计质量间接影响资本市场效率,并在此基础上对未来发展做了展望,以期为关键审计事项的相关研究提供基础和依据.     

新审计报告的关键审计事项披露情况分析——基于2018—2020年沪深两市上市公司的统计数据

文章从内容、形式和持续增量信息三个方面,系统刻画了新审计报告准则全面实施以来上市公司审计报告关键审计事项的披露全貌及其变化趋势。研究发现:注册会计师在沟通关键审计事项时考虑了多重因素,主要考虑重要性和重大估计或判断;关键审计事项内容涉及广泛,其披露形式正朝着积极方面变化,改变了传统审计报告缺乏持续增量信息的状况;在披露内容上,平均事项数量保持在两个左右,较少披露审计结论,信息内容高度趋同并呈现进一步趋同态势,关键审计事项提供的持续增量信息呈下降趋势。研究有助于评价新审计报告准则的实施效果,对加强执业监管和完善审计报告改革具有重要启示意义。     

关键审计事项披露会影响分析师预测准确度吗?

为了检验关键审计事项相关准则实施效果是否能如制定者所期盼的提升报告沟通价值、增加市场信息含量,文章以2012—2020年度A+H股上市公司数据为样本,采用倾向得分匹配和双重差分(PSM-DID)方法研究审计报告中关键审计事项披露对分析师预测准确度的影响.研究发现,关键审计事项披露能够有效提高分析师预测准确度,说明关键审计事项披露可以增强审计报告的信息使用价值.进一步研究发现,关键审计事项披露和分析师预测准确度之间的关系在非国有企业、信息透明度较低的公司以及盈利水平较低的公司中更为显著.     

关键审计事项披露现状分析与评价 ——基于新审计报告准则全面实施首年的沪深两市经验数据

自2018年1月1日起,沪深两市全面实施审计报告改革,此次改革的核心之一是在审计报告中沟通关键审计事项.本文以此为契机,从披露数量、内容、表述方式、要素完整性四个方面刻画了新审计报告全面实施首年沪深两市上市公司关键审计事项的披露全貌;研究表明,沟通关键审计事项在提升审计报告信息含量和增强审计工作透明度方面的作用初步显现,体现了审计报告改革的目的,但也存在披露数量过少、内容明显趋同等问题.本文的研究对评价审计报告改革的实施效果,进一步规范关键审计事项信息披露具有重要意义.     

新审计报告准则下CPA披露无效信息的动因分析

文章基于新审计报告准则的实施背景,根据新审计报告准则中对关键审计事项的阐述,界定了无效信息的概念,从五个方面分析了新准则背景下注册会计师可能披露无效信息的动因,并给出预防注册会计师披露无效信息的解决对策,以期能够为预防无效信息的披露提供适当参考。     

关键审计事项披露对企业会计稳健性影响研究

本文选取"关键审计事项"准则在A股上市公司全面实施前后2016-2017年相关数据,研究披露关键审计事项对企业会计稳健性的影响.研究发现:新式审计报告中提出披露关键审计事项的要求后,可以强化会计事务所的监督作用,提高企业会计稳健性,减少管理层利用职务之便操纵财务报表进行盈余管理的行为;并且注册会计师披露关键审计事项数目越多的公司,会计稳健性越高.同时,将关键审计事项具体分类为普遍性和非普遍性关键审计事项,发现披露普遍性关键审计事项所起的作用更为显著.     

论审计报告准则修订对审计报告质量的影响

2016年12月23日,财政部印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计报告准则(下文简称为新审计报告准则).新审计报告准则的出台对审计报告内容、审计人员工作和财务报表审计评判等都有着深远意义,同时对我国审计报告质量改革产生重大影响.同时,由于审计报告是审计部分的主要构成内容,且我国新审计报告准则实施时间并不长,因此审计报告准则修订对审计报告质量影响研究并不多且不够深入,本文则将对审计报告准则修订后对审计报告质量所造成的影响进行深入的探析.     

国际审计与鉴证准则理事会审计报告模式变革特征及启示

为了提高审计报告的沟通价值,为决策提供更多信息,一些国际机构开始探索审计报告模式变革,国际审计与鉴证准则理事会在2015年发布了新的审计报告系列准则。新审计报告准则虽然保留了通过/失败模式,但要求在审计报告中沟通“关键审计事项”,增加对“其他信息”的评价,关注持续经营假设并报告评价结果,并且调整了审计报告的段落结构,明晰了一些专业术语的表达。在详细解析国际审计报告准则内容变化的基础上,总结了国际审计报告变革的特征,并对国际审计报告变革可能带来的问题进行了深度剖析,以为中国审计报告相关准则的变革提供借鉴之处。     

研发审计专长与关键审计事项披露特征

在审计报告中沟通关键审计事项,增强了注册会计师能力特征对审计工作产品的影响力。以2017—2019年间披露研发关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验发现：注册会计师的研发审计专长水平能够影响关键审计事项的信息披露特征,提高关键审计事项的信息披露质量。具体表现为：研发审计专长水平越高的注册会计师在描述将研发信息列为关键审计事项的原因时,披露的信息越具有充分性、相关性和差异性;在描述如何应对与研发活动相关的关键审计事项时,披露的审计程序执行数量越多,信息的充分性和差异性程度越高。研究结果表明,培养注册会计师研发审计专长有助于提升研发信息的审计质量,增强研发信息在配置创新资源过程中的积极作用。     

审计报告修订内容变化、挑战及应对

2008年以来国际审计与鉴证准则委员会、美国公众公司会计监督委员会及欧盟等机构均开始修订审计报告系列准则,要求改革审计报告模式,力求提高审计报告的相关性和决策有用性,以降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险.为与国际审计准则持续趋同,2016年12月财政部印发了《中国注册会计师审计准则第1504号—— 在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(又称我国新审计报告准则).本文从国际审计报告修订内容变化、修订的挑战以及中国审计报告模式预期变化等方面展开分析,从企业治理层和管理层、会计师事务所和审计师、监督层以及审计报告使用者等几方面提出了应对之策.     

审计师客户不匹配关系如何影响资本市场信息环境？——基于关键审计事项披露视角

新审计报告准则增加了披露关键审计事项的要求,以2016—2020年的关键审计事项文本数据为研究对象,考察了审计师客户不匹配关系对关键审计事项披露的影响。研究发现,向上的审计师客户不匹配关系显著提升了关键审计事项可读性、详细程度和数量,有助于优化资本市场信息环境;向下的审计师客户不匹配关系显著降低了关键审计事项可读性、详细程度和数量,无益于资本市场信息环境的改善。进一步分析发现,在向上的审计师客户不匹配关系中,审计师更倾向于清晰说明关键审计事项的披露原因,给出结论性评价,并且会披露更多的行业共性风险事项和公司特性风险事项。研究结论为完善关键审计事项披露制度、持续优化资本市场信息环境提供了有益借鉴。     

关键审计事项段的特征具有信息含量吗？——来自中国A股上市公司2017年报审计的经验证据

关键审计事项被审计准则制定者寄予厚望,以期提升审计质量和公司的信息披露水平。使用关键审计事项段的特征衡量上市公司披露关键审计事项的充分适当性,采用事件研究法的结果发现,总体而言,披露的关键审计事项个数越多、篇幅越长,越具有信息含量,但稳定结论只出现在替代信息源较少的小公司样本组中。这说明就目前的披露情况而言,增设关键审计事项仅仅对替代信息源较少的小公司起到了补充披露的作用,而对信息披露渠道本就比较完备的大公司没有信息增量,说明关键审计事项准则需要进一步细化并提高要求。     

媒体负面报道对关键审计事项披露的影响研究——以新浪微博为例

以新浪微博和我国A股上市公司2017—2019年数据为基础,研究了媒体负面报道对审计师披露关键审计事项行为的影响及其机制。研究表明：公司的媒体负面报道数越多,审计师披露的关键审计事项越充分,且与非国企相比,该影响在国企中更显著;媒体负面报道能够通过加大审计师感知到的风险提高关键审计事项披露的充分性;微博负面报道的转发数、点赞数、评论数会提高关键审计事项披露的充分性;关键审计事项披露越充分,公司盈余管理程度越低。研究说明审计师能够识别出媒体负面报道隐含的风险信息,并据此调整关键审计事项的披露,同时,也说明媒体报道可以通过影响审计师对关键审计事项的披露来提高审计报告的信息含量,审计报告改革的初衷得到实现。     

注册会计师新审计报告准则对审计实务的影响──以中国联通2016年审计报告为例

财政部于2016年12月23日发布了《中国注册会计师审计准则第1504号──在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(以下简称新审计报告准则).新审计报告准则于2017年1月1日起逐步实施.本文分析了新审计报告准则在表述和内容方面的主要变化以及实施中的难点,并结合中国联通2016年审计报告分析了新审计报告准则对审计实务所产生的影响.     

审计报告改革对权益资本成本的影响研究

传统审计报告的模式化披露无法满足投资者价值信息获取需求,“审计期望差距”问题日益严重。基于2016年12月颁布的新审计报告准则,选取A+H股上市公司为研究对象,考察审计报告改革对上市公司权益资本成本的影响。结果表明,审计报告改革会显著降低权益资本成本。进一步发现,关键审计事项披露数目越多,权益资本成本越低;审计报告改革降低权益资本成本的效应在信息不对称程度高、内部控制水平低、媒体环境差以及代理冲突高的公司中更为明显。这不仅为审计报告改革的经济后果提供了证据,而且对于提高投资者决策效率以及维护资本市场秩序也具有一定的现实意义。     

中注协针对新审计报告准则实施发布相关问题解答

新审计报告准则于2018年1月1日起全面实施.为更好地指导新审计报告的实施工作,中注协对会员普遍反映的、需要在实务中进一步明确的相关问题,进行了认真研究,制定了《中国注册会计师审计准则问题解答第14号——关键审计事项》和《中国注册会计师审计准则问题解答第15号——其他信息》,于2018年4月15日发布.     

北京辖区会计师事务所2019年度财务报表审计情况分析报告

为及时了解北京辖区从事证券服务业务会计师事务所的发展执业状况,引导其规范执业,促进上市公司财务信息披露质量提升,北京证监局组织调研小组对辖区会计师事务所关键审计事项披露情况、财务报表非标审计意见情况、及其出具的161份非标财务报表审计报告中存在的问题进行系统分析总结,提出督促会计师事务所加强文化建设和质控体系建设、有效分配监管资源和确保监督检查到位、健全上市公司退出机制等建议,通过压实审计机构责任、提升审计报告质量、强化审计意见作用,实现上市公司信息披露质量提升,助力市场优胜劣汰有序形成.