税收征管规范化降低了企业避税程度吗?-基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以往的税收征管研究鲜有基于税务行政处罚裁量基准视角考察税收征管规范化的影响,而各地方税务行政处罚裁量基准实践为探究税收征管规范化与企业避税的关系提供了准自然实验环境.因此,文章基于各地方税务行政处罚裁量基准实践,深入探究了税收征管规范化与企业避税的关系.研究发现,在各地方税务行政处罚裁量基准实施后,税收征管规范化显著降低了企业避税程度,而且这种关系尤其体现在财务信息披露质量差、内部控制薄弱和征纳合谋程度高的公司中.进一步研究发现,随着税务行政处罚裁量基准的实施,税收征管规范化特别是显著抑制了民营企业和小规模企业避税.可见,税收征管规范化能够优化上市公司外部治理环境,对法治政府建设在税收领域落实具有重要意义.     

税率调整、税收优惠与新企业所得税法的有效性——来自中国上市公司的经验证据

本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税收负担地区间差异在新税法实施前显著,实施后不显著;行业间差异在新税法实施前后都比较显著。研究结果表明,法定税率的降低减轻了企业的实际税负,淡化了区域差异,突出了税收政策的产业导向;优惠政策取消和延缓的公司,实际税收负担没有明显提高,实现了旧税法向新税法的平稳过渡,表明降低税率、取消优惠的同时给企业以一定的延缓期是比较成功的政策组合。     

企业纳税遵从度的影口向因素分析及对策探讨

文章对税务机关税收征管中存在的难点及影响纳税遵从度的因素进行了剖析,并提出了提高纳税遵从度的若干对策建议,包括以税收价格论重构税收法律意识理论基础、建立科学高效的税收征管体系、加强税法知识宣传与教育,普及税法知识等.     

上市公司实际所得税率影响因素分析

上市公司实际所得税负担一直是大家关注的问题，而且由于税法规定的扣除项目与会计处理不完全相同，加之税收优惠、合并等原因，使企业实际纳税额与会计利润之比不同于其适用的法定税率。本文采用上市公司数据，对影响公司实际税率的因素做了分析。     

企业纳税遵从度的影响因素分析及对策探讨

文章对税务机关税收征管中存在的难点及影响纳税遵从度的因素进行了剖析,并提出了提高纳税遵从度的若干对策建议,包括以税收价格论重构税收法律意识理论基础、建立科学高效的税收征管体系、加强税法知识宣传与教育,普及税法知识等。     

我国税收增长中的征管因素与税收精细化管理目标分析

2003年,我国提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”为指导思想的税制改革目标,随着新经济下税源分布日益广泛,流动性和隐蔽性日益增强,强调税收的“严征管”具有重要现实意义.本文通过对近些年影响我国税收收入增长因素的实证分析,得出近年来我国税收征管能力有了显著提高,但整体仍相对落后,而且在促进税收增收的作用不大,并从税收管理对象、管理手段、管理内容等方面提出税收精细化管理建议.     

企业税收遵从成本影响因素分析

根据国内外关于税收遵从成本影响因素的研究结论并借助因子分析法发现,企业认为影响税收遵从成本的主要因素是税收征管效率、纳税服务体系的完善、税收制度的复杂性与公平性、税率的高低,税法的稳定性与明确性及企业的纳税素质。因此,制定统一的税收法典与规范税收各项制度是降低企业税收遵从成本的关键所在。     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段。当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要。国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考。     

应对WTO税制改量设想

文章针对我国现行税收制度和改革存在的一些问题,提出加入WTO后,我国税法应向国际惯例靠拢,提升税收法律级次,尽快构建完整统一的税法体系,并对税收实务方面,税收征管方面的改革提出了自己的看法.     

税收筹划的基本思路

税收筹划是随着市场经济的发展而逐渐发展起来的,随着我国与国际市场的接轨、税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快使得企业也加强了重视,同时国外先进理念的引入为我们提出了新挑战.正确理解税收筹划主要要抓住合法性、超前性、整体性三个特点.在实际操作中税收筹划的关键是把握住税收优惠政策和高税率到低税率的转换.     

完善我国分税制,合理划分税收管理权限

1.合理划分中央政府与地方政府税收管理权限。我国幅员辽阔,地区之间的自然条件和经济发展水平差异很大,全国都同样使用同一税种、税目、税率,难免会产生政策制度与实际情况不相符的问题。以税收立法权为核心的税收管理权限,在中央与地方之间划分的具体设想是:(1)凡是作为中央固定收入的税种,其税收立法权、税种的开征停征权、税目及税率的调整权,应归属全国人民代表大会和人大常委会,税法的解释权、减税免税权可以下放到国务院、财政部和国家税务总局。各级国家税务局只有按税法条款执行,地方政府不能干预,并有义务保护中央的财政收入。(2)…     

应对WTO税制改革设想

文章针对我国现行税收制度和改革存在的一些问题 ,提出加入WTO后 ,我国税法应向国际惯例靠拢 ,提升税收法律级次 ,尽快构建完整统一的税法体系 ,并对税收实务方面 ,税收征管方面的改革提出了自己的看法     

我国电子商务税收征管制度探析

电子商务的出现和发展,给税收征管的各项制度带来了极大的冲击。我国还没有实际规制电子商务税收征管的法律规范和相关制度。文章从税法的角度指出传统税收征管制度在电子商务环境下的局限性,比较分析国际上对这一问题的认识和对策,提出了完善我国电子商务税收征管制度的构想。     

我国地方税法体系的重整:破与立

按照税收法定主义、税收中性主义构建的地方税法体系本应发挥其预设功效,奈因我国财税体制改革过渡时期,地方税法缺乏税收法定、税收中性的"天生因子",形成其体系的天生缺陷——不仅税法外部结构安排存在欠缺,其内部结构安排也需调整,最终导致地方税法功效发挥的失常,因此需要对地方税法从体系上进行重整。而地方税法体系重整实质上是一个不断"破与立"的过程:其重整过程,必须以破为首,破除地方税法体系存在的税制缺陷的表层障碍、税法不规范等核心障碍。要先破而后立,以立为本,重在创新;并从重整角度,在理论层面确指地方税法体系新立的目标指向、路径与方略。     

上市公司所得税率变化的敏感性分析

从 2 0 0 2年起除高科技类和西部地区的上市公司以外 ,其它上市公司不再享有所得税地方返还政策 ,而且我国加入WTO以后所得税也面临着改革。对于上市公司来说 ,法定税率 (LTR)变化对其实际税率 (ETRs)有多大的影响就成为政策制定者的一个现实的问题。本文首先对中国上市公司自 1 994— 2 0 0 0年执行的法定所得税税率的现状作一分析 ;然后 ,用 1 86家上市公司的样本进行检验 ,结果发现法定税率变化对实际税率的影响只有法定税率变化的 0 50 2 ,在分组及分年度检验中也得到了类似的结论。     

税收征管权集中与服务业企业实际税负——基于PSM方法的政策效应分析

本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。     

税收司法权的反思与构建

税收司法指国家机关依照法定的职权和程序,运用税法处理税收案件的专门活动.反思我国税收司法权的困境,完善对税收司法权的构建,促进我国税收法治建设.     

完善中国税制的几点思考

一.降低税率——时机成熟常人以为,税率高低与税种多少一样,决定着税收的数额,这种认识不错,但是不确切,名义税率决定名义税负乃至名义税收,实际税率决定实际税负乃至实际税收。偷漏严重,优惠泛滥,是拉开名义税收与实际税收差距的根源,高税率未必带来高税收,这其中既有税率定位因素,也有人为执行因素。     

对两税合一的一点认识

目前,我国企业按内资、外资性质不同,在缴纳所得税时适用不同的税法和税率.自上世纪80年代改革开放以来,为吸引外资、发展经济,对外资企业采取了有别于内资企业的税收优惠政策.由于现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞,扭曲了企业的经营行为,增加了税收征管难度,造成国家税款流失.     

我国个人所得税征管效率测度及影响因素

本文采用随机前沿分析法对我国个人所得税的征管效率及影响因素进行了实证研究。研究发现:当前我国个人所得税的征管效率水平较低,但是总体上呈现上升趋势;地区间征管效率水平差距较大,东部地区征管效率水平较高,其次是西部、东北和中部地区。税收征管分权程度和经济发展水平对税收征管效率水平的影响较明显;征管份额、经济发展水平、地区经济开放程度、工作人员文化层次均与征管效率正相关。除工薪所得税和个体工商户生产经营所得税以外的其他个人所得税所占比重越大,越不利于征管效率的提升。提高我国税收征管水平应精简税务机关,扩大税务机关人均管理范围;尽快改变个人所得税的两级征管机制为地方一级征管,提高地方征管积极性;同时将个人所得税的各分类进行合并征收,以降低分类征收带来的征管成本。