德都县财政局为弥补财力不足提出八条增收节支措施

德都县财政局为弥补财力不足提出八条增收节支措施德都县财政局为实现财政收入增长两位数的工作目标，提出了八条增收节支措施：一、制定激励政策，鼓励税务部门超收。如税务部门完成市定工商税收任务（全口径），则奖励国、地税局各１０万元；税务部门超市定工商税收任务...     

堵住地方财政部门资金管理的“漏洞”

国家财政分为中央财政与地方财政,地方财政的主要任务是承担为国家筹集资金,为地方经济事业的发展和地方政权职能的行使提供财政保证。地方财政资金分为三部分,即财政预算内资金、财政预算外资金、财政信用资金,实现财政资金的使用效益,是地方财政部门完成其任务的关键。目前,地方财政资金管理存在一些"漏洞",影响了地方经济的发展,其表现的形式大致有:一、隐瞒或转移税款,削减了财政预算资金。一些税务部门完成了省下税收计划后,在财政部门的默许下,将已征收的税款或留在本局收入过渡户、或挪作他用、或留在企业内部银行抵下年征收任务,个别税务部门还擅自通过承包合同形式将税款变相转     

税收成本的控制方法

税收征收费用过高是我国税收征管工作中普遍存在的问题，各级税务部门长期以来只注重税收任务的完成，而忽略了对弹性增长的征收费用的控制，客观上也缺乏对税收成本的有效约束机制。一、税收成本的概念和内容税收成本是一定时期内税务部门为取得预期的税收收人，在税务工作中发生的各种征收管理费用的总和。它是各种征税费用的综合表现，能集中地反映各级税务部门税收经济活动的综合效果。税收成本包括两部分内容：一是物质资料的耗费，如办公用房，票证账表印刷费、征收管理费和服装费等等；二是活劳动的耗费，如工资、奖金、福利费和给予…     

浅谈计算机辅助税收审计的主要方法

税收审计是财政审计的重要组成部分；为了全面、优质、高效的完成这项任务，我们马鞍山市局针对税收审计对象的特点，以计算机辅助审计为手段，在审计实践中进行了一些探索性的尝试，并积累了一些经验。 一、简析税务部门计算机软硬件系统 以马鞍山市为例，市税务部门使用的税务软件是采用Ｆｏｘｐｒｏ 开发的，在每个税务分局的办税大厅内，由若干台工作站组成ＮｏｖｅＬ１局域网，运行在网络环境下的税务软件起着税务登记、纳税申报、税票打印、报表汇总等作用，同时，由于各分局之间局域网相对独立，税务部门相关职能科室每天将所有入库…     

"计划"是"过头税"的原罪

时下,税务部门在税收征管过程中,由于受年度税收计划的影响,普遍存在人为调节税收进度的情况,致使收"过头税"和税款滞留等问题突出.据审计署日前发布审计结果公报,四川德阳市地税部门为完成税收任务征集"过头税",导致某公司一年度上缴税款居然是其应缴税款的7.63倍.经济欠发达的内蒙古、江西等地区,税务机关为完成税收计划征收"过头税"达10.02亿元.而由于税务部门人为调节税收进度,也使得许多应征收税源滞留企业.     

财政收入也须打假

财政收入也须打假●董元和阎爱国我们在对乡镇财政审计中发现，部分乡镇从预算外资金中拿出一块资金，顶交税金。在帐务处理上，有的列预算外资金支出，有的列暂付款挂帐。据了解，这种做法的根源在于：一是税收任务年年加码，但由于地方税源不足，为完成税收任务，税务部...     

年度审计报告如何协调好与税务部门披露要求的关系

随着税务机关职能的强化以及税收征管要求的提高,税务部门税收征管的压力正不断增加。为了节约人力物力,提高税收征管的工作效率,税务部门逐渐开始倾向于利用中介机构所出具的年度审计报告来协助税收征管、提供有效涉税数据。因此,很多地区的税务部门纷纷要求企业的年度审计报告兼具税务通用性,通过对企业年度审计报告中的涉税事项的阅读,能够全面、详细地获取到年度所得税汇算清缴中所需要的各种真实涉税信息。注册会计师出具的年度审计报告要求对被审计对象的财务状况、经营成果和资金变动情况发表审计意见,以合理确信会计报表不存在重大…     

浅谈资金空转虚收危害性及其防范措施

近年来，我们在财政审计中发现一些地方存在着为完成财税收入计划，进行资金空转虚收的问题。所谓空转虚收，是在同一财政管理级次下，财政、税收两部门将资金以税款或其他收入的形式经过纳税人（交费人）、银行、税务部门、财政部门周转一圈后又回到其原始位置的周转活动...     

税务部门搞活企业的难点及重点

如何结合新税制的全面实施,充分认识税务部门搞活企业服务企业的必要性,探索和把握新时期税务部门搞活企业服务企业的难点及重点,这是摆在我们税务工作者面前的一项十分重要的任务。一、实行新税制后税务部门搞活企业服务企业的必要性(一)社会主义市场经济的本质,是最大限度地解放生产力,发展生产力,逐步提高人民群众物质文化生活水平。税务部门搞活企业就是税务机关通过发挥税收职能作用进行一系列有利于社会生产力的工作,以达到促进经济发展,增加税收收入的目的。早在革命战争时期,毛泽东同志就提出"发展经济,     

期票缴税之我见

期票缴税，是指纳税人在无货币资金缴税的情况下，将收到其他单位的银行承兑汇票用来缴税的一种行为。怎样评价和界定这种新的纳税行为，最大限度地保证国家税收，是当前税收征管工作亟待解决的一个重要问题。为此，我们就期票缴税的形成原因，操作中存在的问题以及如何从理论上评价和界定期票缴税、规范期票缴税操作等作一些探讨。 期票缴税的形成原因 一是税务部门为保证完成税收任务，愿意接受企业用期票缴税。多年来，税务系统实行税收计划管理，并以税收任务的完成情况作为考核的硬指标。当企业因货币资金周转困难无法及时纳税时，将…     

税务部门调节税种方式及审计方法

由于税务部门下达的有些税种的入库任务与各地的实际税源不太相符,而任务的完成情况又常常被作为年终考核的硬性指标,且各税种提取的手续费及上下级政府之间税收的分成比例也不一样,税务部门迫于当地政府的压力,同时也为完成上级下达的任务和自身的部门利益,常常利用手中的税票调节税种,主要方式有:一、利用汇总缴款书调整税种。一般来说,税务部门的基层征收单位向纳税人征收税款开具完税证时,税种、计税依据、税率、税额等栏目都填写得比较清楚,征收的税收种类是比较真实的。但在上解金库过程中,用税收汇总缴款书汇总时,将实际征收的税源多…     

企业财务管理中税务筹划的策略分析

税务工作对一个国家的发展具有十分重要的意义,税务部门的税收工作既可以促进一个国家的健康发展,也可以促进整个社会经济的快速发展。另外一个企业的健康发展与税收工作也息息相关,因此对于企业来讲,开展税务筹划是十分必要的。一套合理、完备的税收计划系统能迅速帮助企业建立起正确的资金链,使企业始终保持着充足的资金活力,以财务管理水平的全面提升来保障企业的长期稳定发展。由此本文结合税务筹划的相关概念分析,对税收筹划的特点、形式进行了剖析,并以实际案例为依据,就税收计划的若干对策进行探讨,以供相关人员参考。     

省税务局长张献璞在全省财政工作会议上的发言（摘要）

“八五”期间，我们计划使税收每年以8%的速度递增，到1995年可完成 工商各税100亿元以上，为了确保完成收入计划，我们将采取如下措施：一是教育广大干部，充分认识完成收入任务对平衡预算，支持经济建设的重要意义，把积极性调动到抓收入上来，从省局到基层征收单位层层抓紧，保证收入任务的完成。二是把收入任务纳入目标管理，逐级实行收入责任制，严格考核，兑现奖罚，并把任务完成情况作为考核各级领导班子政绩和干部工作业绩的主要内容，三是坚定不移地推行和深化以征收、管理、检查职责分离为主要内容的征管改革，提高征管质量，理顺征管查三者关系，做到相互监督，相互促进，严细管理，堵塞漏洞，把该收的税收及时足额地收上来，四是全面推动纳税人自地申报纳税制度，实行企业办税责任制，划清征纳双方责任。同时，强化税务检查，有计划地开展分税种、分行业、分区域的日常税收检查和发贷票检查。五是各级税务部门要抓好税源大户，掌握重点税源，各地都要确定自己的重点税源，同各级领导分工负责，抓紧抓好，一抓到底。六是抓好零散税收，零散税税源分散，征管难度大，漏洞多、潜力也大，是堵漏增收的一个重点。要通过完善集贸市场税收管理，加强税务检查站等项征管制度和发动群众协税护税、依靠基层政权护税、管理等措施，减少税收流失。     

税务审计中应注意的几个问题及对策

税收审计是财政同级预算审计和财政决算审计的一个重要组成部分，税务审计工作应从以下几方面重点进行审计：一、税收财务收支真实性方面税收财务收支的真实性直接影响到财政预算和决算的真实性。影响税收财务收支真实性的情况主要有：１．为了完成或压低下一年度税收任务，采取异地税收相互调剂入库。如：某市税务局为了平衡全市各区、市、县税收任务的完成，将市局稽查分局所查补的税款划入当年不能完成税收任务的区市县，以“帮助”这些税务局完成当年的税收任务，造成随意调节税收收入的现状，使财政预算和决算建立在虚假的财政收入基础…     

地税系统经费挂钩办法应改进

山西省地方税务局自１９９５年起一直实行地方税收与地税系统经费挂钩的管理办法，文件规定税务部门可按完成地方财政收入的１．５％计提税务经费，对个人所得税、车船税、屠宰税的收入入库数再按３０％计提经费。一些税务部门为了完成上级下达的分税种任务，同时为了本部门得到较多的税务经费，利用政策，在“个人所得税”征收与入库环节大量造假。如：有的在开具《税收缴款书》时采用多联不套写的方法，纳税人下帐联的预算科目填写成“企业所得税”，入金库联的预算科目却填写为“个人所得税”；有的通过《完税证》和《汇解缴款书》做假，…     

要千方百计确保完成全年财政任务

今年前几个月财政收入完成情况总的来说比较正常，但不够理想，没有达到预算要求的进度，各级财政、税务部门要抓住当前经济回升的有利时机，下大力量抓好各项收入的征收管理工作，坚决完成财政收入任务，并力争超收。一是重点税源和零散税收都要抓好，即抱“西瓜”，也拣“芝麻”，对重点税源，要在开展“支、帮、促”的基础上，建立严格的征收责任制，保证收入计划的落实，大中型企业既是重点税源，也是优惠政策的落实对象，一定要做到扶植政策重点倾斜，完成财政税收任务也毫不含糊。对零散税收，重点是加强征管，堵塞“偷、逃、漏”。要在总结征管经验的基础上，集中一段时间，组织必要力量，对重点行业的个体和私营企业开展一次以反对偷漏税为主要内容和税收专项检查，边检查，边清理，边结案，边建制，搞好综合治理，把按规定该收的税款都收上来，二是抓好“两金”、“四税”的征管和承包合同的兑现工作，各级财政和企业主管部门要督促承包企业按照承包任务和时间进度，将应上交的收入按时上交入库，承包上交财政任务完不成的，要用企业自有资金补足，三是严格减免税和收入退库的控制管理，减免税要严格按政策办事，该减免则减免，不该减免的不能减免，越权减免的要进行纠正，减免到期的要恢复征税，重大的减免，税务部门应与同级财政部门协商，今后减免税时，一方面要充分考虑财政的承受能力，另一方面要保证减免的对象确实是符合国家产业政策，有效益、有前途的企业或产品。必须严格收入退库的管理工作，各种收入退库都要严格按国库条例和法定程序办事，任何部门和单位都不得自批自退库款，四是继续抓紧清理拖欠税利工作，企业大量欠交税利，严重影响了财政资金的调度和运转，清欠工作难度很大，也很重要，只能抓紧，不能放松。要把清理拖欠税利同清理企业“三角债”结合起来，在盘活资金、增加投入的同时，大力组织清欠。对清欠工作，银行要积极，企业要主动。各级银行和企业在清理“三角债”工作中，对收回的货款，首行要做到足额缴纳税款，防止发生新的拖欠，对拖欠的税利，财税部门要收滞纳金，不能让欠税利者沾便宜，以尽快解决目前税利拖欠过多的不正常现象，将应收税利及时收缴入库，五是在组织各项收入时，有关部门要搞好协调配合，同心同德，团结奋斗，互相谅解，互相支持，共同完成财政任务。     

开展税收政策执行情况内部审计的实践与思考

开展税收政策执行情况审计，是税务内部审计的一项重要任务，是严肃税收法纪、加强税收征管、促进依法治税的一项重要措施。结合我区税务部门实际，现就有关税收政策执行情况审计谈一点认识和休会。     

高新技术企业在税收减免优惠政策中的研究——以SZCC为例

高新技术产业在整个国民经济中具有重要的地位和作用,它不仅有利于带动经济增长,而且也是国家财政收入的重要来源。世界各国普遍出台一系列激励政策推动本国高新技术产业的发展,其中税收政策作用突显,成为专家学者研究的焦点。税收优惠政策是法律和政策的结合,是用于减轻特殊纳税人的税务负担的具体手段,也是当前税务部门的重要的研究课题。对高新技术的税收优惠也是以税收方式体现对高新技术企业的资金扶持。     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

从税收会计入手 深化国税审计

国税部门负责征收的中央税收收入是中央预算收入的重要组成部分,这就决定了国税审计在中央预算执行审计中占有十分重要的地位。进一步深化国税审计,需从反映税收资金及其运动全过程的税收会计入手,重点对税收会计的真实性、基层税务部门税收征管情况、税务部门有税不征...