从计量角度看我国非货币性资产交换准则的演进

一、非货币性资产交换准则中的会计计量属性——历史成本与公允价值 经济交易可从多方面予以货币计量,从而具有不同的计量属性。美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号概念公告《企业财务报表的确认和计量》中,列举了五种可能的会计计量属性,即历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量现值。FASB在第7号概念公告中又明确否认未来现金流量现值是一项计量属性,因为任何一种计量属性都必须可用于交易或事项初始确认时的计量,而现值则不可能。     

对新世纪公允价值会计计量模式的理论透视

“公允价值”作为一个全新的计量属性概念,主要发端于上世纪80年代美国证券交易管理委员会与金融界之间,关于金融工具尤其是衍生金鱼呀具确认、计量的论争,但自美国财务会计准则委员会（FASB）打破了80年代的沉默,于1990年以来发布了一系列的涉及确认与计量以及现值技术应用问题的财务会计准则概念公告后,特别是支年2月又正式发表了第7辑概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》,在国际国内都欣起了一股“公允价值会计极可能取代沿用了几百年的历史成本会计模式,成为21世纪的最主要计量模式,并将导致会计计量的一场大革命”。笔者认为,公允价值在新世纪及未来的会计计量中将显得越来越重要,是一种不争的发展趋向,但是否就成为本世纪中取代历史成本会计模式而成为最主要的计量模式,却很难断定,现试从不同视角进行理论解析。     

新会计准则对上市公司财务报表的影响

一、对上市公司财务信息披露的主要影响 （一）“公允价值”应用的影响。公允价值的应用成为这次准则修改中的一大亮点。新会计准则体系把“公允价值”概念引入中国会计体系,公允价值计量模式指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。新会计准则对计量属性做了重大调整,不再强调历史成本为基础计量属性,全面引入公允价值、现值等计量属性,     

我国公允价值会计的发展现状及前景展望

所谓公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额;而公允价值会计,是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产与负债为主要计量属性的会计模式。按照这定义,公允价值会计计量属性有两个:市场价值或未来现金流量现值。公允价值与一般...     

关于分离会计可靠性与相关性的研究

文章在比较、分析理论界提出的分离会计可靠性和相关性质量特征要求的各种主要理论观点的基础上,提出凡是能够按照历史成本核算的会计资料采用历史成本核算,而凡是需要采用公允价值、现值等脱手价值或未来现金流量现值计量属性的会计资料均采用非历史成本计量属性核算；并在资产负债表和利润表中分别列示与披露以历史成本为基础的金额和以非历史成本计量属性为基础的金额两栏金额,以便于分别满足会计信息使用者对会计可靠性和相关性信息质量要求的观点.     

未来现金流量现值会计述评

未来现金流量现值 (the present value of future cash flow)，是形成公允价值 (fair value)的基础，本身也构成了公允价值的计量属性。近年来，各国会计准则制定机构都对未来现金流量现值的运用进行研究，并相继发布了研究报告。例如，英国 ASB于 1997年公布了题为《财务会计中的折现》 (Discounting in Financial Reporting)的研究报告；同年，美国 FASB也发布了名为《在会计计量中使用现金流量信息》 (Using Cash Flow Informati on Accounting Measurement)的征求意见稿； 1998年国际会计准则委员会 IASC也开始把现值计量属性纳…     

对债务重组会计中现值概念引入与非引入的思考

现值作为公允价值的一种计量属性，在债务重组会计中，当债务人以非现金资产清偿债务或债务转为资本时已被正式引入。以适用于抵债资产和该抵债资产类似的资产均不存在活跃市场情况下的资产价值判断。 　　一、修改条件的债务重组会计舍弃现值概念的原因 　　在修改条件的债务重组会计中，判断债权人是否作出让步时没有引入现值概念，根据准则的解释，主要出于以下两点原因： 　　(一 )成本效益原则。债务重组准则认为： (1)现值的确定比较复杂，比如折现率、未来现金流量以及风险因素等都存在着不确定性； (2)债务重组不是企业的日常经济…     

浅谈新会计准则下应用公允价值面临的问题及对策

一、我国新会计准则引入公允价值的原因 （一）公允价值的涵义及基本特征我国2006年新的《企业会计准则》指出：“公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额”。我国新会计准则认为：公允价值计量模式．是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债主要计量属性的会计模式。     

完善公允价值计量模式建立公允价值准则

2007年1月1日起在上市公司执行新的会计准则最大的变化之一是广泛地引入了公允价值计量属性。本文将对公允价值的应用进行研讨。 一、公允价值得到合理谨慎使用新准则体系按照现行国际惯例把“公允价值”概念引入中国会计体系，公允价值的应用、计量成为此次准则修改中的一大亮点。公允价值计量模式，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。     

浅析公允价值会计的理论基础

公允价值会计是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式.自80年代以来.公允价值得到了日益广泛的应用,公允价值会计有可能取代沿用了几百年的历史成本会计模式,成为21世纪的最主要计量模式.     

公允价值运用之我见

人们通常所说的“公允价值需要活跃市场”中的“公允价值”实际上是指那种“排除了现值的公允价值”。这种公允价值比较容易确定,主要存在于活跃的市场,当缺乏活跃市场这个条件时,这种“排除了现值的公允价值”就无用武之地了。这时,要解决公允价值计量问题就得依靠现值这种比较复杂的公允价值。现值是指在正常经营中,未来现金流量的现时折现价值的当前估计,通常包括以公允价值为计量目的的现值和以特定个体价值为计量目的的现值两个方面。这里笔者主要讨论以公允价值为计量目的的现值。在活跃市场条件下,     

公允价值在新企业会计准则中的应用

我国新会计准则认为：公允价值计量模式,是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债主要计量属性的会计模式。此模式下非货币性资产公允价值的确定原则是：如果该资产存在活跃市场,则该资产的市价即为其公允价值;如果该资产不存在活跃市场,但与该资产类似的资产存在活跃市场,则该资产的公允价值应比照相关类似资产的市价确定;如果该资产和与该资产类似的资产均不存在活跃市场,则该资产的公允价值可按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值评估确定。     

资产减值会计可靠性的相关探讨

公允价值是《企业会计准则第8号——资产减值》的基石。笔者认为,提高我国资产减值会计可靠性的根本方法是完善公允价值,特别是完善未来现金流量现值的数据收集方法及渠道。本文提出要在现有法规和财务管理计算技术基础上,增强公允价值,尤其是提高未来现金流量现值计量可靠性的建议。     

资产减值会计可靠性的相关探讨

公允价值是《企业会计准则第8号--资产减值》的基石.笔者认为,提高我国资产减值会计可靠性的根本方法是完善公允价值,特别是完善未来现金流量现值的数据收集方法及渠道.本文提出要在现有法规和财务管理计算技术基础上,增强公允价值,尤其是提高未来现金流量现值计量可靠性的建议.     

谈农牧团场会计人员的继续教育

我国于2006年2月15日正式颁布了39项新会计准则,要求从2007年1月1日起在全国上市公司执行。未来现金流量的现值要求在新会计准则体系中运用。《企业会计准则——基本准则》规定,会计计量属性包括:历史成本、重置成本、可变现金净值、现值和公允价值。在现值计量下,资产按预计从持续     

五种计量属性各领风骚——论信息技术对会计的影响

现代信息技术的发展，不可避免地对传统的会计理论带来了影响。历史成本的计量属性不再备受推崇．而现行成本、现行市价、可实现净值、未来现金流量的现值等新的计量属性逐渐受到关注。会计计量必须经历新的变革才能适应瞬息万变的网络信息环境。     

资产减值会计可靠性的相关探讨

公允价值是《企业会计准则第8号——资产减值》的基石。笔者认为，提高我国资产减值会计可靠性的根本方法是完善公允价值．特别是完善未来现金流量现值的数据收集方法及渠道。本文提出要在现有法规和财务管理计算技术基础上，增强公允价值，尤其是提高未来现金流量现值计量可靠性的建议。     

我国资产弃置义务会计处理——基于FASB和IASB的比较

随着政府对环境问题的重视以及绿色会计的普及,企业资产弃置问题作为环境问题的一方面将不可避免地受到相关制度规定的约束。FASB和IASB均对资产弃置义务的会计处理进行了规范,但我国在这方面的研究较晚,并未形成一套完整的会计准则。此外,财政部提出了中国会计准则与国际准则全面持续趋同的方针路线。文章基于FASB和IASB的比较,联系我国的基本国情,对企业现有资产弃置义务的确认、计量及披露方法深入探讨,提出应扩大资产弃置义务的核算范围,规范资产弃置义务的披露方式和内容,按照实质重于形式的原则进行会计确认,在计量属性方面建议采用以公允价值为主、无风险利率作为折现率的未来现金流量现值为辅的两者相结合的方法。     

现值计量方法在新企业会计准则中的应用

2006年,我国财政部制定的(企业会计准则--基本准则)中,明确了我国会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值,要求企业将符合确认条件的会计要素按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.我国新企业会计准则中,现值计量属性应用得比较多,但我们应用现值计量属性又有严格的限制条件.但是,由于我国的国情,现在广泛的应用现值计量模式还存在很大障碍,下面就针对这个问题进行探讨.     

知识经济下会计计量属性的选择

美国财务会计准则委员会 (ＦＡＳＢ) 1984年发布的第五号概念公告《企业财务报表项目的确认和计量》中 ,概括了五种可用于计量的属性 ,即历史成本、现行市价、现行成本、可变现净值及未来现金流量现值。本文拟对这些计量属性进行简要评述 ,并对知识经济条件下的会计计量属性的选择问题作一探讨。一、各种会计计量属性述评1.历史成本。鉴于对历史成本的优缺点已有许多论述 ,这里从略。2 .现行市价。现行市价也称脱手价格 ,是指企业在销售持有资产 ,尤其是有价证券 (票据、债券和股票 )可望实现的现行市场交易价格或现金等值。现行市价的主要…