事业单位内部控制存在的问题与改进措施

2008年5月财政部等五部委发布了《企业内部控制规范——基本规范》,2010年4月又连续发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。从中不难看出,国家对内部控制制度建立健全的迫切要求和重视程度。     

风险管理是内部控制的发展方向

实行内部控制和风险管理都是为了维护投资者利益,实现企业目标。风险管理则是在新技术和市场条件下出现的,是内部控制概念的自然延伸。从内部控制实践发展来看,内部控制和风险管理日益融合,风险导向已是内部控制的发展方向。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验、以风险管理为导向的中国企业内部控制规范体系基本建成。     

农发行内部控制评价体系建设探讨

《萨班斯法案》的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的关注。银监会于2007年公布《商业银行内部控制指引》,财政部等五部委于2008年联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》),2010     

浅谈农业企业内部控制建设中的问题

现代农业企业是以现代企业制度建立起来的,以种植业、养殖业、食品加工业、服务业等为基础的涉农企业。农业企业不仅是中小企业,其中有一部分属于大型企业,如何加强这些农业企业的内部控制制度就显得特别关键。在国家出台的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的框架下,构建与实施企业内部控制制度,推动企业管理规范化和规避风险尤为必要。作为农业企业应结合企业自身实际,在构建与实施内部控制制度中做出探讨。大多数农业企业经过几     

对企业内部控制现状的调查研究

2001年，财政部颁布《企业内部会计控制规范——基本规范》规定，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。2002年，美国颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》指出，上市公司管理当局应对公司的内部控制系统的建立和健全已经成为企业管理当局不得不面对的问题。笔者根据我国《企业内部会计控制规范》中内部控制系统的内容和COSO报告的内部控制框架，对我国企业内部控制现状进行问卷调查，考察内部控制的各要素对内部控制系统有效性的影响因素，对我国企业内部控制系统的建设和监管部门内部控制规范的建立和完善提供建议。     

浅谈会计师事务所的“内部控制测试”

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行,越来越多的企业要求会计师事务所出《内部控制测试报告》,会计师事务所其它审计业务也要求对企业的内部控制进行测试,如何进行控制测试对审计人员显得尤为重要,有鉴于此,对如何进行控制测试提出建议,以减少审计风险和企业的内部控制风险。笔者主要从采购与付款循环控制测试、生产与仓储循环控制测试及销售与收款循环控制测试进行阐述。     

内部控制环境对内部控制执行效率影响的案例研究

随着经济全球化的发展,企业在市场中扮演着越来越重要的角色,但由于很多企业缺乏完善、有效的内部控制,导致企业经营效率低下、应对风险的能力差。针对这种情况财政部和五部委在2008年、2010年先后制定发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制指南》,推动了企业内部控制建设和完善。就现有研究来看,我国企业认识到内部控制对企业高效运营的重要性,但对于内控环境对内控制度的设计、执行及评价等方面的影响认识不足,故本文结合新中基财务舞弊案例,分析该企业内部控制建设过程中存在的问题、内部控制环境对内部控制执行效率的影响,并为提高上市公司内部控制执行效率提出合理的建议。     

新规范下的上市公司内部控制信息披露

为了完善我国上市公司内部控制制度,加强内部控制信息披露,促进我国资本市场健康发展,2008年6月,财政部及其他四部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》,并于2009年先在上市公司范围内实施,这将为我国上市公司内部控制制度产生重大的影响。本文介绍我国内部控制信息披露的相关规定,分析目前我国上市公司内部控制信息披露现状,论述《企业内部控制基本规范》对我国上市公司内部控制信息披露的改进,对未来内部控制信息披露的发展提出几点思考。     

浅析企业内部控制存在问题与改进建议

自出台《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》,强制我国上市公司分步披露内部控制审计报告以来,我国企业内部控制建设有了较大改进。但在实际中,企业内部控制仍存在突出问题。总结了实际工作中企业常见内部控制缺陷,提出了完善企业内部控制建设的建议。     

财政部成立企业内部控制标准委员会

（本刊讯）2006年7月6日，财政部印发《关于成立企业内部控制标准委员会的通知》，《通知》指出，为认真贯彻落实国务院领导重要指示精神，加快推进我国企业内部控制标准体系建设，财政部决定成立企业内部标准委员会。     

内部控制审计报告研究

健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。我国先后于2008年、2012年由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,标志着我国内部控制审计业务的开展,首次披露的内部控制审计报告已经可以在2011年公告中查询得到。本文对2012年度被出具了非标准审计意见的24家上市公司的内部控制审计报告进行原因解析、内控缺陷分析及归类总结,找出风险较为集中的领域,并据此对企业建立健全内部控制、有效防范风险提出建议。     

企业内部控制审计中发现的问题及对策

五部委制定并颁布《企业内部控制基本规范》及配套指引以来,上市公司率先在企业内部控制方面进行了有益的探索,各大企业也为此作了多方面的努力,但由于开展内部控制时间短,企业负责人对内部控制认识程度不同等主客观因素限制,企业内部控制仍存在很多问题。由于企业内部审计机构和社会审计对内部控制审计的目标有所不同,笔者仅就企业内部审计机构在内部控制审计工作中发现的主要问题及应对策略进行初步探讨。     

从《内部会计控制规范》看企业内控制度

2001年6月,财政部发布了《内部会计控制规范--基本规范(试行)》和《内部会计控制规范--货币资金(试行)》.两个规范作为《会计法》的配套规章,是解决当前一些企业内部管理混乱、控制弱化的重要举措.从规范的内容和方法看,其本质是一种控制制度,它借鉴和吸收了内部控制基本理论精华和主要内容.该规范对内部控制的定位是以内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制.因此,贯彻执行《内部会计控制规范》,对建立健全企业内部控制有着重要意义.本文拟依据规范,从会计角度,探讨如何建立健全我国企业内部控制制度,并使之得以健康运行.     

基于合作方视角的企业外生性风险识别

落实《企业内部控制基本规范》的相关要求,有助于提高企业经营管理水平和风险防范能力,其实施的主体和对象通常为企业自身。而结合控制规范要求,从利益相关者视角审视利益相关者可能对企业带来的风险,能够有效阻断利益相关者风险的传导效应,识别风险伴生、共振、叠加、潜伏等潜在隐患。研究利益相关者风险及其传导机制,评估和防范利益相关者风险的波及传导效应,可以伴随《企业内部控制基本规范》的实施同步进行,且有助于放大《企业内部控制基本规范》的制度效应。     

财产保险公司如何完善内部控制

2008年6月,财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》．2010年4月又发布了《企业内部控制配套指引》．对于保险业,2010年8月中国保监会发布了《保险公司内部控制基本准则》,同时中国保监会表示,下一步还将在基本准则框架下,针对保险经营的关键环节或主要领域制定若干具体准则．在此背景下,如何完善财产保险公司内部控制,提升财产保险公司经营管理水平,防范化解风险是本文的出发点．     

上市公司内部控制与盈利能力的相关性分析

内部控制与公司盈利能力有着密切的关系,有效的内部控制是企业加强市场竞争力,提高管理水平,增强盈利能力的重要保障。研究试图深入探讨我国上市公司内部控制与企业盈利能力的相关性,希望能够促进我国上市公司内部控制不断发展和完善。以《企业内部控制基本规范》为依据,设计了企业内部控制质量评价体系,构建了内部控制评价指数（ICI）,并对内部控制评价指数和盈利能力的相关性进行了检验。     

企业内部控制环境的模糊综合评价

《中国上市公司2017年内部控制白皮书》指出上市公司内部控制所披露信息的质量有待提高,作为企业内部控制的关键环节,内部控制环境在企业管理中具有重要作用。本文通过对构成内部控制环境的三大主要因素(治理结构、人力资源政策、企业文化)进行模糊综合评价,全面分析了企业内部控制环境的现状,以改善企业的内部控制环境,丰富内控环境领域的定量研究。     

学习《企业内部控制配套指引》的一点思考

2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、铼监会依据《公司法》、《证券法》、《会计法》和其他有关法律法规联合制定和发布了《企业内部控制基本规范》；时隔近两年的2010年4月15日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》（以下分别简称《基本规范》和《配套指引》）。     

构建企业内部控制系统

一、对企业内部控制的再思考就内部控制理论目前的发展来看,COSO报告是内部控制理论发展具有代表意义的成果,然而COSO报告内部控制框架还没有从根本上脱离会计、审计的范畴,还没有完全从企业系统整体的角度来考虑问题。内部控制框架可以看作是对企业内部控制的一种横向解剖,它所提出的五个要素构成了内部控制的横面,或者说是从一个静态的角度来看一种结果。COSO报告及巴塞尔协议都把内部控制定性为“一种过程”,我国《商业银行业内部控制指引》把其定性为“动态过程和机制”,财政部的《企业内部会计控制规范——基本规范(试行)》把内部…     

我国上市公司内部控制信息披露问题分析

目前,我国上市公司内部控制信息披露尚处在初级阶段,相关规定并未得到有效的执行。本文依据《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引,结合上市公司内部控制信息披露现状,指出上市公司内部控制信息披露中存在的问题,并对其原因进行分析,以期能促进上市公司加强内部控制信息披露。