增值税小规模纳税人征税方法的再思考

《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考.     

增值税的弱势群体——小规模纳税人

1994年工商税制改革后,我国建立起以流转税为主体的税制模式.增值税是流转税中最主要的税种,也是我国税收体系中最主要的税种之一.我国现行的增值税法采取了国际上较为通用的做法:根据企业的规模和财务健全状况等,把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.对小规模纳税人适用根据其实现的销售额和征收率征收增值税的简易征收办法.这不仅与增值税的宗旨不符合,而且对小规模纳税人的发展也起到了消极作用,使小规模纳税人成为增值税中的弱势群体.     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

增值税纳税人身份选择的税收筹划

随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展,税收筹划问题正受到越来越多的经济学家和企业家的重视,而增值税作为我国税制中一个重要的税种,由于其对一般纳税人和小规模纳税人实行差别税率,这就为小规模纳税人与一般纳税人进行身份选择,从而进行税收筹划提供了可能.本文即就两种纳税人身份选择的税收筹划以及应注意的几个问题作简要分析.     

增值税纳税人身份转换应注意的问题探讨

<正>本文根据税法对于不同增值税纳税人适用不同的政策规定出发,对增值税纳税人身份转换过程中应注意的问题进行分析,为小规模纳税人顺利转为一般纳税人并合理有效降低企业税负提出相应的建议。一、小规模纳税人与一般纳税人税收管理政策比较根据《增值税暂行条例》的规定,我国增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类,分别适用不同的增值税计算办法。同时,根据《增值税一     

小规模纳税人吸引客户的技巧

小规模纳税人销售技巧直接关联企业生存缸效益。结合销售实例通过对应交增值税和税后净收益的比较分析，阐述了小规模纳税人吸引客户技巧，并得出结论：小规模纳税人在进行销售活动中应熟练运用价格折让临界点。     

对小规模纳税人税收负担现状的实证分析

通过对小规模纳税人税源质量和实际税负进行客观考核,分析调查样本税收负担现状,评价税收征管工作,探索新形势下小规模纳税人税收征管实践的有效方法和手段。     

取消征收率设定增值率

小规模纳税人占增值税纳税人比重达九成以上，2009年减按3％的征收率征税，负担仍然很重，比一般纳税人负担率高几倍，造成实际上不可能按征收率交税。极个别的地方，一般纳税人的负担率反而比3％高一倍。说明现行对小规模纳税人按法定征收率征税的方法是不适当的，应改按发布法定平均利润率的方法，以法定税率征税。     

企业物资采购过程中的纳税筹划

企业在物资采购过程中对进货渠道、采购时间、结算方式、运输费用承担方式以及采购货物归类方式的不同选择,均会影响到企业的税负,因此对企业物资采购过程进行适当的纳税筹划十分必要。一、采购渠道的选择企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购,也可以从小规模纳税人处采购,但由于取得的发票不同,导致了可以扣除的进项税额的不同。如果从一般纳税人处购入,取得增值税专用发票,可以扣税17%;而如果从小规模纳税人处购入,经税务机关开票,只可以扣税6%或4%。不同的扣税额度,会影响到企业的税负,最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜,企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。那么,究竟从小规模纳税人处采购物资的价格相当于一般纳税人价格的多少才是可行的呢?设含税售价为S,从一般纳税人处购货的含税进价为P,增值税税率为T,小规模纳税人的含税进价相当于一般纳税人含税进价的R,征收率为t,城建税及教育费附加为10%,所得税税率为33%。则当二者的税后净利润相等时有:根据R的计算公式,可以得出不同税率组合的价格折扣(详见下表):二、采购时间的选择由于增值税采用购进扣税法,因此当预计销项税额大于进项税额时,适当提前购...     

基于小规模纳税人税收征管中的问题与对策研究

中国加入世贸组织后,小规模企业不断发展壮大,税务登记户数不断增加,但是近几年由于受到金融危机的影响,我国小规模企业同时遭受到外企竞争、市场环境不完善以及企业内部管理的缺失等多个方面的影响,导致小规模企业在账簿管理、纳税申报、发票管理以及税务机关的税收征管等方面出现了众多问题,为了使小规模企业能够健康平稳发展,我们深入实际,积极地筹划对策和建议,旨在为推进小规模纳税人在税收征管的管理制度和法律保障的建设上做出绵薄之力。