谈原保险合同准则的创新

2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则25号--原保险合同》,与原会计制度相比较,给保险业执行的会计准则带来了新的变革.本文将从保险合同的定义及确定方法;分类标准、保费收入的计量方法;准备金的确认时点及计量方法;保险准备金充足性测试概念等诸多方面,进行变革分析.     

财产保险公司准备金计量若干问题探讨

对财产保险公司来说,保险合同会计处理相关规定相比原会计准则最大的变化是准备金计量的变化;新准备金计量办法明确应从负债的角度对未来义务进行合理估计,考虑预估未来现金流所采用精算方法存在的不确定性,要求提取边际来确保准备金计量符合谨慎性原则的要求。以负债的方式计量未到期责任准备金支出,较好地解决了财产保险公司收入与费用、赔付成本的匹配问题,提高了财产保险行业会计报告与其他财务报告的可比性。但由于保险合同新规实施时间不长,准备金计量从理论到实务操作均不尽完善,仍存在一些需要解决的问题,笔者结合工作实际,探讨解决办法,以提高新准备金计量的科学性和操作性。     

非寿险长期责任准备金提取方法研究

非寿险长期责任准备金的分类与计量是保险公司精算与会计、监管需要明确的问题,本文对国内现行非寿险责任准备金的分类与计量方法同国外进行了对比,指出由于我国长期责任准备金的计提假设不合理,导致公司经营业绩与其面临的风险不匹配,最后给出了可供参考的改进方案。     

寿险公司未到期责任准备金纳税问题研究

目前国内寿险公司按照国家税务总局《关于保险企业所得税若干问题的通知》的规定进行纳税申报。但随着保险行业的快速发展，在《金融企业会计制度》颁布并实施后，保险业税收制度的滞后性已凸现。根据《金融企业会计制度》的规定，保险公司在准备金计量方面可选择合理的会计政策，与税法准备金计量方法是根本不同的，这直接带来了税收征管及保险公司申报的困难，     

新保险合同准则下财产保险准备金信息披露及使用探析

《企业会计准则第25号——保险合同》中准备金计量规则、披露内容较原准则发生了较大变化，本文对新准则与原准则的信息披露要求进行分析，认为新准则下准备金计量、信息披露更加透明、丰富，进而分析了该变化的影响，以及信息使用的难点，并对信息使用者提出针对性建议，以期为内外部信息使用者阅读财产保险公司（含再保公司）准备金信息提供参考。     

保险合同会计研究的进展、问题及启示

国际会计准则理事会（IASB）于2010年7月30日发布了《征求意见稿——保险合同》,形成了一系列阶段性的研究成果。保险合同会计因保险合同的特殊性成为当今财务会计研究的一个难点和热点,通过回顾保险合同会计的发展历程可以发现,目前保险合同会计在计量模式、准备金计量等方面存在问题,而通过降低会计错配,加强保险合同准备金模型的研究,可以在一定程度上为完善我国保险合同相关会计准则提出建议。     

中德准备金会计比较

众所周知，德国会计的一个最大特点就是其高度的谨慎性，最突出的表现就是准备金在德国财务会计中占有相当的地位，构成了它负债确认与计量的主要方面，其中秘密准备金无论在规模上还是程度上都是其他国家无法比拟的，因此，也有人将德国会计称为“准备会计”。相比之下，我国财务会计在准备金方面无论是     

试论保险责任准备金的会计处理

本针对保险行业的特殊性，分析保险责任准备金的或有性及其确认、计量和披露。     

试论保险责任准备金与或有负债

作为保险行业，其保险责任准备金的或有性，如何确认、计量和披露呢？本就此作一探讨。     

坏帐损失的核算

<准则>第二十七条规定:“应收帐款可以计提坏帐准备金。坏帐准备金在会计报表中作为应收帐款的备抵项目列示。各种应收及预付款项应当及时清算、催收、定期和对方对帐核实。经确认无法收回的应收帐款,已提坏帐准备金的,应当冲销坏帐准备金;未提坏帐准备金的,应当作为坏帐损失,计入当期损益。”这也就看出我国不但存在,而且从法律上允许核算坏帐准备。     

保险业会计诚信缺失的原因

一、保险业信息的预计性原则上,一份保单终止效力前,保险公司是无法计算这份保单所带来的真实利润的,只能估计这些保单的未来变化。确认保险业务的真实利润必须依赖估计。会计人员为了满足管理者、所有者和政府有关部门的要求,要报告每一年的利润,这就需要一个独特的方法逐年确认利润,即通过责任准备金的调整使各会计期间损益得到合理的分配。责任准备金在某种程度上控制着保险业利润的实现过程,这也是保险业的一大特色。因此,保险行业利润对保险公司来说尽管在利润表上表现为收入与费用、支出的差额,但保险业利润同时又是一个精算概念,收入与费用、支出相抵后还要扣除责任准备金提转差,而责任准备金的计量需要运用大量的假设、经验数据和贴现率,由于估计方法的局限性与保险监管部门谨慎性的要求,无论是财产保险还是人寿保险责任准备金的估计值与实际值常有较大偏差。因此,保险业确认利润时,人为色彩较浓厚。     

商业银行风险准备金的计量模型研究

风险准备金是商业银行防范风险的一项有效措施,本文对不同形式的风险准备金进行研究后,依据信息熵理论,构造出风险准备金的信息熵模型,并求得风险准备金的最佳规模;本文最后对所建模型进行了案例分析。     

再回首,看法定存款准备金

在介绍和分析了法定存款准备金制度及其作用机制后,回顾了2006—2007年两年内我国中央多次频繁的法定存款准备金操作及作用。并基于存款准备金制度本身和中国的现实国情,分析了作为三大货币政策工具之一的存款准备金制度存在的主要问题。     

财险公司未决赔款准备金盈余管理与稳健性实证研究

本文对我国财险公司未决赔款准备金的盈余管理与稳健性进行了实证分析。结果表明：在2001年至2011年期间,财险公司普遍利用未决赔款准备金的调整进行盈余平滑和避税;在2001年至2011年期间,财险公司的未决赔款准备金计提不具有条件稳健性特征;从盈余管理的科目来看,2007年之前,未决赔款准备金的盈余管理主要来自于已发生已报告准备金。     

农村信用合作社呆账准备金提取方法实际操作有关问题的探讨

农村信用合作社的呆账准备金是防范因放贷而产生呆账所提取的准备金，主要用于核销呆账。现就提取方法实际操作有关问题作一下探讨。一、现行的呆账准备金提取方法，在实际工作中存在无法操作问题《农村信用合作社财务管理实施办法》规定：当年呆账准备金累计提取额＝年末贷款余额×１．５％－呆账准备金上年末余额。按此办法操作将出现以下问题：１．保证不了累计呆账准备金是年末贷款余额的１．５％。例如：某信用合作社２０００年年末呆账准备金余额是１０万元，２００１年核销贷款呆账６万元，年末贷款余额是１０００万元，本年末提取前…     

浅谈会计计量变革中的会计观念变革

本文针对会计计量变革中的会计观念变革进行了讨论,主要从旧有的权责发生制在会计计量变革中的观念变革、传统财务报表要素定义的观念变革、会计中传统的稳健性原则的缺陷以及未来现金流量计算法几个方面进行了论述.     

浅谈会计计量变革中的会计观念变革

本文针对会计计量变革中的会计观念变革进行了讨论，主要从旧有的权责发生制在会计计量变革中的观念变革、传统财务报表要素定义的观念变革、会计中传统的稳健性原则的缺陷以及未来现金流量计算法几个方面进行了论述。     

贷款损失准备合理计量的建议

2002年在上市银行开始实施的新《金融企业会计制度》进一步修订完善了贷款损失准备金制度,但从实际运用来看,贷款损失准备的计量仍存在问题。如上市银行在执行时银行之间存在差异,与境外审计标准也存在较大的差异等。对贷款损失准备的计量是否准确合理是决定信贷资产真实质量的     

浅谈会计计量变革中的观念变革

本文针对会计计量变革中的会计观念变革进行了讨论，主要从旧有的权责发生制在会计计量变革中的观念变革、传统财务报表要素定义的观念变革、会计中传统的稳健性原则的缺陷以及未来现金流量计算法的探讨几个方面进行了论述。     

商业银行一般准备金计提存在的问题

商业银行按照财政部和中国人民银行的相关规定计提一般准备金,用于弥补尚未识别的可能性损失。本文对上市商业银行财务报告中贷款余额及准备金余额的分析发现,目前商业银行对一般准备金计提的会计信息披露不足,并且存在通过一般准备金润色资本充足率的动机。对此本文提出规范一般准备金计提的两点政策建议,以利于商业银行防范一般准备金的风险。