中国的税收债务关系应有宪政根基

税收债权债务关系说,是对税收法律关系性质的一种新界定。在中国税法实践中,该说早已被立法机关所接受并相应出台了有关税收债务关系的具体制度。但本文认为,税收债务关系理论要想在中国取得良好的实践效果,不能仅靠具体制度的模仿,还要从根本上确立中国税收债务关系的宪政根基。     

企业税收债务转移的国际经验及启示

本文认为,税收法律关系与民事债务关系具有一定的相通性,因此,可以援引民法中债务转移的立法精神来补充税收法规在应对企业税收债务转移方面的空白。同时,也借鉴发达国家对税收债务转移的规定,对我国目前存在的相关问题提出了建议。     

刍论"纳税信托说"

本文梳理了界定税收法律关系性质的几种主要观点,认为这些观点在一定程度上揭示了税收法律关系的性质,但都存在一些缺陷。在"纳税投资论"的基础上,提出了"纳税信托说",认为税收法律关系本质上是一种法定的信托关系。     

论税收法律责任

一、税收法律责任的概念与特征 （一）税收法律责任的概念：税收法律责任,是指税法主体因违反税收义务,而由专门的国家机关依法追究或由其主动承担的否定性法律后果。税收法津关系是国家与纳税人之间在税收活动中发生的,由税法确认和调整,靠国家强制力保证实施,以征纳关系为内容的权利义务关系。换言之,国家与纳税人之间的征纳关系是一种特殊的经济关系,这种经济关系-经税法确认,就由经济关系上升为法律关系,征纳关系就要受到税法的制约和调整,从而形成税收法律关系。     

浅谈纳税人权利研究的思路

一．纳税人权利与纳税人地位转型 关于纳税人权利的研究，可分为存在递进关系的三个层次：一是将纳税人权利仅作为税收法律关系的内容展开研究。基于法律关系中权利与义务相对应，既没有无权利的义务，也没有无义务的权利的原理，在税收法律关系中，纳税人既有权利也有义务。将纳税人权利仅作为税收法律关系内容研究，较之将纳税人义务作为税收法律关系内容研究，其意义仅在于研究视角的转换。当然，这种研究视角的转换也来之不易且至为关键。     

完善我国税收法律体系的基本构想

我国现行税收法律体系的形成主要源于七十年代末期以来的历次税制改革.进入经济转型时期二十年来,随着国家对税收法制建设的日益重视,经过历次对税收法律体系的修订和完善,尤其是1994年的税制改革,初步理顺了我国税收法律关系,构建了我国税收法律体系的雏形.但目前税收法律体系还跟不上经济发展的需要,完整的税收法律体系还远未建立,已有的税收法律关系有待进一步理顺.税收实践中立法滞后,执法不严,独立司法体系还远未建立等因素造成我国税收法制建设仍落后于经济的发展.     

试论税收法律关系的本质

税收法律关系本质上是一种权力－权利关系，是公民等社会个体所有之财产向国家转移的体现，税法的目的在于促进社会整体财产的增长。     

论改进我国所得税会计处理方法

一、我国现行所得税会计处理方法的缺陷我国《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。纳税影响法包括递延法和债务法，债务法又分为资产负债表债务法和损益表债务法，而企业会计制度虽然没有明说采用何种债务法进行核算，但是，从其给出债务法的定义来看，所采用的债务法实则指损益表债务法。我国关于所得税的这些会计处理方法是具有不少弊端的。1. 采用应付税款法的缺陷。目前，随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律…     

论企业破产中的涉税法律问题

新破产法实施后,企业破产中涉及的税收法律问题日益突出,尤其是税收债权申报、破产清偿顺序与税收优先权的关系急待厘清。在新破产法和现行税收法律法规的框架下,应确定破产人主管税务机关为破产税收债权的申报主体,同时应解决好破产清偿顺序与税收优先权的关系。     

对征税行为与经济行为合法性问题的探讨

传统税收理论中一直强调产生税收法律关系的税收法律事实自身的合法性,因此征税必须先判定经济行为的合法性,由此导致税收征管实践的困难。本文认为经济行为合法性与税收法律关系的成立属于不同的法律判断,可以在经济行为合法性不确定的情况下先行征税,同时非法的经济行为及其经济后果也不会因为履行纳税义务而取得合法的资格。