会计目标:回顾与思考

随着会计所处环境的变化,会计形成了以"受托责任观"和"决策有用观"为代表的两种主流观点。会计目标通过财务报告载体展现给会计信息使用者,财务报告是财务会计的最终成果,财务报表是财务报告的核心。会计目标、财务会计目标、财务报告目标以及财务报表目标有什么不同?本文对此进行了探讨。     

利益相关者视角下我国财务报告目标的定位

文章在分析我国财务报告目标发展历程和利益相关者理论的基础上,剖析我国现阶段的会计目标如何满足投资者、债权人、政府及相关部门和社会公众的需要,指出财务报告提供全面、客观反映企业利益相关者受托资源管理使用情况和决策资源如何使用的高质量会计信息,是我国现阶段财务报告的内在目标。     

可靠性和相关性博弈下的财务报告目标微变探析

财务报告目标采用受托责任观还是决策有用观在会计理论界是一个长期博弈的过程,实际上特定的客观环境是影响其合理性的主要因素。本文对新企业会计准则财务报告目标的新理念进行了剖析．进一步阐述这一理念在新会计准则中的具体体现,及这一会计新理念对会计理论和会计实务的影响。     

论财务报告目标——如实反映的深入探讨

会计目标、财务会计目标、财务报表目标、财务报告目标和会计目的等词语在各种会计文献中经常混同使用。通常解释是:主要是因为会计虽然被划分为财务会计和管理会计两大分支,但对管理会计目标的研究目前还很少。就财务会计而言,其目标可以在财务报表中得到体现,财务报表又是财务会计的核心部分。本文通过对决策有用观和受托责任观的阐述和评价,提出对财务报告的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信息——如实反映。     

企业社会责任下财务报告目标的实现——基于受托责任观和决策有用观

财务报告是向外部信息使用者传递信息的媒介,财务报告的目标是为了有效评价管理当局的受托责任和提供有助于投资者作出决策的有用信息.而当前的财务报告由于会计环境和资本市场环境的不佳已经不能完全符合其目标的要求.基于社会责任理论,管理当局应该在最大化股东利益的同时积极地履行社会责任.文章分析了企业社会责任与两大财务报告目标的关系,认为融入社会责任信息的财务报告才能有助于财务报告目标更好地实现.     

论财务报告目标——如实反映的深入探讨

“会计目标”、“财务会计目标”、“财务报表目标”、“财务报告目标”和“会计目的”等词语在各种会计文献中经常混同使用。通常解释是：“主要是因为会计虽然被划分为财务会计和管理会计两大分支,但对管理会计目标的研究目前还很少。就财务会计而言,其目标可以在财务报表中得到体现,财务报表又是财务会计的核心部分”。本文通过对决策有用观和受托责任观的阐述和评价,提出对财务报告的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信息——如实反映。     

财务报告目标探讨

本文首先分析了美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则理事会(IASB)以及FASB和IASB联合发布的概念框架中关于财务报告目标的定位,然后对财务报告目标的受托责任观和决策有用观的关系进行了探讨,最后对我国财务报告目标的定位和会计准则导向选择问题进行了分析。     

财务报告目标探讨

本文首先分析了美国财务会计准则委员会（FASB）、国际会计准则理事会（IASB）以及FAsB和IASB联合发布的概念框架中关于财务报告目标的定位，然后对财务报告目标的受托责任观和决策有用观的关系进行了探讨，最后对我国财务报告目标的定位和会计准则导向选择问题进行了分析。     

基于事项法的会计信息系统模式构建

目前各个国家的准则制订机构在确定会计目标时都采纳了“决策有用观”。我国新《企业会计准则——基本准则》第4条明确指出,财务报告的目标是有助于财务报告使用者做出经济决策。可见,会计信息系统的价值在于能向信息使用者提供对决策有用的信息,随着决策环境的变化和新的不确定因素的出现,信息使用者对会计信息的需求日趋复杂与个性化。本文将在分析现行会计理论及其会计信息系统难以满足决策有用目标前提下,提出以“事项法”会计理论为基础构建新的会计信息系统。     

刍议会计信息质量要求

第一,确立探讨会计信息质量要求的思路。一是会计目标的导向作用。会计目标的定位决定会计信息质量特征,会计目标在国外作为财务报告目标,西方规范学派关于会计目标的研究,形成了两种有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。前者认为会计目标是向资源的提供者报告受托管理情况,后者认为会计信息系统的根本目标是向信息的使用者提供对于决策有用的信息。     

对决策有用观会计目标的思考

会计目标是会计理论研究和会计实践的出发点,决策有用观作为被广泛采用的会计目标与会计的本质是一致的,它表明为用户提供与决策相关的信息是会计存在和发展的基础.如何使财务报告更好地满足各方信息使用者的需求,以证明会计存在的合理性和必要性,是会计产生和发展的源动力.在我国,坚持决策有用观符合会计本质和现实需要,关键是如何通过改善会计环境、完善会计规范和加强会计理论建设来充分实现会计目标.     

权责发生制与收付实现制的政府财务报告差异分析

十八届三中全会提出"建立权责发生制的政府综合财务报告制度",政府财务报告会计基础的调整反映出政府会计目标的改变,而政府会计目标的改变正是顺应我国当前的会计环境变化。同时,政府财务报告会计基础的调整必然会产生政府会计信息披露的差异。本文通过权责发生制政府财务报告与收付实现制政府财务报告差异分析,充分展示了我国会计环境的变化,也有助于我们对政府会计目标的理解。     

权责发生制与收付实现制的政府财务报告差异分析

十八届三中全会提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，政府财务报告会计基础的调整反映出政府会计目标的改变，而政府会计目标的改变正是顺应我国当前的会计环境变化。同时，政府财务报告会计基础的调整必然会产生政府会计信息披露的差异。本文通过权责发生制政府财务报告与收付实现制政府财务报告差异分析，充分展示了我国会计环境的变化，也有助于我们对政府会计目标的理解。     

从新会计准则体系看会计理念的更新

2006年新会计准则的颁布，是我国会计史上的又一次重大变革，它涉及到整个会计理论和方法体系，最主要的是导致了我国会计理念的更新。本文主要从财务报告目标、资产负债观、全面收益概念、新成本定义等新的会计理念，来阐述在新会计准则体现的会计理念的更新，旨在帮助会计信息使用者准确把握新会计准则的实质。     

论会计目标与财务报告目标

会计目标与财务报告目标是会计基本理论的中心,也是财务会计概念结构的起点。本文拟通过对中西方会计目标与财务报告目标研究的历史回顾,比较分析会计目标与财务报告目标,正确认识二者的关系。     

全面收益观视角下财务报告改进问题探讨

财务报告对于企业和信息使用者而言具有重要的作用。随着我国资本市场的不断完善,现行财务报告凸显出一定的局限性,需要对其进行改进。文章基于全面收益相关理论,研究探讨了财务报告目标定位、财务报告信息质量的协调、财务报告列报方式等问题,并在此基础上提出几点改进建议。     

我国证券市场对会计目标的背离

会计目标是人们对会计信息系统运行所期望达到的目的和境界。财务报告作为会计信息的总括反映,是会计目标的完成。但在我国证券市场上,上市公司财务报告质量参差不齐,反映在会计目标层次即是对会计目标的背离。本文分析了上市公司对会计目标三个方面的背离,并提出了解决的建议。     

政府财务报告使用者及其需求的国际比较与分析——兼论我国政府财务报告使用者构成

政府财务报告目标是构建政府财务报告制度的导向性问题,决定了政府财务报告制度构建中一系列的技术性选择。政府财务报告使用者及其信息需求则是政府财务报告目标的重要组成部分,有效识别政府财务报告使用者及其信息需求是构建政府财务报告制度的重要环节。在借鉴国际经验的基础上,甄别背后的制度环境因素,探讨我国政府财务报告的使用者构成及其可能的信息需求,以期对构建我国政府会计概念框架和政府财务报告制度提供有益借鉴。     

对会计目标流行观点的质疑

20世纪70年代以来,关于会计基本目标西方形成了两大流派:决策有用学派和受托责任学派。作者认为,受托责任观以及决策有用观作为会计的基本目标都具有一定的局限性。文章试从财务报告的目标不等同于会计基本目标以及基本职能决定会计基本目标两方面阐述两者作为会计基本目标的不合理之处。     

我国会计标准与国际财务报告准则的差异分析

会计标准与国际接轨是我国会计改革的目标。为此,要认真研究我国现有会计标准与国际财务报告准则之间的差异,尽快地实现趋同。对于尚不能趋同的部分,也应积极争取国际会计组织的理解。本文就我国会计标准与国际财务报告准则之间的差异及其协调对策进行研究。