关于减免和返还流转税的会计处理规定

关于减免和返还流转税的会计处理规定财政部今年发出财会字［１９９５］６号文件，对企业减免和返还流转税会计处理做了如下规定：一．企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记＂银行存款＂科目，贷记＂产品销售税金及附加＂、＂商品销售税金...     

流转税改革后的企业会计核算（三）

流转税改革后的企业会计核算（三）杨秋林编者按：本文的前两部分见本刊１９９４年第８、９两期，下面是最后部分。（三）消费税、营业税和农业特产税业务的帐务处理。消费税、营业税和农业特产税３个税种和增值税不同，是价内征税，会计核算必须把握住这一要点。企业销售...     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

建造合同准则与企业纳税

税收是国家财政收入的主要来源,是保证国家机器正常运转的强力支撑。税收按其征收对象可分为四大类,如对流转额课税的增值税、营业税、消费税等;对所得额课税的企业所得税;对财产、行为课税的房产税、印花税等;及对自然资源课税的资源税和土地使用税等等。施工企业在其生产经营过程中要依照国家税法的有关规定计算和缴纳相关的税费．所涉及税种可以说是面面俱到,但从企业缴纳税负的比重而言,与流转额和收入相关的营业税及所得税要占到企业全部税负的80％～90％左右,成为施工企业承负的两大税种。     

巧用税收临界点进行纳税筹划

税收临界点是能引起纳税人实际税负产生变动的所得或收入。一般情况下,当纳税人的收入或者所得位于税收临界点附近的金额时,可以通过调整收入的多少来避免较高的税收负担。本文分析消费税、个人所得税、企业所得税以及土地增值税等四个税种的税收临界点,并分别举例探讨不同税种如何利用税收临界点进行纳税筹划。     

建造合同准则与企业纳税

税收是国家财政收入的主要来源,是保证国家机器正常运转的强力支撑。税收按其征收对象可分为四大类,如对流转额课税的增值税、营业税、消费税等;对所得额课税的企业所得税;对财产、行为课税的房产税、印花税等;及对自然资源课税的资源税和土地使用税等等。施工企业在其生产经营过程中要依照国家税法的有关规定计算和缴纳相关的税费,所涉及税种可以说是面面俱到,但从企业缴纳税负的比重而言,与流转额和收入相关的营业税及所得税要占到企业全部税负的80%～90%左右,成为施工企业承负的两大税种。建造合同准则是用来规范建造承包商建造工程合同…     

经济名词解释（三十二）

经济名词解释（三十二）１．现行税种。经过１９９４年的税制发展而形成的新税制体系．包括以下税种（除农业税外）：增值税、消费税、营业税、资源税、关税，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、船舶吨税、...     

企业税收返还和补贴收入的会计处理

财政部2000年7月份印发的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》（财会［2000］3号，以下简称《规定》），对股份有限公司（以下简称《公司》）税收返还和补贴收入等的会计处理作了规定。此前，财政部、国家税务总局还多次颁发文件，对企业税收返还和补贴收入等的会计处理作出一系列的规定。本文现以有关文件的规定为依据，结合行业会计制度的有关规定，介绍企业税收返还和补贴收入等业务的会计处理。 一、企业税收返还和补贴收入的税收处理 （一）流转税返还财政部、国家税务总局印发的《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得…     

乡镇税收“先征后返政策”浅析

税权集中在中央，地方不得擅自出台税收先征后返政策，是指省市一级、区县一级以及乡镇一级不得自行制定税收优惠政策。乡镇自地制定税收先征后返优惠政策。是指在地方共享税镇级收入范围内，采用财政预算列收列支的形式，对企业、主要是私营企业实行先征税后财政返还的做法。这种事实上的越权减免税现象，违背了国家统一税收、集中税权的原则，是国务院和财政部反复要求制止的。但是，在实际操作中，囿于各种主客观原因而并没有得到有效的的制止。本文根据笔者的调查和认识，就乡镇自行出台的税收“先征后返政策”产生原因、危害性及其纠正方法提出一些肤浅的见解。     

增值税的会计核算

增值税的会计核算税制改革后，一般纳税人对增值税的会计核算发生了一些变化，健全核算更显得必要。为此，本文将其核算浅谈如下：１、某单位购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款１００００元，税款１７００元。用存款支付时，应记；借：；原材料１１７００贷：银...     

财政部 国家税务总局发出《关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知》

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：经国务院批准，1997年底以前．以下文件规定的增值税优惠政策继续执行：1．关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知》（财税字［1995〕24号）对废旧物资回收经营企业增值税实行先征后返7O%的规定。2．《关于林业税收问题的通知》（财税字［1995」3号）对国有森工企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税实行即证即退的规定。3《关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题的通知》（（94）财预明电字第3号）对国有、…     

完善林业新税制的研究

一、林业新税制的现状为了使税收符合社会主义市场经济体制的要求,国务院确定了“统一税法,简化税制,合理分权;理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入”的指导思想,对我国的税收管理体制进行了改革,形成了新的税收制度。林业税制是根据我国国情和财政的需要,依法规定由不同性质和作用的税种组成的税收体系和模式。它是由18个税种组成以流转税和所得税并重的复税制体系,具体包括:(1)流转税。即增值税、消费税、营业税和关税。新的流转税制,对林业商品交易和进口普遍征收增值税,取消了原属于流转税的木材产品税,统一征收农业特产税,解决了重复征税问题。对原木、原竹生产环节免征增值税,但在工业生产和商业批发零     

关于增加“财务费用”科目 反映村合作经济组织理财效益的建议

财务费用是经济单位为筹集所需资金所发生的费用。按新《村合作经济组织会计制度（试行）》，村合作经济组织获存款利息时，一般作如下会计处理：借：现金（或银行存款）贷：其它收入发生利息支出时，则借；其它支出贷：现金（或银行存款）笔者认为如此处理过于简单，资金借贷频繁，数额大的村合作经济组织就增加“财务费用”科目核算利息收支情况。一、必要性。新制度“其它收入’科目核算罚款、利息、固定资产及产品物资的盘盈收入，在会计报表上不能具体反映村合作经济组织的财务工作效益。通过增加“财务费用”科目，使村合作经济组织的…     

代收代交款项不能计为收入

代收代交款项不能计为收入徐晓华在农村日常会计核算中，一些村级财会人员常把收入与应付款项混淆，不能正确使用会计科目。如某村委会代水管站收到水费２３０００元，村会计作如下分录：借：现金２３０００贷：其他收入──水费２３０００村委会交纳水管站水费款时，扣减...     

消费税应税业务的操作方法

现行流转税将原来征收产品税的产品全部改征增值税后，由于增值税税率的简化和相对统一，使一部分产品的税负大幅度降低，国家为了公平税负，保障财政收入，体现基本保持原税负的原则，对一些消费品进行特殊调节，因此，在取消产品税的同时，将消费税并入流转税之中。林业企业的多种经营项目中，有些应税产品必须同时缴纳增值税和消费税。本文根据新税制有关规定，浅谈消费税应税业务的操作方法。一、消费税的基本特征1．消费税是销售环节缴纳的税种之一。因此，在计提消费税时，必须通过“产品销售税金及附加”科B处理。2．消费税视不同的…     

车辆抵债账税咋算

随着村级合作经济组织与外界经济往来的不断增加，固定资产抵债的现象也越来越多，但不少村会计对这类业务相当陌生，不仅不知道该如何记账，更不了解都应该主动缴纳哪些税种。本刊编辑部结合读者反映的具体问题，就车辆抵债的会计处理和资产处置环节产生的增值税处理作一些介绍。固定资产抵债业务还可能涉及营业税、所得税、印花税等，但因各地针对村级经济合作组织的税收优惠政策不尽一致，在此不作一一阐述。     

关于消费税会计处理的规定

《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。二、企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。·企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。三、企业…     

村接受损赠资产如何记帐

村在防汛、抗旱、修路和办学等实际工作中常能收到地方政府、社会团体、个人等捐赠的资产，这是捐赠方对村民的一种无偿投资。村对捐赠资产应及时登记入账，尤其要防止私分钱款和固定资产不入账而造成损失的现象发生。下面举例说说这方面的具体核算问题：１．村接受货币捐赠，按实际收到的款额借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“公积金”账户。犤例犦村铺砂石路，收到村玩具厂捐资的８０００元，款存银行。会计分录为：借：银行存款８０００贷：公积金８０００２．村接受新的固定资产，按发票价加上实际发生的运输费、保险费、安装调试…     

村集体代缴农业税和财政退税的会计处理

为规范完善税费改革后有关会计业务的核算工作,本文就如何处理村集体代农户缴纳农业税及附加和财政退税的会计业务,提一些观点,以供探讨。税费改革以后,一些集体经济较发达的村代农户缴纳农业税和附加的现象在所难免。我们认为,这种现象可视作以工补农或村集体收益的再分配行为。故在缴纳农业税时,首先通过增设的“应缴农业税及附加”科目核算,年终作为农户分配从“收益分配”中提取,具体会计核算分录如下:1.村上缴农业税及附加时:借:应缴农业税及附加贷:银行存款(或现金)2.收到乡镇财政转来的当年农业税附加时:借:银行存款(或现金)贷:收益…     

购买发放防疫“爱心包”的账务处理

为应对疫情,许多地方政府和村(社)采购防疫“爱心包”,免费发放给辖区群众。笔者对村(社)购买、发放“爱心包”应当如何进行账务处理谈点看法,供同行参考。1.款项是政府部门拨款。当收到款项时,借:银行存款贷:专项应付款—防疫抗疫购买“爱心包”时,借:库存物资—防疫抗疫物资贷:银行存款领用发放到户时,借:专项应付款—防疫抗疫贷:库存物资—防疫抗疫物资2.款项是村集体的自有资金。