税式支出管理的国际经验与我国的选择

目前我国财税改革的重心在于税收管理,而税收管理的关键则在于税收优惠管理.加强对税收优惠的管理可采用多种方式,但最有效的方式是借鉴国际成功经验,全面推行税式支出管理制度.国际上许多国家都建立了这项管理制度,并在统计、评价税收优惠,提升税收优惠政策有效性、合理化方面取得了较好的效果.本文在对税式支出管理的国际经验进行归纳总结的基础上,分析了我国税式支出管理的现实状况,并重点从科学合理确定税式支出范围、提升税式支出的法制化和规范化、建立完善的税式支出统计制度以及加强对税式支出进行成本效益分析等方面,提出了构建既与国际惯例接轨又具有中国特色的税式支出管理制度框架的设想.     

税式支出法律问题研究

税式支出是将税收优惠列入预算，并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性，减少税收流失并抑制涉税腐败。目前，不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果，但在我国，税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此，从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨，以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。     

利用税式支出政策调节收入分配的建议

1.加大个人所得税的税式支出。优惠力度,并改进相关政策的制度设计。一方面,扩大个人所得税税式支出政策的覆盖面,让更多的社会成员享受到个人所得税的税收优惠;另一方面,增加优惠内容,调整优惠方式,尤其要重视与中低收入家庭劳动所得相关的税式支出政策的设计,激励低收入者通过劳动来提高自身的收入水平。2.适度增加流转税的税式支出。流转税税式支出政策能否显著提高居民部门收入占比,取     

关于我国税式支出预算编制的基本思考

建立税式支出预算管理制度是加强税收优惠管理的有效举措.自经济体制改革以来,我国税收优惠的规模增长较快,各种税收优惠政策往往清理之后又迅速膨胀,其根本原因是没有建立一个科学规范的税式支出预算制度.本文紧密结合我国经济改革实际,深入分析我国当前编制税式支出预算的难点,并在此基础上提出我国税式支出预算编制的基本选择和具体设想.     

我国税式支出预算的基本框架设计

根据政府一般预算的基本框架构成,我国税式支出预算的基本框架主要包括以下四个方面:1.税式支出项目的界定。根据税式支出的内涵和外延,按照一定的标准,从纳税单位、税基、税率、纳税期限、管理措施、国际交易准则等诸多要素,对各种税收减免条款与基准税制进行对比分析和鉴定,判断某项税收优惠措施是否具有税式支出性质,从而确定具体的税式支出项目。这是对税式支出进行定性分析的过程,是构建税式支出预算的首要前提。2.税式支出规模的测算。税式支出规模是指因实施税式支出而使国家放弃的税收收入损失。利用一定的测算技术和统计方法,对各…     

基于纳税人视角论我国税式支出的经济效应

一、税式支出实质是一种隐性政府支出 税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求,以税收优惠的形式,通过对基准税制的偏离而导致税收的减少,这种税收的减少对政府而言不但在支出形式上类同于政府预算支出的增加,而且往往形式上也可以用预算直接支出来替代,正因为它以税收减少的形式表现出来,所以称作税式支出.     

对完善我国税式支出管理的思考

对完善我国税式支出管理的思考韩凤芹，韩国忠税式支出主要有两个方面的含义：一方面是在强调鼓励效果上，各项税收减免措施与政府直接支出相类似；另一方面是确认各项税收减兔措施和其他政府支出一样，必须经过国家的预算控制方可实施。因此税式支出的主要目的就在于把大...     

对我国建立税式支出制度的建议

首先应当以国外税式支出的理论与实践为借鉴,并结合中国的国情,对税式支出问题开展深入的研究,得出科学的认识和正确的判断。不能对减免税等税收优惠简单地、绝对地加以彻底否定,一概斥之为税收弊病、漏洞。在重视财政     

试论我国建立税式支出制度的必要性

我国经济条件的差异、税法自身的不足和国家经济发展战略实施的要求，是建立税式支出制度的客观基础。而现行税收优惠手段的运用与税收作为经济杠杆的要求极不相适应，以及税式支出所具有的弥补财政支出不足的优点，又都要求建立税式支出制度。在我国，实施这一制度，主要应在完善现行减名税管理制度的基础上，体现产业政策目标，同财政支出的调节方向一致，从而建立起税式支出宏观管理制度，发挥其宏观空中的作用。     

我国企业所得税优惠政策的设计思路

所得税优惠政策改革的基本思路是以“特惠制”取代“普惠制”。那么,“特惠制”应该“特”在何处呢?1.向特定的产业倾斜。在经济全球化的背景下,国家之间的经济竞争主要是新技术、新工艺、新材料、新产业的竞争。为此,一方面应根据国家最新制定的产业政策和鼓励发展目录来确定税收优惠政策的实施对象;另一方面要按照建立多层次动态弹性优惠税制的要求,完善产业性优惠政策的内容和方式。应按照产业重要性原则,并配合税式支出预算管理,实行总量控制,结构优化的办法。即首先确定年度税式支出的总规模,再按重点产业发展次序确定各产业的免税额度…     

税式支出管理研究——兼论我国税式支出管理制度的建立与完善

税式支出理论与实践在西方已日渐成熟,西方主要发达国家都建立了该项管理制度并运用于实际工作实践中。我国对税式支出研究的时间则比较短,为解决当前中国现行税收优惠制度中存在的问题,建立符合我国国情的科学、规范的税式支出制度就显得尤为迫切。当前我国正在逐渐建立适应市场经济运行的公共财政体制,而且又面临新一轮的税制改革,税收优惠政策的设置都是必须重点考虑的一个重要要素。     

税式支出概念及其估算

税式支出的定义多种多样，但有几个广为接受的基本要素：即税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求，以税收优惠的形式，通过对基准税制的偏离而导致的税收的减少。这种税收的减少对政府而言不但在财源出入上类同于财政支出的增加，而且往往在形式上也可以用财政支出来替代。     

税式支出：税收理论的新课题

税式支出是税收理论中的一个新课题，本文从税式支出概念的引入出发，对税式支出的由来，税式支出的地位、税式支出与直接支出的选择、税式支出在国际性税收事务中的用途及税式支出的利弊等问题进行了初步探讨。     

税式支出优化理论研究

一直以来 ,中国的税式支出无论从规模上还是从支出方向上都被政府充分地运用于各项税收法律、法规之中。然而 ,由于在理论上缺乏系统的论证 ,以至于在实践上不能科学量化 ,进而规模上无法时效监控 ;在方向上过多局限于地区性的倾斜而不能有效实施产业优惠。基于此 ,税式支出必须从理论上予以优化 :以最优税式支出为目标参照系 ,选择适合于中国的最适税式支出形式。     

税式支出与财政支出的比较分析

税式支出和财政支出一样，同属于政府支出，在一定时期内，两者相互增长，此增彼减。目前，理论界和实际工作部门对税式支出有褒有贬。进行税式支出与财政支出的比较分析，目的在于正确认识税式支出的作用，科学评估税式支出的功能，从而协调两种政府支出的运用，以促进国民经济的持续、稳定、协调发展。     

高新技术企业所得税名义税率优惠的科技创新激励效应

基于倾向得分匹配法,使用我国2008~2015年沪深A股上市公司数据,对高新技术企业所得税名义税率优惠政策的科技创新激励效应进行评估。研究结果表明:我国当前实施的高新技术企业享受企业所得税15%的名义税率优惠政策,在激励企业科技创新上发挥了积极作用,能促进上市公司的开发支出和研发支出占营业收入的比重分别提高0.263%和0.399%。传统的回归分析方法可能存在样本选择偏差的内生性问题,将导致高估税收优惠政策的激励效应。因此,我国政府在税收优惠政策执行过程中,应强化税收优惠政策实施的绩效导向,将税收优惠作为税式支出纳入预算管理,并进一步完善科技创新税收优惠政策支持体系。     

税收,你在当前应做些什么?

为扩大内需,刺激经济增 长,我国实行了积极的财政政 策,主要是扩大政府投资性支 出,实践证明,这是一种行之 有效的办法。但是,财政政策 工具中,不仅包括投资支出, 以及与之相关的国债.税收是 其中很重要的一个杠杆,为什 么税收没有通过税式支出这种 支出形式来扩大政府支出呢?进 一步讲,税收在当前积极的财 政政策的情况下,应该做些什 么呢? 首先来看一下,能不能通 过加大税式支出的形式来加大 财政支出。 税式支出,简单地说就是 我们通常所说的减免税,政府通过减免税等措施使一些企业交纳比正常税收结构低得多的税收,相当于企业得到了政府…     

控制税式支出规模的政策建议

1.优化税式支出的范围,突出重点。根据我国国民经济发展状况,我国税式支出的范围和重点应集中在鼓励特定产业和部门的投资、鼓励落后地区的投资、对出口产业的激励、对外商投资的鼓励以及调节社会生活等方面。为此,应对现有税式支出项目进行清理整顿,对不合理的予以取消。当前我们可以减免税为中心,从以下三个方面着手:(1)地方越权作出的与税收总的立法精神相抵触的减税免税等规定;(2)随着经济条件的变化和国家某些经济政策的调整,已失去存在价值或期限已过的优惠规定;(3)与下一步所得税改革配合,统一成本、费用列支标准,规范税前扣除项目。…     

推进产业结构优化升级的税收政策研究

与产业结构优化、升级相关的税收政策主要分为两类,一是与基本的税收制度有关的手段,包括税种的设置、计税依据的确定、税率的设定、课税范围的选择等;二是背离基本的税收制度的手段,即给特定的纳税人或经济活动以特殊的税收待遇,主要包括税收豁免、加速折旧、税收抵免、费用扣除、准备金制度、优惠退税等税式支出手段.     

论投资的税式支出——以科技资金投入的税式支出为例

税式支出具有投资效应,这已被国内外经验研究所证明.税式支出的投资效应会受到多种因素的影响.不同税式支出方式各具特点,我国必须完善并合理运用促进科技进步和创新及其成果转化的税式支出方式.