高危企业安全生产费的列报．与披露问题研究

高危企业的安全生产费在经历两次改革后，2009《企业会计准则解释第3号》对高危企业提取的安全生产费的会计处理做出新的规定，把安全生产费计入所有者权益下的专项储备科目。安全生产费的列报一直都是讨论的热点，常见的列报方式有计入负债、所有者权益及与负债、所有者权益平行列示三种方法，文章在归纳分析各种列报方式后，提出了单独披露...     

对改革我国资本公积列报的几点看法

文章把我国资本公积列报内容发展分为三个阶段,指出我国目前资本公积列报的内容混淆"资本公积"与"利得损失"之间的界限,较为杂乱无章,需要进行改革。在论述资本公积项目分类的基础上,提出了应当将"递延收益"列报在所有者权益中,"专项储备"列报在负债中",资本公积与直接计入所有者权益的利得和损失"分别列报的建议。     

对安全生产费用会计处理的建议

《企业会计准则解释第3号》规定,高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,计入相关产品的成本或当期损益,同时记入权益类科目专项储备科目。企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过在建工程科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,     

对《企业会计准则——财务报表列报》有关问题的建议

财政部为完善我国企业会计准则体系,草拟了《企业会计准则第××号——外币折算》、《企业会计准则第××号——分部报告》和《企业会计准则第××号——财务报表列报》三项具体会计准则的草案,广泛征求意见。笔者提几点建议。一、“资产负债表”更名的建议资产负债表是根据“资产=负债 所有者权益”这一会计基本等式,把企业的资产、负债和所有者权益适当排列编制而成     

可供出售金融资产递延所得税处理例析

可供出售金融资产在后续计量过程中,当公允价值发生变动时,将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认,在税法上不予确认,从而产生了会计与税法的计价基础不同。《企业会计准则第18号——所得税》规定,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税,应计入所有者权益,即直接计入所有者权益的交易或事项,相关资产、负债的     

优化其他权益工具列报建议

本文介绍了优先肽、永续债等其他权益工具概念及现有列报规定,指出了当前国内外会计准则对其他权益工具列报的异同,着重分析了国内企业准则存在的其他权益工具列报问题,最后就其他权益工具如何在合并报表列报提出优化建议:合并资产负债表“所有者权益”按照妇属于母公司所有者权益、少数股东权益、其他权益工具三大类并列列示;合并利润表“净利润”按照“归属于母公司所有者净利润”“少数股东损益”“其他权益工具持有者损益”三大类并列列示,这烊有利于全面完整地反应其他权益工具对企业财务状况及经营成果的影响。     

可供出售金融资产递延所得税处理例析

可供出售金融资产在后续计量过程中,当公允价值发生变动时,将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认,在税法上不予确认,从而产生了会计与税法的计价基础不同。《企业会计准则第18号——所得税》规定,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税,应计入所有者权益,即直接计入所有者权益的交易或事项,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异,应确认为递延所得税资产或递延所得税负债,计入资本公积（其他资本公积）。所以,可供出售金融资产后续计量时,涉及递延所得税的核算。     

所有者权益变动表编制方法介绍

所有者权益变动表主要反映企业当期直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入和减少资本以及利润分配导致的所有者权益发生内部结转等情况,补充了对某些绕过利润表而直接计入所有者权益的利得和损失项目的披露。本文整理归纳了涉及所有者权益变动的交易和事项并介绍了所有者权益变动表的编制方法,对推动所有者权益变动表在实务工作中的正确应用有重要意义。现将众多导致所有者权益变动的交易和事项整理归纳并填列所有者权益变动表(见右表),具体操作如下:     

事业单位转制中会计核算的几个问题

一、科目期初余额的确定。由于事业单位和企业单位的会计科目不同,在向企业核算过渡的过程中,首先要解决的问题就是期初余额的确定。笔者认为,可以采取简化方法,将资产、负债类的科目余额分别转入改制后账务中的资产、负债科目。所有者权益的总额可以由公式:"资产-负债=所有者权益"计算出来,然后在所有者权益的四个项目中进行分配。由于事业单位的法人证书上一般都     

企业支出去向辨析

正企业在经营过程中,经常会发生一些支出,通常表现为用一定的资金购买资产、取得服务等。本文所指的支出即企业在经营过程中发生的各类支出,从列支渠道看,有四个去向:包括资本化(即增加资产),费用化(即计入当期损益),冲减负债以及计入所有者权益。本文将着重说明其会计处理方法及其原因。     

近两年注册会计师考试各科教材变化对比

会计和2007年教材相比,2008年的教材有一定变化,但变化内容不多。一、章节的变化1.将2007年教材第二十八章金融工具列报中的"权益工具与金融负债的区分"和"混合工具的分拆"两节内容调整到第十一章所有者权益中第一节"所有者权益核算的基本要     

第五讲 所有者权益、收入与利润

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。     

合并财务报表的相关所得税会计处理

正企业在编制合并财务报表时应对发生的内部交易或项目进行抵销,从而会产生暂时性差异,影响到递延所得税的确认与计量及其会计处理,笔者对此进行分析。一、合并财务报表递延所得税负债与递延所得税资产的确认1.递延所得税负债的确认。企业对于应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时应增加当期所得税费用。     

我国所有者权益准则规定的国际比较与理解

我国《公司法》将所有者权益作为一个独立的准则项目,国际会计准则以及许多国家没有对企业所有者权益单独制定过会计准则,一般只是在其它会计准则中就其相关的所有者权益问题作出规定。在一般情况下,净资产等于所有者权益。但在某些特定情况下,企业权益方面不仅仅包含通常的负债和所有者权益,还包括既不是负债也不是所有者权益的项目。现行公允价值计量模式下所反映的所有者权益价值并不真实和有用,因此,在公允价值计量模式下,净资产的价值并不等于所有者权益的价值。     

资产负债表不确定性表现

资产负债表是先于其他报表产生的第一张财务报表,是企业的核心报表。对于报表使用者来说,认识它的不确定性表现是财务报表分析的基础。资产列报的不确定性大于负债。因为资产的分类、确认、计量存在更多的判断与估计,表外负债是最具隐蔽性的。所有者权益项目的不确定性主要表现在资本公积的内部分类和盈余公积与未分配利润间的游移。     

浅谈会计核算中审查所有者权益的方法

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益．等于企业全部资产减去全部负债后的余额，即企业净资产数额．包括投资者对企业的投入资本以及企业存续过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。鉴于《公司法》实施后不少食业对其所有者权益核算存在不少错弊。闻此，笔者认为，会计核算中，应采取科学方法审查所有者权益。     

从所有者权益变动表看全面收益的理念

本文就新<企业会计准则第30号--财务报表列报>中新增的第四张报表--所有者权益(股东权益)变动表的变化进行分析,详细说明了所有者权益(股东权益)变动表所体现的全面收益理念,指出其要求的列报方式不同于国际和其他各国准则.     

什么叫所有者权益,包括哪些内容?

在企业的资产负债表上,与资产总值相对应的称为权益。权益是指对资产的所有权,也就是投入资产的资本来源。权益又分为负债(债权人权益)和所有者权益两部分。所有者权益是以资产总值减去一切债务后,净资产的所有权。所有者权益包括投入资本和留存在企业的     

“其他综合收益”实务应用及披露

为了与修订后的国际列报准则《国际会计准则第1号——财务报表列报》趋同,我国于2009年6月11日通过发布《企业会计准则解释第3号》对财务报表列报提出新要求,其中第七条对利润表的列报内容和方式做出了适当调整,在利润表中增加"其他综合收益"和"综合收益总额"项目。"其他综合收益"反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的直接计入所有者权益的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额,"综合收益总额"反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。但是,在企业会计准则解释第3号中,并没有规定其他综合收益的具体内容,这给实践中的上市公司带来了困扰。本文在区分"资本公积——其他资本公积"和"其他综合收益"的基础上,梳理了其他综合收益的核算内容,期望能为实务工作提供理论指导。     

企业负债与所有者权益的区分

企业负债与所有者权益的区分龚成刚，兰巍在新会计制度中，会计平衡公式“资产＝负债＋所有者权益”的右端包括了“负债”和“所有者权益”两项内容。企业的债权人和投资人均为企业资产的提供者，对企业资产拥有要求权。但二者性质并不相同，在企业经营和会计实务中必须正...