谁来构筑公司信用？

前不久在对某企业财务收支审计中，审计人员延伸审计了其子公司的往来账，我们发现该单位在子公司注册后的第二天，就以借款的形式抽逃注册资金，历时已达四年之久。无独有偶，接下来审计的某事业单位，同’样存在着抽逃子公司注册资金的现象。当我们与被审计单位交谈这一问题时，财务主管和单位领导对此行为并不以为然，说：“太普遍了”。为什么明明是违法行为，当事人思想上却根本不当回事、无所顾忌呢？公司的信用何在？     

追踪

2001年5月11日,受即墨市组织部委托,即墨市审计局组成审计组,对某单位的领导干部任职期间1998年5月至2001年1月末的经济责任进行审计。蛛丝马迹随着审计的深入,几个情况引起了审计人员的注意:一是审计组在对该单位专项资金账审计时发现该单位1999年度从专项资金利息账户分别转存500000元和1500000元到人寿保险公司和太平洋保险公司,挂应收及暂付款账户,至审计日未及时清理。审计人员向该单位了解情况时,单位领导说是保险公司借款,给的利息比银行利息要高,主要是为了使专项资金能多增点儿值,若不合规就马上纠正收回来;二是1999年8月该单位经…     

慎防委派会计被"同化"

前不久，审计人员在对某单位的审计中，查出该单位私设“小金库”、漏缴有关税费等问题，在取证过程中，该单位委派会计向审计人员作这样那样的解释，审计人员当即对这位委派会计说：“你是一位委派会计，你的职责是什么?你应该既要对该单位负责，更要对委派部门负责，现在单位出现这种情况，说明你在这个岗位上失职，你又     

汽车变价款哪里去了?

引出问题 某局任期经济责任审计中,审计组在对固定资产进行实际盘点清查时,发现一台1.9万余元的江北双排座汽车账上有账下无实物。经有关人员进一步查找,说是该局刘某私人已购买。审计组当即通知刘某到场询问,刘某说:车我已卖给了一乡镇单位。审计组又问:你当时购买车时的交款收据呢?刘某又说:我不交款他们可能叫我把车开走吗?我把发票又交给了买车的单位,我没有再开发票。审计组分析,车肯定是卖     

看案例谈方法——企业账外固定资产审计实录

固定资产是企业生产经营的主要劳动资料,包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产有关的设备、工具等。在企业审计过程中,我们发现资产账实不符,常常存在着账外固定资产的现象。下面简介几个固定资产审计案例,谈一谈账外资产的审计方法。案例一:A企业是一家商品流通企业,经济效益较好,财务核算比较规范,税费缴纳正常。审计进点时,该单位的负责人非常自信的对审计人员说:我们的企业管理严格,遵纪守法,应当没有违纪违法的大问题。审计的第一个星期,审计人员在账面上确实没有发现什么问题。该企业真的象那位…     

利用事物普遍联系性发现大案要案线索

单纯对被审单位就账论账是很难发现大案要案线索,这就要求我们在审计中要广泛运用事物的普遍联系性,寻找揭露问题的线索。一、被审计单位及其系统内的资金接触式的联系。从相关外围单位入手,发现被审单位隐蔽问题的线索。有两条渠道:一是突击调查。围绕某一被审计单位,从外围的业务往来单位入手搜集;二是建立审计线索登记备案制度,注重平时积累,有四种方式:①按科室业务范围分工,从纳入年度审计计划的项目所涉及的单位中发现线索。②对本级审计管辖范围内的单位,打破科室界限、年度界限,各专业审计相互结合,提供线索。③审计系统上下联动相…     

起长达十多年的“账外账”是怎样被发现的

我们在对某学校领导进行离任审计中，经过认真核查，发现有一笔收入已开据了收款收据，可为何库存现金日记账上却没有这笔收入，作为审计的重大疑点，审计组进行了认真分析研究。现金收款收据应当是出纳开票，而为何是会计开票呢?钱究竟在会计的手里还是在出纳的手里?有收据就有可能另有一套账?这账又在谁手里呢?带着诸多疑点，审计组先做了大量的外围调查了解。在审计调查中还了解到，在该校的鼎盛时期，每学期收取相当一部分实习费，而这部分实习费大账上边没有。这部分资金到哪里去了?     

争与取

在对某计生委的财务收支审计中,我们发现存在转移收费权的现象。该单位预算内外的账面上看上去都比较干净,收费许可证上显示有一项收费项目,经过核对有关账本凭证和收费票据,这项收费基本合规。是否有其他收费?该单位主管领导和财务人员均矢口否认,我们到物价部门查询,审批登记的也仅此一项。然而,据我们所知,省政府颁布的收费目录中,计生部门的收费不止一项。为搞清楚该单位收费的真实情况,我们与省审计厅业务处进行了联系,他们传真过来一份省计生委与该单位的往来明细账。通过一笔笔认真查对,审计人员心中有数了,随即返回该单位要求提供某…     

招待费当止！

最近，笔者在一次审计中发现，一个才30多人的单位，年度招待费竟高达20多万元，审计作为问题郑重地提出来，没想到该单位领导竟说：“你们审计也真是的．思想不解放，不与时俱进，现在不吃点、不送点哪能争取到项目、争取到资金?……”他的一席话，引发了我深思。     

一张票据牵出的贪污案

在某一单位的经济责任审计中,我们按程序一步一步履行法律职责,当审计实施到该单位收入账户时,发现其中一笔预算外收入单据在备查存根联中没有反映。为此,我们对该单位报账员进行咨询了解,一开始他闭口不说,总说时间长记不请,后来又说存根联搬家时掉了,又说可能搬家时当废纸烧了,     

一张过期票据带出百万元小金库

1999年底已是寒风袭人,整个审计业务工作基本上处于扫尾阶段。此时,忽然接到市纪委的书面委托,要对市直某行政单位领导进行经济责任审计。据纪委领导介绍,该单位举报信件较多,而且多数指向主要领导,但均无具体内容,难度较大,需要审计开路。一、探疑审计组进点后,压力非常大,一是审计时间跨度大,从1995年到1999年,足有5年时间;二是账证比较多,该单位除行政经费账、预算外收支账外,还有募委办的福利彩票发行和管理费收支账、救灾救济和优抚资金专户账、福利企业周转金账、特困企业补助金账、基建账、军人接待站、社区中心等13…     

由一张原始凭证引起的……

去年对某单位的财务收支审计中,我们对该单位的组织结构、财务隶属、业务范围、会计核算做了初步调查,了解到该单位的一些基本情况,然后结合刚刚审计过的上级主管部门的财务收支审计资料,拟定了审计实施方案。在审计中,我们抓住了该单位事业费及专项工程收入两条主线,结合主管部门拨款账、往来账与之对应关系,很快审计完了该单位提供的所有会计资料,同时发现以下疑点:     

如此"食堂"账

今年,我局对一乡镇初级中学进行正常的财务收支审计,在审计初期听到该校学生家长反映该校收了许多钱,而且学校小卖部收入未入账,但当我们审计该校账目时,发现账目比较清楚,商店的租金收入也有反映,就存在少许白条付款现象,并没有发现该校存在超标准及无项目收费行为。就在我们觉得疑惑时,忽然想起进点时,该校会计谈起他们集资建了食堂,而且学校付了利息,可我们在账上并没有发现有集资款和支付利息。于是,我们当场要求该校提供,可对方解释说那些款项入了食堂账。我们又马上要求对方拿出食堂账来,对方又说尽是一些“包包”账,且管账的人又不在…     

相连车牌号码牵出30万元"小金库"

兴国县审计局对某单位的原任领导进行经济责任审计,审计组进点时无意中发现院内摆放着两辆小轿车,且印像最深的是车牌号码尾数都是相连的,审计人员出于职业的本能,未露声色。被审单位热情地接待了审计组,领导和财务人员先后作了情况介绍,并重点说明了该单位没有私设“小金库”等。审计人员当时想证实一下车辆情况,就问“你们单位有几辆车?”“就一辆车。”在核实固定资产明细账时,专门核实了车辆情况,账上也只有院内停放的其中一辆车的记录,便对另一辆车就产生了怀疑:为什么院内停放的车辆号码尾数都是相连的这么巧合走到一快来了?审计员询…     

斩断侵占土地补偿金的黑手

年前，孝感市孝南区审计局对某乡镇常番书记离任经济责任进行了审计。根据调查了解，得知该乡城际铁路补偿资金较大，是领导关注、群众关心的热点资金。审计组在制定审计实施方案时，把该乡城际铁路项目协调指挥部的财务收支列为必须延伸审计的对象，将其补偿资金列作审计重点。审计组通过查账、盘库、询查等方法，     

关于经济责任审计的实践与思考

去年,北京市昌平区审计局对区内１６个单位的领导干部开展了经济责任审计,其中：离任经济责任审计６个,任期内经济责任审计８个,跟踪审计２个。通过审计发现,多数单位能够认真执行国家政策,遵守财经纪律,但也存在一些较为普遍的问题。 一、存在的主要问题及原因 １．固定资产存在问题较多。一是固定资产账账、账实、账表不符。被审计的１６个单位中有９个单位存在此种问题,金额达４７８．０７万元。如：某局投建招待所时,购置土地、汽车、复印机、电脑等 １３６．１９万元,未记入固定资产账。二是固定资产报废无审批手续。三是不…     

行政事业单位违纪违规问题剖析

近几年，长春市审计局对辖区内的行政事业单位进行了系统审计和专项资金审计，使各单位财务管理得到进一步完善和规范。总结近几年审计经验，结合审计实践，我认为目前行政事业单位主要存在以下违纪违规问题：一、截留收入私设“小金库”在我们审计过的单位中，遇到比较多的是私设小金库的问题。如２０００年我们在对某单位进行财务收支审计时，看到该单位一楼出租给银行办公用，但在帐上却没有出租收入，经过我们询问，该单位领导承认了房屋租金不入帐，主要用于职工伙食补贴、请客送礼，形成帐外“小金库”２０多万元的违纪问题。又如我们…     

重视内审工作方法提高审计工作水平

近几年,淮阴师范学院的审计工作不断见成效,上台阶,先后获得省、市有关单位表彰。淮阴师院内审工作水平的提高,主要得益于摸索出了一套行之有效的内审工作方法,现总结如下。一、努力促进主管领导、审计部门、被审计单位三头热要搞好审计工作,领导重视,审计部门积极主动开展工作是必不可少的,这两头热问题大家都能理解。为什么还要促进被审计单位这一头热呢?我们在实践工作中感到:内部审计毕竟不同于国家审计和社会审计,内部审计与被审计单位的关系是:地位平等,互不隶属,目的同一,互动互促。唯一不同的是:内部审计有其相对独立性,比较超脱,审计主体不存在部门利益问题,它主要是     

五十吨柴油流到哪里去了

受省厅委托，我局派出审计组，对某条管单位财务收支情况进行了就地审计。通过翻查账证，该单位会计基础工作扎实，账账、账证相符，记载清楚，收支手续齐全，未发现大的违纪违规问题，使审计工作陷入僵局，怎么办?针对该单位施工任务多，购进原材料大的特点，审计组决定改变审计方法，把重点放在原材料购进方面进行突破，功夫不负有心人，结果在柴油中抓到大鱼。     

浅谈“小金库”的形成及查证方法

“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计账或未纳入预算管理，私存私放的各项资金的“小钱柜”。审计“小金库”是审计机关的一项重要业务。为此，本文拟就如何查证“小金库”问题谈些看法。