实施函证应注意的几个问题

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。由于注册会计师采用函证法获取的审计证据来源于外界,其可靠性是较强的,所以注册会计师一般都十分相信函证的结果。然而,如果在函证过程中方法运用不当或程序不规范,或被审计单位与函证的对象协同舞弊,     

治理上市公司信息披露质量问题

信息披露是证券市场的核心,上市公司信息披露的公正、透明、及时、准确和完整是证券市场正常运行和发挥有效功能的基础。因而,确保会计信息的质量就成为保证证券市场有效性的核心。注册会计师的执业质量在一定程度上决定着会计信息披露的质量。因此,为提高注册会计师审计执业质量,治理上市公司信息披露质量问题,现阶段应做好以下几方面工作：     

对上市公司审计收费及其披露的思考

我国上市公司的审计收费长期以来一直是一个谜。上市公司在年报中披露的有关会计师事务所的信息,仅限于事务所的名称、办公地址、签字注册会计师的姓名及聘任、解聘会计师事务所的情况。直到前年12月10日,中国证监会发布了新修订的年报内容与格式的要求,规定上市公司应在年报中披露其聘任、解聘会计师事务所情况以及报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况,并在随后发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号中对上市公司披露支付给会计师事务所报酬的内容和形式作了具体的规定。本文对2001年审计收费及其披露的情况作一分析,以期对今后的审计工作有所借鉴。     

中美会计师事务所组织形式比较

上市公司信息披露失真与会计师事务所及其注册会计师的工作质量有关,而会计师事务所及其注册会计师的工作质量又与会计师事务所的组织形式密切相关。本文通过对中美会计师事务所组织形式的比较,对我国会计师事务所体制改革的发展方向谈些看法。     

中美会计师事务所组织形式比较

上市公司信息披露失真与会计师事务所及其注册会计师的工作质量有关，而会计师事务所及其注册会计师的工作质量又与会计师事务所的组织形式密切相关。本文通过对中美会计师事务所组织形式的比较，对我国会计师事务所体制改革的发展方向谈些看法。     

虚假陈述民事诉讼中注册会计师过错认定标准探讨

虚假陈述是指证券市场上有关主体所披露的与证券发行、交易及相关活动有关的信息存在虚假、误导及重大遗漏,致使投资者在不了解真相的情况下参与证券投资或交易活动。虚假陈述违反了信息披露的真实、准确、完整的实质性标准,侵害了投资者的权利。作为独立的第三者,注册会计师必须独立、客观地对财务报表的合法性、公允性和一贯性发表意见,并对审计报告的真实性负责。但近年来,我国证券市场出现的上市公司虚假陈述案中,会计师事务所也深涉其中。注册会计师的社会公信力备受质疑,注册会计师行业也陷入诉讼漩涡。笔者认为注册会计师民事责任的确定,     

代编上市公司会计报表附注的若干会计技术问题

注册会计师在代编卜市公刮会计报表附注时，要以《企业会计制度》和中国证监会有关信息披露准则、编报规则为依据，除了关注其内容完整性、字表达准确性，还应重视其表达形式的合规性以及有关会计数据的合理性和逻辑性，以提高会计报表附注信息披露的质量。现要论述如下：     

慈善组织为何自愿披露年度审计报告探析——基于信号传递理论的实证研究

近年来,我国一系列贪污挪用善款事件的发生,使慈善组织面临着严重的诚信危机.2004年2月1 1日,国务院通过《基金会管理条例》要求基金会披露年度工作报告时应包含注册会计师审计报告.2004年8月18日,财政部发布《民间非营利组织会计制度》,对民间非营利组织财务报告的披露提出了严格的要求.目前在我国慈善组织中,只有规模较大的慈善基金会按规定提供由注册会计师审计的审计报告,而一些规模较小的慈善组织未按规定要求提供审计报告,出现由业务主管部门执行财务审计,审计质量不高,无法保证信息的可靠性和公允性.年度审计报告尚处于基金会自愿披露阶段.     

上市公司变更会计师事务所信息披露的建议

本文通过对我国会计师事务所变更的信息披露现状进行剖析 ,提出相应的规范披露及监管建议。证监会早在 1 993年 6月的《公开发行股票公司信息披露实施细则(试行 )》中便规定 :如果上市公司更换为其审计的会计师事务所 ,应当编制重大事件公告书向社会披露。1 996年 7月《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所审计事务有关问题的通知》中规定 :公司解聘或者不再续聘会计师事务所由股东大会做出决定 ,并在有关的报刊上予以披露 ,必要时说明更换原因 ,并报证监会和注册会计师协会备案 ;公司解聘或者不再续聘会计师事务所 ,…     

谈财务信息实时披露下注册会计师民事归责问题

本文基于财务信息的实时披露模式分析了注册会计师归责中存在的技术问题,并将注册会计师的合同责任和侵权责任进行比较,提出了旨在妥善解决注册会计师民事责任纠纷的警示性原则及其应用范围.     

关于审计信息披露不当的若干问题

一、审计信息披露不当的表现审计报告是注册会计师对外签发、据以认定注册会计师审计责任、具有法律效力的文书 ,它以审计工作底稿为基础 ,但又是对工作底稿的高度浓缩。而审计工作底稿记载的是注册会计师的审计轨迹 ,在认定审计责任时起佐证作用。实务中 ,审计信息披露不当主要有几种情形 :1 审计工作底稿中未记录 ,审计报告未披露。注册会计师对企业的重大会计信息问题未能发现 ,复核制度又未能加以控制 ,故工作底稿、审计报告中未有任何记录和揭示。2 审计工作底稿未记录 ,审计报告予以披露。突出表现在“现金流量表”的审计上 ,注册会…     

审计期望差距的动因与控制

一、期望差距的产生背景 审计期望差距,是指社会公众对目前审计应起作用的需求与审计界对自身工作的理解的分歧.具体来说,这种困惑主要表现在:一是查错防弊方面,公众要求注册会计师更多承担防止和发现企业管理当局错弊的行为,但由于错弊的隐蔽性等特点,注册会计师很难在常规的抽样审计中满足公众的需求;二是财务信息的可信与公允方面,社会公众期望审计除了保证出具真实合法的审计报告外,还要求其披露"所有"的差错与舞弊,但现代审计是信赖内部控制前提下的一种抽样审计,考虑到审计经济因素、审计程序等固有缺陷,只能查到"重大错弊";三是信息提供的全面性上,公众要求注册会计师提供更多的有关被审计单位的有用信息,而注册会计师受法律与审计业务约定书的制约,只能在规定的范围内披露相关信息;四是审计效率,公众希望提高审计效率与效果,降低审计公费,而注册会计师首先考虑的是审计成本,然后才是审计效率,审计质量必须以审计公费作为后盾,而目前中国审计公费普遍较低的情况下,其下降空间极其有限.     

证监会出台信息披露新规则:进一步规范非标准审计意见处理

中国证监会日前发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１４号－非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》。《规则》主要针对注册会计师出具的非标准无保留审计意见（指带解释性说明的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见）及其涉及事项，重点规范了与之相关的上市公司和注册会计师行为及信息披露行为。依照《规则》，如果上市公司的财务报告因明显违反会计准则、会计制度以及有关信息披露规范，经注册会计师指出后，公司应当进行更正；如果公司拒绝调整，并因此被出具非标准无保留审计意见，则其定期报告披露后，证券交…     

研发审计专长与关键审计事项披露特征

在审计报告中沟通关键审计事项,增强了注册会计师能力特征对审计工作产品的影响力。以2017—2019年间披露研发关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验发现：注册会计师的研发审计专长水平能够影响关键审计事项的信息披露特征,提高关键审计事项的信息披露质量。具体表现为：研发审计专长水平越高的注册会计师在描述将研发信息列为关键审计事项的原因时,披露的信息越具有充分性、相关性和差异性;在描述如何应对与研发活动相关的关键审计事项时,披露的审计程序执行数量越多,信息的充分性和差异性程度越高。研究结果表明,培养注册会计师研发审计专长有助于提升研发信息的审计质量,增强研发信息在配置创新资源过程中的积极作用。     

簿记会计的制度价值及其制度保证

注册会计师对财务信息的可靠性所出具的审计意见依照各国法律均具有法定证明效力,如中国注册会计师法第14条明确规定:“注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。”由于财务信息是投资决策的基础,当注册会计师审计失败出具虚假财务信息证明文件时,不得不信赖他的投资者就会遭受程     

财务报表、会计信息质量与审计质量

美国证券市场严格的财务信息披露制度促成美国证券市场成为世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。而我国证券市场正在完善财务信息披露制度。文章通过分析财务报表、会计信息质量与审计质量三者的两两关系,阐述了三者如何相互作用达到财务信息披露、会计信息质量、注册会计师审计的三者统一,其中注册会计师审计发挥经济警察职能是保证证券市场财务信息披露制度的有效手段。     

新审计报告准则下CPA披露无效信息的动因分析

文章基于新审计报告准则的实施背景,根据新审计报告准则中对关键审计事项的阐述,界定了无效信息的概念,从五个方面分析了新准则背景下注册会计师可能披露无效信息的动因,并给出预防注册会计师披露无效信息的解决对策,以期能够为预防无效信息的披露提供适当参考。     

关于提高上市公司内部控制信息披露质量的建议

我国监管层对上市公司内部控制提出信息披露的要求由来已久,2000年11月中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》中就提出,公司管理层应对内部控制制度的完整性、合理性及有效性进行自我评估,注册会计师指出以上"三性"存在重大缺陷的,应     

论我国注册会计师法律责任的原因与解决思路

探讨注册会计师的法律责任，历来是各国审计研究的重点，它不仅关系到注册会计师行业的生存与发展，还会影响整个社会经济秩序。一、造成注册会计师法律责任的原因注册会计师审计的法律责任是指注册会计师在承办业务过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，会计师事务所或注册会计师应承担的责任。１．被审计单位方面的原因主要是指被审单位的错误、舞弊、违法行为和经营失败，审计人员未查出，给他人造成损失，可能遭到有关方面的控…     

谈财务信息实时披露下注册会计师民事归责问题

本文基于财务信息的实时披露模式分析了注册会计师归责中存在的技术问题,并将注册会计师的合同责任和侵权责任进行比较,提出了旨在妥善解决注册会计师民事责任纠纷的警示性原则及其应用范围。