应收票据实例审计及账项调整

应收票据是企业在经营活动中因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本根据审计实质性测试程序重点对某公司应收票据的贴现业务进行案例审计。     

我国票据市场发展的思考与展望

一、我国票据市场交易机制建设概况我国票据市场是以商业票据为金融工具,主要从事短期融资交易或融资业务的货币市场,包括票据发行承兑的一级市场和票据贴现、转贴现、再贴现的二级市场。从概念上看,承兑是指银行或企业,作为出票人签发票据并承诺到期付款的过程：     

银行票据承兑贴现业务中存在的问题及措施

近日,笔对银行承兑汇票的承兑、贴现情况进行了调查,发现开办此项业务的中小金融机构在办理票据承兑贴现业务中存在一些较为突出的问题,具体表现在：     

商业票据背书中易发生的问题

商业票据(指银行承兑汇票和商业承兑汇票)在背书转让过程中,因各承兑行对有关法律、法规理解的差异,对商业汇票背书的要求也各不相同,使得票据到期得不到正常回款,对不能正常回款的票据无人愿意接受,从而影响商业票据的正常流通.只有不断完善会计制度并严格执行会计制度,做到理论与实践的统一,才是解决票路畅通的关键.     

应付票据贴现如何核算

企业签发、承兑商业汇票向银行借款时,可采用不带息票据（本文不考虑带息票据）,借款利息由银行预先按贴现率扣除,这种业务称为应付票据贴现。其实质是企业为取得银行资金而向银行贴付一定利息所作的直接取得现款的借贷行为。这种借贷关系是以票据方式确定下来的。应付票据贴现的贴现期限一般不应超过３个月。贴现时,企业按规定的贴现率预付的贴现利息称为应付票据贴现折价（以下简称“贴现折价”）;银行按应付票据面额扣除贴现折价后的余额付给举债企业现款。即贴现折价＝票据面值&;#215;贴现率&;#215;贴现期,贴现实得金额＝票据面值－贴现折价。那么如何对应付票据贴现业务进行核算呢？笔者认为可以采用以下三种办法。１．“应付票据贴现”法。这种方法对于贴现折价通过专设的“应付票据贴现”科目单独核算,并按举债期平均分摊,转作各期的财务费用。贴现业务实际发生时,按贴现净额借记“银行存款”科目,按贴现折价借记“应付票据贴现”科目;按票据面值贷记“应付票据”科目。“应付票据贴现”科目在资产负债表中应列为“应付票据”项目的减项。企业以应付票据向银行贴现时,由于应付票据的付款人就是贴现人本身,故要由企业承担付款责任。只有在票据到期如数兑现后,企业才能彻底消除这项流动负债。企...     

应收票据实例审计及账项调整

应收票据是企业在经营活动中因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本文根据审计实质性测试程序重点对某公司应收票据的贴现业务进行案例审计。2003年12月20日,企业将一张票面金额为2000000元、利率为2.16%的带息银行承兑汇票贴现。该票据出票日期为2003年10月21日,票据期限为90天,开户银行按2.475%的贴现率贴现。经审计,该企业实得贴现款1995852.72元,但记账凭证附件中却无银行出具的相关原始凭证。企业2003年12月20日所作会计分录为:借:银行存款1995852.72元,财务费用4147.28元;贷:应收票据2000000元。通过实质性测试,审计组在审计工作底稿中作了这样的记录:经查,某企业2003年12月份持有带息应收票据一张,系银行承兑汇票。该票据出票日为2003年10月21日,票据期限为90天。经计算,该票据到期日为2004年1月19日。企业于2003年12月20日持票到银行贴现。截至贴现日,企业已经持有票据60天,贴现天数为30天。审计时计算的票据贴现为:①到期值=2000000+2000000&;#215;2.16%&;#215;90&;#247;360=2010800(元);②...     

适度宽松货币政策下西安市票据融姿情况分析

在适度宽松货币政策下,流动性充足使得票据融资量上升,票据的签发承兑、贴现、转贴现和再贴现等业务规模不断扩大.票据融资的快速增长反映了银行的慎贷心理,在资金充裕和优质项目资源有限的情况下,倾向于通过低风险、流动性较好的票据融资来扩张信贷.本文通过对西安市票据融资特点及现状进行分析指出其存在的问题,提出相关建议.     

河南省银行承兑汇票业务快速发展情况调查

近期,河南省金融机构未贴现银行承兑汇票快速增长,在社会融资规模中占比大幅提高。调查河南省银行承兑汇票业务快速增长的原因,分析票据形式的信用扩张对于实体经济和宏观调控的影响。建议完善票据业务发展的市场环境,健全银行体系和金融体系,加强对票据业务的监管等。     

银行承兑汇票贴现业务风险及防范

近年来,银行承兑汇票贴现业务屡屡爆出重大案件,其风险不断增加。分析银行承兑汇票贴现业务中票据本身、交易背景和银行内部管理的风险以及风险产生的银行和企业方面的原因,认为票据风险防范的主要措施是加强票据凭证的鉴别、审核、审查工作,改进现有的查询途径和票据的印刷,严格审核贸易背景的真实性,强化银行内部管理等。     

对商业汇票利息计算问题的商榷

《财会月刊》会计版2005年第7期刊登了李桂梅同志的(1)增值税的征税对象不是商业汇票票面载明的商品交《商业汇票利息计算存在的问题》(以下简称《李文》)一文,文易金额,而是企业生产经营过程中的法定增值额。在商品交易章认为带息商业汇票中增值税部分不应该计息。下面是三位过程中由于增值税是作为一种价外税的特殊设计,使得交易作者对该观点提出的不同意见,以供广大读者探讨。金额往往采取价税分开列示的方式,这就容易造成一种误解,●刘承智(湖南邵阳学院)认为:即购买者直接支付了增值税。事实上,增值税不是针对商品交1.商业汇票的利息计算方法不属于会计和税法规定的范易金额征税,而是针对销售方在生产经营过程中商品的价值畴就商业汇票的性质而言,应是出票人(收款人、付款人或。增值部分征税,购买方在买卖环节支付的交易金额,并不是增承兑申请人)签发的,委托付款人在指定的付款日期无条件值税的计税依据。因此,商业汇票的面值仅代表税收的出处,支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇款按承而商业汇票面值中包括的增值税税额,也并不是最终应缴纳兑人不同,可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种;按是的增值税税额。否载明票面利率,可分为带息商业票据和...     

关于西北票据市场发展的调查与思考

一、西北票据市场发展现状 (一)票据业务强劲增长,票据融资已成为企业短期融资的主要来源(见图一).从1999年到2003年,西北票据市场承兑业务以年均50%左右的速度递增,而贴现业务更是以年均100%左右的速度迅速增长.2003年末,西北票据市场商业汇票承兑余额459.63亿元,贴现余额311.37亿元,分别比1999年末增长6.6倍和15.0倍,2003年累计承兑948.36亿元,累计贴现1600.83亿元,分别比1999年增长6.5倍和18.6倍.同时,西北地区金融机构票据贴现余额占各项贷款余额的比重由1999年末的0.37%上升到2003年末的4.3%,2001年、2002年、2003年票据贴现当年增加额占各项贷款增加额的比例分别为6.23%、8.9%和11.2%,企业短期融资票据化趋势明显.     

商业承兑汇票业务应当纳入企业征信系统管理

近年来宏观经济环境的变化和银行承兑汇票贴现业务竞争的加剧,部分银行尤其是经营相对灵活的股份制商业银行纷纷将目光转向对银行依赖程度较高,客源相对稳定的商业承兑汇票业务.但目前企业征信系统只对银行承兑汇票信息进行了详细登记,对商业承兑汇票的登记管理却未做具体要求,因此商业银行在为客户办理商业承兑汇票时,并未将有关信息报送企业信用信息基础数据库,从而产生了一些问题.     

加快发展商业银行票据业务的思考

开展票据承兑、贴现、转贴现、再贴现业务作为调整信贷结构,降低信用风险,提高经营效益的有效工具和改善金融服务的重要手段已日益受到各家金融机构的青睐.特别是在金融改革不断深入,金融同业之间在业务品种创新等方面的竞争异常激烈的今天,各商业银行票据业务竞争呈日趋加剧之势.因此,如何在强化风险管理的前提下,进一步推动票据业务持续、健康、规范发展,需要我们认真思考和研究.     

关于推广商业承兑汇票业务的思考

商业承兑汇票是由企业依靠自身信用签发并由企业到期兑付的一种结算工具.我国最早从1985年开始在全国推广商业承兑汇票,但由于当时缺乏信用基础和部分企业的违规操作,这一工具并未发挥应有的作用.1994年,为了解决企业间存在的严重三角债问题,国家又在煤炭、电力等五个重点行业推行商业承兑汇票,但当时使用和认可商业承兑汇票的企业和银行范围都比较小.近年来,为了弥补票据市场发展中票据种类的不足,也是为了解决信用制度缺失和企业发展对资金短期需求大的矛盾.人民银行各地分支行积极进行商业承兑汇票业务推广,取得了积极成效,使商业承兑汇票越来越多被更多的企业和银行所认识和使用.     

规范异地贴现"抢票"的对策

一、调整现行的贴现利率与再贴现利率挂钩政策.现行的票据贴现利率与再贴现利率挂钩的硬性规定,严重背离了贴现利率已接近市场化的要求,若再依据人民银行现行贴现利率规定查处其违规行为不再具有实际意义.据了解,目前在我国大多数地区,如温州市等地,一些银行机构的票据贴现利率早就突破了人民银行关于贴现利率在再贴现利率基础上加点计算的框框,因此放开对票据贴现利率管制的条件已经成熟.     

浅谈票据业务的发展与风险控制

近十年来,票据业务得到很大的发展,尤其是银行承兑汇票业务已逐渐成为商业银行业务经营中备受关注的一大亮点,它有效改善了银行自身的资产负债结构,提高了盈利能力,促进了经营流动性、安全性和效益性的统一。随着票据业务的不断发展,商业银行在票据业务中存在的一些管理和操作问题逐步暴露,大案要案时有发生,给银行资产带来了潜在的风险和损失,同时也反映出商业银行的内部控制尚存缺陷。本文主要关注商业汇票中涉及银行信用的银行承兑汇票,就其发展和风险控制方面的问题进行一些探讨。     

西北地区票据业务发展情况调查

最近,我们就辖区票据业务发展、结构及特点进行了调查.基本情况如下: 一、业务总量及结构变化情况 今年以来,西安分行在商业票据业务发展上,突出"抓管理、重创新"的指导思想,引导辖内金融机构调整信贷资产结构,并以此促进经济结构的调整,取得了显著成效.止今年5月底,全辖签发商业汇票余额347.4亿元,办理贴现237.6亿元,分别比去年同期增长110%、66.7%;办理再贴现1.62亿元,比去年同期减少近4倍.     

利用票据降低企业财务成本

目前,资金不足是困扰广大中小企业扩大再生产的主要矛盾之一,而通过商业汇票的承兑、贴现可以实现资金融通,不仅可以解决资金供需矛盾,而且还能够较大幅度地降低企业的融资成本。本文主要定量分析利用票据手段对降低企业财务     

新疆中小城市电子商业汇票业务推广中的难点及建议

电子商业汇票是出票人依托电子商业汇票系统,以数据电文形式制作的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,对于我国发展商业票据业务、形成全国统一的票据市场、促进中小企业融资都具有积极的意义。为了掌握该项业务在新疆中小城市的运行情况,人行巴州中支对电子商票系统的运行、推广情况进行了专项调查,分析了电子商业汇票开通率不高、业务量少和企业认知度较低等问题,提出了有针对性的政策建议。     

“银担贴”融资模式的持续创新实践及经验启示

商业承兑汇票流转难、兑付难、贴现难是供应链融资领域普遍存在的问题。追根溯源，往往是围绕核心企业建立的应收账款确权及现金流控制导致了“信用割据”。重新认识供应链融资表象问题，建立以产业链需求为基础的供应链金融体系，将供应链金融的主导权从单纯的核心企业或银行回归到金融体系，是解决上述问题的关键。为此，人行陕西省分行营管部依托再贴现政策工具“穿透性”引导，引入非关联第三方信用增进机制“去核心化”，围绕供应链金融理念、场景、流程、要素等方面系统性创新，持续推进“银担贴”票据融资模式标准化升级。为破解盘活核心企业优质信用、银行机构综合授信和供应链民营中小企业票据资产探索出一条可复制、可推广的新路径。