我国上市公司审计委员会有效性研究——基于上市公司年报补丁的实证分析

当前,国内外监管政策日益重视审计委员会在保障财务报告质量中的作用。事实上,审计委员会是否已提高财务报告的质量,是一个实证检验的问题。本文的研究结果表明,设立审计委员会的上市公司发布年报补丁的概率比较低,与此同时,随着审计委员会独立性的增强、权威性的提高、主任委员独立性的增加,公司发布年报补丁的概率进一步降低。这些研究结果说明,当前我国上市公司已设立的审计委员会能有效地发挥提高财务报告质量的作用。     

上市公司审计委员会的有效性研究——基于审计收费角度的考察

本文从上市公司设立审计委员会前后审计费用变化的角度,间接考察了审计委员会在改善内部控制、保证财务报告质量、减少违规与舞弊等方面的治理效率。回归结果表明,设立审计委员会的上市公司支付的审计费用低于未设立审计委员会的上市公司;上市公司设立审计委员会的当年少于前一年支付的审计费用。本文的研究表明,审计委员会的设立在一定程度上降低了外部审计的控制风险,对审计委员会的信任也减少了一定的审计程序,降低了审计成本,这将促使外部审计师降低审计收费。     

审计委员会、盈余质量与意见购买——来自2002-2008年中国上市公司的经验证据

本文主要探讨审计委员会治理、盈余质量对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低;在结合考虑盈余质量之后发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对卷入盈余管理的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。     

审计委员会特征对财务报告质量影响分析

本文以会计稳健性作为财务报告质量度量变量,2010年深市A股上市公司作为初始样本,实证检验了我国审计委员会特征与财务报告质量（会计稳健性视角）的关系。检验结果显示：我国审计委员会独立董事比例与财务报告质量呈显著正相关;审计委员会的规模与财务报告质量正相关;审计委员会的开会频率与财务报告质量负相关。     

上市公司审计委员会特性对内部控制质量影响的实证研究

上市公司审计委员会是其内部控制的重要组成部分,主要负责内部控制的制度审查、实施监督和效果评价等,而它必须具备一定的特性才能避免受到经理层的控制。鉴于此,本文通过选取2009-2010年度我国设立了审计委员会的A股上市公司作为研究样本,实证分析了上市公司审计委员会的独立性、专业性和活跃性三大特性对内部控制质量的影响,研究结果表明审计委员会的独立性和专业性对内部控制质量的影响呈正相关。     

我国公立医院审计委员会制度构想

在建立以理事会为核心的公立医院法人治理改革框架下, 加强医疗卫生综合监督体系的顶层设计至关重要. 本文因循国外医疗机构审计委员会近40年的治理现实和我国上市公司引入审计委员会制度10多年的成功经验, 提出应在公立医院试行并推广审计委员会制度的设想. 论文构建了一个新医改前后公立医院审计供需均衡的基本经济学模型, 据此进一步分析了我国公立医院设立审计委员会的现实需求和可行供给, 并就我国公立医院施行审计委员会制度提出了相关建议.     

我国上市公司审计委员会的治理现状

麦克森·罗宾斯公司舞弊案、安然事件等财务舞弊案的发生使各国意识到审计审计委员会的重要性并相继颁布法案,以确立审计委员会在公司治理中的地位。为加强对注册会计师、内部审计的监督,我国于2002年发布《上市公司治理准则》,提出我国上市公司可在董事会中设立审计委员会。审计委员会制度是公司治理中一个重要的监督机构,是连接内部审计与外部审计的重要关卡。     

审计委员会特征及其与财务报告质量关系的相关研究述评及未来研究方向

本文从审计委员会角度出发,对上市公司审计委员会结构特征及其对财务报告质量影响的相关文献进行了综述,并指出了研究存在的局限性及未来可能的研究方向。     

关于上市公司审计委员会执行效果的实证研究

本文对我国上市公司设立审计委员会的执行效果进行了实证分析，结果表明审计委员会没有起到有效的监督和沟通的职能，还有待规范和完善。     

中期财务报告的审计制度研究

我国上市公司的中期财务报告除特殊情形外,施行的是自愿审计制度.本文结合美国中期报告的审核制度,分析了我国中报审计制度的发展历程,并对于我国上市公司自愿聘请审计师时其中报实行审计的可能动机进行研究.     

小型上市公司财报内控审计指南发布

最近,美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了《员工指南——与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计：小型公众公司审计师指南》。这份指南解释了审计师应如何遵循审计准则第五号《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》中的原则,对业务比较简单的小型上市公司进行审计。     

上市公司财务报告舞弊研究

我国证券市场自上世纪90年代来发展迅速、稳定。但是,目前我国上市公司财务报告舞弊案件屡见不鲜,给审计职业发展带来了严重的负面影响。上市公司财务报告舞弊不仅误导财务报告使用者做出错误的决策,而且导致整个社会的会计信息失真,扰乱了资本市场的秩序。笔者简单介绍财务报告舞弊的概念及基本特征,深入分析了其各种影响因素进行了深入分析,并提出了相应的治理对策。     

审计委员会与监事会职责权限新探讨

审计委员会和监事会是两种不同治理模式下的监督机构,我国的公司一直都设立监事会这一监督模式,但2002年1月,中国证监会颁布的《上市公司治理准则》中提到,应该在上市公司设立审计委员会制度。两种监督机构同时并存,如何有效发挥各自的监督作用,协调工作,本文拟就这一问题作一探讨。     

试析审计委员会的范畴

审计委员会是公司治理结构中的一个内部监督机构,在我国尚属新兴事物.加强对审计委员会制度的执行是十分必要的.本文从公司治理方面出发,分析公司治理和公司管理之间的区别,阐述审计委员会是设立在董事会下,还是设立在监事会下.设立在董事会下是属于管理范畴,而设立在监事会下是属于治理范畴,然而这两种范畴下,审计委员会在履行职责过程中都会受到局限,并不能真正发挥其功能.最后,提出对审计委员会未来发展的方向以及激励机制的建议.     

上市公司自愿中期审计动因的实证研究

本文根据我国资本市场中上市公司自愿接受中期财务报告审计的现象,采用2003年~2005年的经验数据,结合审计的代理理论对自愿中期审计的动因进行实证研究。本文采取描述性统计和Logit回归分析方法,研究发现:代理理论并不能很好地解释我国企业进行中期审计的行为,资产收益率对是否自愿接受中期财务报告的审计有较为显著的影响,而资产负债率、企业规模等因素的影响均不显著。     

我国上市公司审计委员会治理有效性研究

近20年来，内部审计作为现代会计理论研究的重要领域，在国外进行着广泛的研究。近几年随着我国股市的起伏跌宕，学者们越来越重视上市公司的盈余管理行为。众多规范理论分析表明，公司设立审计委员会将有助于提高会计信息的质量。该文以中国2003年——2004年期间获得标准审计意见的A股上市公司为研究样本，考察了审计委员会与审计质量之间的关系。     

安然事件对会计管理工作的警示

安然事件及随后的世界通信、施乐公司等一连串财务丑闻牵扯到许多重大审计和会计问题,引起投资者、有关机构以及各国政府对会计账目编制和审计方法的普遍担忧.而我国也相继出现银广厦、郑百文、蓝田股份等会计造假事件.虚假的会计信息披露,使社会公众深感会计"信用危机".会计信息披露失真已成为证券市场的一大公害.为此,2002年10月,为安然公司出具虚假财务报告的"安达信会计公司"被判处5年内禁止从事相关业务,并处以50万美金的罚款,此举在业内引起强烈震动,被看做美国政府对制假公司重拳出击的开始.美国国会也加紧制定相关法案,加强会计业监管,通过了<2002年公众公司会计改革和投资者保护法案>,该法案在CPA行业监管方面做出两项重大规定:将设立上市公司会计监督委员会对会计师事务所进行强有力的监督;限制会计师事务所向被审计的上市公司提供咨询服务.     

公允价值会计时代的审计委员会功能

解决非活跃市场条件下的公允价值计量和披露问题是使公允价值会计得以全面开展的关键,这在我国显得尤为紧迫.我国现行上市公司内部监督机制难以确保实现公允价值会计信息的质量,应重构以审计委员会为核心的内部监督机制,取消监事会,将审计委员会设立为与董事会平行的机构,领导内部审计部门工作和聘请注册会计师.在公允价值会计方面,审计委员会的基本功能便是确保公允价值计量和披露无重大差错,为公允价值计量和披露出具无重大差错的证明.     

审计委员会制度在上市公司治理中的作用机制

审计委员会是公司内部设立的从属于公司董事会、经公司授权处理有关公司财务和内部控制制度等专门事项的职能机构。我国近年来效法关英等国，相继颁发了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和《公司治理准则》，在上市公司建立了独立董事制度和审计委员会制度。但是在我国，“内部人控制”的根源是在企业改革过程中出现的国有股权过于集中的现状。本文试运用委托——代理关系分析了我国的公司治理，为在我国建立审计委员会制度提供了一个理论与现实框架。     

财务报告可比性的影响因素研究的文献综述

财务报告可比性是会计信息质量特征的重要组成部分,通过对现有文献进行分析,了解上市公司财务报告可比性的发展变化,探索在当前背景下上市公司财务报告可比性的外部和内部影响因素,得出结论:财务报告可比性除了会受到会计准则的影响外,还会受到制度环境、上市公司所在地的经济环境、上市公司的监管环境、公司治理结构、审计监管等的影响。