第二次纳税义务及其借鉴

第二次纳税义务是大陆法系国家税法中关于纳税义务规定的一种形式,在日本、韩国等国的税法中得到普遍的规范。但这一纳税义务形式对我国来说则是全新的概念,因此有必要对我国现行的税收程序法进行完善以理顺税收的权利义务关系。本文对第二次纳税义务的法律理论依据和外国的制度设计分别进行分析与介绍,并提出了完善我国现行税收征管法中有关纳税义务规定的建议。     

电子商务对现行税制的影响

电子商务适用的税种、税率难确定。现有国际税收协定和多数国家税法对商品销售收入、劳务提供收入及特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定，如进口产品一般应交纳关税和增值税，而无形资产特许权使用费收入一般要缴纳预提税，对于劳务收入的课税问题则更为复杂。因此，所得的分类既决定适用的税种、税率，同时也是确定收入来源地的重要依据。原有的税收制度创立于以有形资产为主的工业化时代。然而，在电子商务中，许多交易对象被数字化、计算机软件、书籍、音乐、图象等均可以数字化信息的形式通过网络传送，在其被转化为字或图象以前，很难对数字化信息内容加以确定；电子货币与一封私人信件表面上没任何差别。即使税务当局掌握了数字化信息的内容，根据现行税收政策也难以对该交易所得进行确切分类。举个简单的例子，出版商销售百科全书，在传统方式下，消费需要10本，只能如数购买，这显然属于商品销售；但如今消费完全可以通过网络下载技术（Down load）将服务器中的信息转载于自己的计算机中，只要购买网上的数据权加以复制便可得到所需的书。这是商品销售还是特许使用权转让？然而，以上两种方式特许使用权转让？然而，以上两种方式其交易内容是一样的，都是百科全书所含的信息。如果对它们适用不同的税种和税率，将有悖于税收公平的原则。     

企业纳税筹划问题简析

随着我国经济社会的发展、资本市场的完善和市场经济的日益成熟,市场的相关制度建设也同时逐步完善,这其中包括与企业、政府联系最为密切的税收法律法规等。在制度愈来愈规范的环境下,纳税筹划则被越来越多的企业认为是一项不容忽视的财务活动。本文就纳税筹划的含义和特征,以及当前企业中存在的纳税筹划误区进行了分析,并有针对性地提出相应的对策建议。     

十五种纳税义务发生的时间

为了便于广大纳税人、税收扣缴义务人明了有关税收的纳税环节、纳税时间、更好地履行纳税义务，笔者依据《税收征管法》等税收法律、法规、条例，汇集以下各种纳税义务发生时间。     

税收，何时走出尴尬？

千年之汇，我国税收收入突破了一万亿元大关，是1950年26亿元的380倍，改革开放20年，税收收入累计高达6．3万亿元，平均每年增长16．7％，税收，保证了我国工业，农业，水利，交通等各项重点建设的顺利实施，浇铸了共和国的辉煌税收,促进了我国国防的强大和外交，科技，化等事业的突飞猛进，为共和国的繁荣富强作出了不可替代的重大贡献？随着我国社会主义市场经济的发展，税收的地位和作用日趋重要，税收已忧为我们经济生活中不可缺少的一部分。     

权利义务相对应是准确把握纳税服务的重要理念

权利义务理念是纳税服务的理论基础,应从权利和义务的关系出发理解纳税服务。要厘清税务部门的服务和管理职能,必须从纳税人的权利和义务中寻源:在义务中谈管理,在权利中谈服务,这样才能有效防止对纳税服务理解上的偏颇。从权利义务相对应的角度出发是促进纳税服务健康发展的有效路径,并以此为基础,注重税收的双向宣传、确定服务的法定范围、实行差别化的纳税服务、建立科学的评价体系。     

完善我国纳税服务体系的思考

纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税,指导和帮助纳税人正确履行纳税义务,维护其合法权益而提供的服务。     

债务人下落不明保证人不享有先诉抗辩权

2006年2月28日．纳税人李某公司有明显的转移、隐匿应税商品、财产、收入迹象等各种异常情形．当地主管税务机关获悉后认为李某公司有逃避纳税义务的行为．对李某公司下达了限期纳税通知书．限定其在应纳税期限（3月10日）之前于3月2日前缴纳2月份的应纳税款50万元或提供纳税担保。而李某由于手头资金较为紧张．就找到他的朋友张某为其提供纳税担保．张某也答应了。他们一起到当地税务机关办理了有关纳税担保手续，担保期为一个月．