论企业套期保值业务会计方法的运用

套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。     

美国套期保值会计处理的主要步骤

一、判断套期活动中套期类别套期保值是指政府运用以减少确定金融风险的使套期工具的现金流量或公允价值的变动,预期抵销被套期项目全部或部分现金流量或公允价值变动的一种方法。政府套期保值主要是现金流量套期和公允价值套期。     

浅议套期保值会计

1．套期保值的定义。新的《企业会计准则第24号一套期保值》（以下简称新准则）规定：“套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动”。     

衍生金融工具公允价值套期的账务处理

企业投资衍生金融工具的目的主要是投机和套期保值。其中套期保值是为了规避风险,属于具有特殊目的的衍生金融工具的投资。套期活动涉及套期工具和被套期项目两个要素:套期工具指企业为了套期活动而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍     

企业会计准则第24号——套期保值

第一章总则第一条为了规范企业套期保值的确认和计量,根据《企业会计准则-基本准则》,制定本准则。第二条套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分的公允价值或现金流量变动。第三条套期应当分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。(一)公允价值套期,是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险…     

《企业会计准则第24号——套期保值》解析

一、套期保值的概念1.套期保值的定义。套期保值(以下简称“套期”),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期主要涉及套期工具、被套期项目和套期关系三个要素。2.套期的分类。(1)公允价值套期,是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益。…     

企业会计准则第24号——套期保值

第一章 总则 第一条 为了规范企业套期保值的确认和计量,根据《企业会计准则-基本准则》,制定本准则. 第二条 套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分的公允价值或现金流量变动.     

套期保值会计准则的比较与应用

新准则中套期保值的定义是指企业为规避外币风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。旧制度则没有统一的概念，是以转移风险或收益为目的、以某一（某些）金融工具或金融变量为标的、价值随有关金融工具价格或金融变量变动而变动的跨期合约。     

基于套期远期外汇合约会计处理探讨

一、套期与套期会计的涵义 美国财务会计准则第133号公告（SFASNO．133）中“套期”的定义以减少对价格或利润风险暴露为基础,认为“套期”是利用衍生工具避免远期损失。根据国际会计准则理事会（IASB）在第39号公告（IASNO．39）中的定义,“套期是指指定一个或多个套期工具,以使其公允价值的变化全部或部分地抵销被套期项目的公允价值或现金流量变化。”我国新颁布的企业会计准则第24号公告（CASNO．24）将其定义为“公司为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值变动或现金流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值变动或现金流量变动。”由此可见,作为公司规避风险的一种活动,套期就是为了降低某一项目的财务风险而持有与其风险相抵的另一种项目。     

浅谈套期活动与套期会计

一、套期活动 一是套期的概念。金融工具会计准则IAS39认为，从会计核算角度理解，“套期指指定一个或多个套期工具，以使其公允价值的变化，全部或部分地抵销被套期项目的公允价值或现金流量变化”。李荣林（2004）指出，套期也称套期保值或避险，是指企业降低某些风险的经济行为。套期活动是通过使用金融工具（称为套期工具）的价值或现金流与需降低风险的部分（称为被套期工具）的价值或现金流反方向变化来实现的。孙玉甫认为，套期原意是建立“防护墙”、规避风险的意思，即指定一项或多项套期工具，使其公允价值变动能全部或部分抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动。常勋教授指出，套期是只指指定一项衍生工具或非衍生工具（只是在少数情况下），作为对被套期项目的公允价值或现金流量的全部或部分抵销。     

浅析套期保值的会计处理

一、套期工具及被套期项目的界定(一)套期工具套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具,对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。     

基于我国股指期货的套期会计

股指期货套期,是指企业为规避股票价格风险,指定股指期货作为套期工具,使股指期货的公允价值或现金流量变动,预期抵销股票投资或发行的全部或部分公允价值或现金流量变动,可分为公允价值套期和现金流量套期两种。公允价值套期是指通过股指期货交易,对已确认的股票(组合)的公允价值变动风险所作的套期,而现金流量套期是通过股指期货交易,对预期股票投资中所产生的现金流量变动风险进行的套期。     

股指期货套期保值的会计处理

股指期货具有套期保值功能,可以有效规避现货价格风险,被越来越多的企业青睐。股指期货的套期保值主要包括公允价值套期和现金流量套期两种形式。本文根据《企业会计准则第24号——套期保值》的相关规定,分别提出股指期货公允价值套期和现金流量套期的会计处理。     

套期保值会计业务处理浅析

套期保值的会计业务处理就是将套期工具和被套期项目的相互冲抵的公允价值或现金流变动能够同时计入会计盈余的会计处理方法，它要求在资产负债表中将用于套期的衍生金融工具确认为资产或负债．并以公允价值进行计量。     

铜制品企业的套期保值策略

套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。没有境外业务的企业套期保值主要有公允价值套期和现金流量套期。公允价值套期是指对已确认的资产(原材料存货、没有订单的产成品等)的公允价值变动风险进行套期,该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益。现金流量套期是     

套期会计有效性评估

所谓套期有效性,是指通过套期工具公允价值或现金流量变动能够抵消被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。套期是否有效是评价采用套期会计的重要条件,若套期关系的套期有效性在套期期间的某一时段达不到套期认定标准,则应当停止对该套期关系实施套期会计核算。套期会计准则需要对套期有效性制定明确的评价标准。IAS39要求,对有效的套期关系,可预期被套期项目的公允价值或现金流变动在80%～125%的范围内由套期工具的相应变动所抵消。《企业会计准则第24号——套期保值》第18条规定,在套期开始及以后期间,该套期会高度有效抵消被套期风险引起的公允价值或现金流量变动,且抵消结果在80%至125%的范围内,企业应当认定其为高度有效。显然,我国企业会计准则的规定与IAS39的规定是一致的。     

投资性房地产公允价值变动损益会计处理

新准则对企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失应由新设的损益类科目“公允价值变动损益”进行核算。     

如何辨别公允价值套期与现金流量套期

公允价值套期指对已确认的资产或负债、尚未确认的确定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益。现金流量套期指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认的资产或负债很可能发生的预期交易有关的某类特定风险,且将影响企业的损益。在现实操作中如何辨别公允价值套期和现金流量套期,其难点在于怎么区     

利率互换会计处理

我国会计准则中没有直接涉及到利率互换会计，利率互换会计基本上遵循与其他类型的衍生金融工具会计相同的规则。在资产负债表中利率互换以公允价值记录，但对互换的公允价值的估价要比其他衍生工具更复杂。对互换公允价值变动的处理，依赖于互换是被指定为“公允价值套期”还是“现金流量套期”。套期有效性是互换中的一个重大问题，对于互换的有效性，有专门的会计规则来处理。     

公允价值套期会计处理实例

公允价值套期是指对已确认资产或负债尚未确认的确定承诺,或该资产或负债尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某特定风险,且将影响企业的损益。为了更好地理解准则中关于公允价值套期的规定,笔者以远期外汇合同的会计处理为例予以说明。