雇主代付个人所得税的简便计算：解方程法

我们在实际工作中，经常会遇到雇主（单位或个人）为纳税人代为负担税款的现象，即支付给纳税人的报酬（包括工资、薪金、劳务报酬等）是不含税的净所得（或称税后所得），纳税人的应纳税额由雇主代为缴纳。传统的计税方法是，将纳税人的不含税收入换算成应纳税所得额，然后再计算应纳税额。虽然不含税收入换算成应纳税所得额有相应的公式，但这类公式比较复杂，给实际工作带来了诸多不便。本文就这一问题提出一种新的计算方法——解方程法。     

个人所得税代扣代缴中的典型偷税手段及对策探析

随着改革开放的推进,我国的经济飞速发展,但个人所得税在国家收入中所占比重却很低。这种现象说明在经济生活中偷漏个人所得税的情况非常严重。其中一种典型手段就是在个人所得税代扣代缴过程中通过混淆含税所得与不含税所得偷漏个人所得税。本文通过对这种常见偷漏个人所得税手段的分析,提出相应的防范打击对策。     

财政部 国家税务总局 财税[2005]102号文件 股息红利个人所得税有关政策的规定

一、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。     

加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的规定

一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税： （一）根据《国家税务总局关于印发（征收个人所得税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994]089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20％（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额．按照“特许权使用费”所得项目适用20％税率缴纳个人所得税。     

对我国个人所得税制度的几点建议

我国的所得税由三部分组成，即个人所得税、企业所得税以及外商投资企业和外国企业所得税。个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入征税的一个税种。我国《个人所得税法》规定：工资、薪金所得实行按月计征的办法，以每月收入额扣除费用800元后的余额为应纳税所得额，外籍人员、华侨及港、澳、台胞以每月收入额扣除费用4000元后的余额为应纳税所得额，适用几级超额累进税率(5％～45％)。我国个人所得税不管是在课税主体、课税客体，还是在征税方式上，均存在一些亟待解决的问题。本将就此提几点建议。     

’2008问题解答之五（032～039）

032．我公司对个别高管人员的住房租赁费用规定依据发票据实核销。对此，公司是否应当代扣个人所得税？ 答：员工为外籍人员的，对实报实销的房租费，《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号）规定：外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等补贴免征个人所得税。但在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按规定提供有关凭证及证明材料。主管税务机关就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。     

“所得税制研究”研讨会观点综述

所得税制改革要坚持“简化税制，扩大税基，降低税率，提高效率”的总体思路。统一后的企业所得税以法人作为纳税人，采用25％左右的比例税率，同时在应纳税所得额的确定和税收优惠上实行统一；个人所得税制的改革主要是实行综合和分类相结合的课征模式，同时科学地制定个人所得税的税收扣除，在税率上可实行5％至30％的超额累进税率和25％的比例税率。     

科技人员兼职收入的个人所得税纳税筹划

科技人员利用业余时间帮助外单位研究的成果转让取得收入时，应该按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。在签订合同时需要细致考虑，究竟采取何种方式适合自己的情况。 1．由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，因此科技人员应在合法的前提下，准确划分次数以达到节税的目的。     

完税凭证=诚信凭证

完税凭证,包括各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明.完税凭证是由国家税务总局制作的,不能由代扣代缴人私自制作或由内部收据代替.它是纳税人已经缴纳个人所得税的书面凭证.     

劳务报酬所得代付税款计算中存在的问题

现行个人所得税中计算劳务报酬所得代付税款时，要求根据不含税所得查对应的税率表，由于无法计算不含税所得，从而使税率表中不含税级距的划分理论上虽然正确但实际计算代付税款时却无法适用，为 此笔建议将税率表中的不含税所得级距改为不含税收入级距，然后根据不含税收入直接确定对应的税率和速算扣除数并据以计算应纳税所得额。     

个人所得税的工资薪金免征额探析

在个人所得税的征收过程中,工资薪金免征额起到减轻纳税人负担的作用。工资薪金免征额的调整应有利于充分发挥个人所得税的职能,提高所得税的主体税地位。在个人所得税改革中,工资薪金免征额的发展方向是综合免征额。     

加强我国个人所得税收入分配功能的改革探索

通过对我国现行个人所得税收入分配功能的分析和定位可看出,我国目前贫富差距惊人,城乡收入差距悬殊,从基尼系数分析显示,我国已经步入了国际警戒线,造成这种情况的原因是我国个人所得税不能充分执行其调节收入分配的功能。通过对税收制度方面和税收征收管理方面缺失的研究．显示我国个人所得税收入调节功能存在着严重的缺陷,影响其功能发挥的原因有个人所得税没有体现税负公平的基本原则、个人收入所占的比重较低、调控客体不完全到位等。针对这些影响因素,本文提出了强化我国个人所得税收八分配功能的改革思路,主要是对个人所得税制课税模式、功能定位、税收扣除方式等方面的调整。     

个人所得税调节功能透视

个人所得税开征的主要目的一是组织财政收入,二是调节收入分配.不同的经济发展阶段,个人所得税制的功能定位也应有所不同.受我国目前经济发展水平的制约,加上日益扩大的社会收入分配差距,因此,个人所得税制应优先定位于调节收入分配,注重强调社会公平目标的实现.但现行个人所得税却呈现出一种"逆向调节"趋势.因而进一步改革个人所得税制、完善相关配套措施,便成为个人所得税调节功能充分发挥的必要条件.     

当前我国个人所得税税法存在的问题及对策

个人所得税是用于调节社会各个成员之间收入公平性的重要手段之一,现行的个人所得税税法是以收入者个人为课税对象,这存在一定的不合理之处。我们应建立以中等收入以上家庭为课税对象的个人所得税制,并改进税收方式,使其更具合理性,以维护社会公平。     

论目前我国分配秩序的整顿

在社会转型时期的中国,收入分配状况通常是人们评价社会是否公平的依据和标准。近年来我国的居民收入差距持续扩大,贫富出现分化,这就要按照合理调节收入差距的要求和中央的部署,整顿我国目前的分配秩序,建立健全社会主义市场经济公平分配的机制。当务之急是要采取措施坚决打击、取缔非法收入。     

比利时个人所得税的特点及借鉴意义

介绍比利时个人所得税的税制类型、税率设计、费用扣除、应税所得的计算方法、预提税等几个方面的特点,借鉴其合理之处建议完善我国的个人所得税制:将现行的分类税制改为综合分类所得税制;减少税率档次,降低最高边际税率;费用扣除应考虑纳税人的家庭状况;对应税所得随通货膨胀进行调整;加快信用制度建设,完善个人所得税的征管制度.     

税收公平伦理视角下的个人所得税制建构

税收公平原则富含社会伦理的思想。对个人所得税的征管，不仅要强调其经济功能，更要关注其社会公正和伦理维护的社会功能。我国的个人所得税制存在纳税人身份确定、纳税能力确定、征税范围确定三个方面的公平伦理扭曲。因此，新的个人所得税构想中应当强调全民纳税、量能负担原则，实行低累进税率和负所得税税率，同时要改进征管模式。     

进一步完善我国个人所得税制的思考

通过对现行个人所得税制存在问题的分析，提出我国的个人所得税制应实行分类同综合相结合的混合型税制结构模式，合理调整应税所得额，有效控制个人收入源泉，实行预付税款法，完善征管方法。     

我国现行个人所得税法存在的问题及改进建议

个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。我国目前的个人所得税法存在的问题无论是从税收公平还是效率角度来讲，都有悖于这两个原则。因此，我国个人所得税法的改进，应该综合考虑各方面因素，从公平和效率原则入手，结合实际，对存在问题所依托的制度进行调整，使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。     

个人年终奖金征税办法的弊端及调整措施

现行个人年终奖金征税办法符合个人所得税对工资薪金按月征税的政策,合情、合理又合法。但实践中所出现的其对经济的抑制作用和对纳税人的逆向调节作用需要改进。从短期看,可以先对纳税计算公式做简单技术处理;从长期看应改革现行个人所得税制,实行按年计算,综合征收的科学征管办法。