问题解答

1．问:根据税法规定,房地产开发企业要按预收账款收入缴纳营业税。但是在计算企业所得税的应纳税所得额时, 对已经缴纳的税款能否在当期税前扣除问题,实务中却存在两种不同的意见:有的认为,《企业所得税暂行条例实施细则》第八条规定,按规定缴纳的税金可以扣除,因此,按预收款收入缴纳的营业税等可直接在税前扣除;有的认为,按照会计制度和税收制度的权责发生制原则和配比原则规定,上述税款不能计入营业税金及附加,不能由当期的收入配比负担,因而不可在税前扣除。请问:到底哪一种说法正确?如何进行相应的会计处理?     

保险营销员佣金收入个人所得税计算的分歧探讨——关于展业成本、营业税金及附加

对于保险营销员佣金收入的个人所得税中"展业成本"和可税前扣除的"实际缴纳的营业税金及附加",实务界存在两种理解,并且分别被一定数量的保险公司采用。一种观点认为展业成本包括展业成本负担的营业税金及其附加,那么作为可税前扣除的"实际缴纳的营业税金及附加"仅指劳务报酬部分的营业税金及附加;另外一种观点认为展业成本不包括展业成本负担的营业税金及附加,可税前扣除的"实际缴纳的营业税金及附加"是全部佣金收入的营业税金及附加。两者选一,应在综合考虑相关法规的条文、营业税的特点和税务实务角度作出合适的判断。     

职工福利费税前扣除需注意6大要点

<正>职工福利费是每个企业都会发生的一项成本费用,且在企业成本费用中占很大比例,职工福利费如何在税前扣除是每个企业必须重视的问题。职工福利费的税前扣除涉及很多细节问题。为了帮助企业降低纳税风险,正确计算企     

工资支出税前扣除合理确定的税收对策

工资支出是企业所得税税前扣除的一个主要项目,同时还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数。工资支出范围确定是否正确,直接影响到企业应纳税所得额的计算及企业缴纳的企业所得税额的正确性。     

企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运用(八)

十、企业所得税税前扣除政策的合理选择与税收筹划 费用列支是企业应纳税所得额计算过程中的递减因素,在企业所得税法允许的范围内,应尽可能地列支当期费用,减少应缴纳的企业所得税,合法递延纳税时间以获得企业税收利益最大化,这是企业分析运用企业所得税税前扣除政策的最大动机和纳税筹划分析中追求的最终目标.     

企业所得税纳税调整的具体内容

<正> 鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税收规定计算的应纳税所得额之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异,在缴纳所得税时,企业应当按照税收规定对税前会计利润进行纳税调整。国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》,进一步明确税前扣除的制度。现将企业所得税纳税调整的具体内容简介如下:一、永久性差异的具体内容(一)贿赂等非法支出;(二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;(三)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或     

浅谈跨期取得凭证的税前扣除问题

企业在当期未取得合法有效凭证则无法在缴纳企业所得税前进行扣除,那么这种情况应该如何处理,使得企业减少不必要的税金支出是企业会计从业人员一直探索的问题。     

企业纳税实务疑难问题精解(十九)

130．提而未缴的基本养老保险税前能否扣除?【解答精要】允许扣除的社会保险费必须是实际缴纳的金额,对提而未交的“三险”在申报所得税时不得扣除。如果在年度终了后,申报所得税前已经缴纳可以不作调整;如果在申报所得税时仍未缴纳,则需调增应纳税所得额。不过,如果调整所得额后又缴纳了“三险”,在次年申报所得税时,还需按照实际缴纳的金额(在原调增金额的范围内)调减应纳税所得额。     

广告费税前扣除比例应提高

国家对广告费税前扣除比例进行调整，加以提高，意味着企业的广告费用得以更多地成为不纳税的成本，从而改善企业既要支付大量广告费用，又要缴纳高额税费的情况，无疑会是一种提升企业广告投放积极性，激发国民消费欲望，增进经济活力的利好举措。     

企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除

企业的工资支出是企业成本的重要组成部分,工资支出的多少直接影响到企业利润总额及所得税的大小。企业的三项经费包括职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,企业三项经费支出与企业的工资支出关系非常密切,也是企业成本和费用的重要组成部分。如何准确确定税前准予扣除的工资支出及三项经费支出是每个企业在计算所得税时必须注意的问题。笔者现根据国税发[2000]84号文件、国税发[1998]86号文件等有关规定、分析说明企业工资支出及三项经费支出如何在税前扣除。一、工资支出的税前扣除1.注意税前扣除工资支出的范围(1)工资支出的组成范围…     

房地产企业进行土地增值税筹划的探讨

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物以及附着物并取得收入的单位和个人,就转让房地产所取得的增值额征收的一种税金。由于土地增值税的税率高,而且其税负随着转让房地产增值额的增加而增加,因此,在房地产企业涉及的税种中,土地增值税占有的比重也比较大。作为企业所得税前扣除的税金之一,土地增值税的高低将直接影响房地产企业的利润。随着土地增值税征管的加强和清算的推进,土地增值税的影响也逐渐加大,房地产企业将越来越重视土地增值税的筹划。     

高新技术企业研究开发费用税前扣除优势分析

企业研究开发费用税前扣除是政府为了鼓励企业开展研究开发活动而制定的税收优惠政策,企业只要在《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的范围内从事的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的八个方面的费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除,但是高新技术企业由于企业环境及政策环境的优势,研究费用的税前扣除较传统企业更有优势。     

关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知

为规范企业所得税税前扣除 ,加强企业所得税管理 ,国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》 ,现印发给你们 ,请贯彻执行。(国税发 [2 0 0 0 ]84号 ;2 0 0 0年 5月 1 6日 )企业所得税税前扣除办法第一章　总　　则第一条　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 (以下简称“条例”、“细则”)的规定精神 ,制定本办法。第二条　条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损…     

企业支出税前扣除应遵循七大原则

<正>企业支出的税前扣除是企业计算应纳税所得额时最为重要的一个环节,企业支出的税前扣除是否正确直接关系到应纳税所得额及应纳所得税额的正确性。为此,新《企业所得税法》及其实施条例的一些相关条款都直接或间接地提到了企业支出的税前     

税总明确工资薪金福利费等税前扣除问题

国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》,针对2014年度企业所得税税前扣除的企业工资薪金和职工福利费等问题做了详细的解读。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合规定可作为工资薪金支出在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定,现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下。     

内外资企业所得税合并对宁波地方经济的影响

新所得税法施行两年半以来,宁波企亚的税收实现"两并四规范"的局面,"两并"体现在内资企业和外资企业适用统一的企业所得税法;四规范体现在规范企业所得税税率、规范税前扣除办法、规范税前扣除标准和规范税收优惠政策."两并四规范"的实现,对宁波地方经济产生了一定的影响.本文从宁波市企业所得税收入的统计数据出发,找到内外资企业所得说合并对宁波经济发展产生积极而深远的影响.     

税收

金融企业涉农贷款损失准备金税前扣除政策延续最近,财政部、国家税务总局联合发布《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税[2015]3号)和《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号),决定延续金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除以及金融企业一般贷款     

财政部 国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知

经国务院批准，现就企业所得税工资支出税前扣除政策调整的有关问题通知如下： 一、自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。     

浅谈企业所得税工资薪金税前扣除政策

<正>工资薪金支出是企业成本费用的重要组成部分,是企业所得税税前扣除的主要项目之一,是计算确定职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴工会经费三项费用税前扣除限额的基础,同时也是企业依法代扣代缴工资薪金个人所得税的依据。一、必须是实际发生的工资薪金支出准予税前扣除的工资薪金支出,应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资     

关于企业坏账损失税前扣除办法新规定的分析

<正> 国家税务总局2000年5月制定了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》),对企业发生的坏账损失的认定条件和税前扣除办法作出了新的规定。由于坏账损失的认定条件和税前扣除办法的变化,涉及企业方方面面的经济利益和会计处理方法,因此引起了企业领导和财会人员的极大关注,下面就此进行简单的分析。