税务稽查中核查权问题探讨

新《税务稽查工作规程》颁布实施已经一年了,在09年《征管法》改革风生水起的时候出台,着实让税务稽查干部迷糊了一阵子。但随着对新《规程》认识的逐渐深入,一些税务稽查理念及工作思路也渐渐渗透到了稽查工作中,解决了稽查工作的一些困扰,也在一定程度上为税务稽查工作的顺利开展奠定了良好的基础。但对于有些稽查工作中的疑难问题,还是没有能够得到解决,例如稽查局的核查权问题。稽查局到底有没有核查权?核查权应用中的案件如何定性?是否适用处罚?应该由谁来举证及如何举证?等等。本文就从这些问题入手,探讨一下税务稽查中的核查权问题。     

细读稽查“新规”征纳“谨慎”执行

国家税务总局新修订的《税务稽查工作规程》（以下简称“新规”），已于2010年1月1日起施行。“新规”在进一步完善和规范税务稽查工作机制的同时，对征纳双方在税务稽查过程中的行为规范作了更具体要求。从总体上分析，“新规”进一步强化了税务局对所属稽查局和稽查四环节之间的监督制约功能，     

税务稽查如何推动会计法实施

我国会计工作的根本大法是<会计法>,它不仅对会计行为进行规范,还维护了社会主义市场的经济秩序,并且对完善我国市场运行规则和督促各单位依法经营业也具有重要的作用,因此我国要大力推行会计法的实施.目前我国对如何发现违反<会计法>的问题,以及发现问题后如何处理仍没有一个好的办法,而财政部门也没有一个专门检查执法机构.税务部门则有一支专门的税务稽查队伍,能随时发现违反<会计法>的行为,检查的专业化程度较高,能弥补会计法在实施过程中的一些缺陷,所以对推动会计法的实施有重要意义.     

实施“复式稽查” 拓展监控手段

多年来，纳税人之间在购销核算过程中隐藏着关联偷税行为，一直是税务稽查工作急待探索、研究的问题。去年以来，淄博市国税局稽查局在开展整顿和规范税收秩序的工作中，结合稽查工作实际，创造性地提出并实施了以信息化为依托的税务复式稽查方式。复式稽查应用于现代税务稽查工作，丰富了稽查方式，提高了稽查监控管理水平，实现了稽查工作的新突破。     

服务大局 开拓创新谱写税务稽查现代化建设新篇章——全国税务稽查工作会议述要

2014年2月25日-26日上午,全国税务稽查工作会议在南昌召开。会前,国家税务总局局长王军专门就税务稽查工作作出重要批示,副局长解学智出席会议并讲话,总审计师孙瑞标在会上作工作报告,总结了2013年税务稽查工作,动员部署了2014年税务稽查工作任务,进一步推进税务稽查现代化建设。会议由总局稽查局局长马毅民主持。     

德国的税务管理模式、税务稽查体系及借鉴意义

德国的税务管理实行税务征收、税务稽查和税务违法案件调查分立的征管模式,三个部门有各自不同的职能分工。税务征收局负责联邦和州税收的征收管理,稽查局负责大型企业和税务征收局移送案件以及举报案件的稽查并作出税务行政处理决定,税务违法案件调查局是依据法律在税务局设立的专司查处税务违法犯罪案件的特殊机构,它负责对税务稽查局移送和群众举报的涉税犯罪案件进行刑事侦查,对触犯刑法的案件向法院提起公诉,对于未构成犯罪的案件则移交税务征收局处理。在德国税务机关内,税务征收局中的稽查处、税务稽查局、税务违法案件调查局都有纳税检查的职能,但三者在稽查深度、稽查手段、处罚力度上各不相同。从稽查深度上看,税务征收局稽查处仅是进行日常的管理性稽查,如果在检查中发现纳税人有一般税收违法的嫌疑,便移送到税务稽查局进行全面的查账稽查;如果税务稽查局发现检查对象有偷税及其他严重违法的嫌疑,但被查人拒不承认,而通过正常的税务稽查程序又难以取得证据,税务稽查局即将案件转到税务违法案件调查局,由调查局对嫌疑对象的所有涉税事宜进行全面、详实的调查取证。从稽查手段上看,征收局稽查处主要是就企业的纳税申报以及企业提供的账簿、报表进行检查;稽查局可以到纳税人的...     

《新税务稽查工作规程的》实践及完善

2010年1月1日新《税务稽查工作规程》实施,对于促进稽查工作规范化信息化,提高工作效能,加强廉政建设降低执法风险,具有十分重要的意义。一、新规程较旧规程作了较大改进一是进一步明确税务稽查的内涵使之更能体现《税收征管法》、《税收征     

强化煤炭基金支出稽查的对策建议

煤炭基金支出稽查是煤炭基金稽查局稽查工作的主要职能之一。山西省煤炭基金稽查局自2007年成立伊始,便开始了对煤炭基金支出的稽查工作,通过几年的稽查实践,取得了不少的成绩和经验,还存在许多亟待解决的问题,为此,我们在调研的基础上,结合稽查实践,就如何强化煤炭基金支出稽查做一些探讨。一、煤炭基金支出稽查存在的主要问题(一)煤炭基金支出稽查缺少专门的法规依据     

浅析音像资料证据在税务稽查中的运用

随着法制化进程的深入,税务稽查加大了打击偷骗税的力度,但同时,一些不法分子偷骗税的方式也越来越隐蔽、高明.而税务稽查传统的取证方法和取证工具,已不能完全满足反偷骗税的需要,积极探索新的取证手段,已成为目前税务稽查工作亟待解决的问题.本文拟对录音、录像等音像资料证据在税务稽查工作中的运用作一探讨.     

税务稽查应由“收入型”向“执法型”转轨

当前,国税稽查工作存在着许多问题,最突出的是税务稽查工作指导思想上的偏差。由于上级对稽查工作的考核偏重于对稽查查补收入的考核,致使稽查局在确定工作目标和主攻方向时,侧重于查大户,完任务,抓入库,保收入,使税务稽查工作成为一种“收入型”稽查。在迷种状况下,稽查工和虽然中收任务的完成起到了积极的促进作用,但却严重地削弱了税务稽查查偷堵漏和打击税收违法行为等应有的职能作用,越来越不适应税收工作的实际情况。     

建立和完善税务稽查激励与制约机制的几点构想

税务机构分设后,随着各级税务部门稽查机构的建立和完善,各项稽查工作的深人开展,税务稽查在整个税收征管过程中的作用已经从理论上得到了充分的肯定。因此,国家税务总局从1995年开始提出了税务稽查是整个税收征管工作的“重中之重”,并下发了(税务稽查工作规程)。从理论上规范了整个稽查操作程序,一定程度上体现了稽查工作的内部制约作用。     

让“重中之重”切实重起来——武汉市地税稽查理论研讨会综述

龙年春节刚刚过完,武汉市地税稽查局上班后的第一项工作,就是研究如何实现被称之为“重中之重”的税务稽查工作切实重起来。2月26日,经过精心准备的地税稽查理论研讨会如期举行。市地税局局长孙亚、副局长徐会希,市税务学会会长白荣庆、副会长熊宏臣,市地税稽查局局长李光明等领导出席会议并讲话。他们充分肯定了这次研讨会取得的成果,并强调要把这次的调研成果转化为工作成效,开创全市地税稽查工作的新局面。     

全省地税稽查部门积极推进效能建设——省地税稽查局：“五突出”确保效能建设步步推进

效能是检验机关工件作风的重要标准,也是推动地税稽查工作科学发展的关键环节。今年以来,省地税稽查局及部分市局稽查局作为纪委、监察部门重要岗位效能监督的对象,紧紧抓住效能建设主线,着力优化稽查工作绩效,坚持与税务稽查执法管理同部署、同实施、同考核,全省地税稽查部门效能建设呈现出“特色鲜明、亮点纷呈、整体推进”的良好态势.     

实施反避税调整与企业会谈或协商过程中应注意的问题

根据国家税务总局制定的<关联企业间业务往来税务管理规程>,反避税工作可分为确定关联关系如嫌疑对象、调查审计、核实和举证、选用调整方法、会谈或协商、实施税务调整等几个步骤,每个步骤的工作都紧密相连.由于税务机关是举证的主体,除了对企业的举证进行核实外,还要对企业的避税嫌疑进行调查取证、审计和分析,而最后的核实和举证情况必须与企业进行会谈或协商,基本征得企业同意后,才能最终实施税收调整.因此,如何与企业进行会谈与协商,会谈或协商过程中应注意哪些问题,才能达到预期的效果,对此,笔者结合几年来的反避税工作实践,谈几点粗浅的看法.     

展示税务稽查风采 服务税收事业全局——全国税务稽查工作会议综述

2008年,全国各级税务稽查局共检查纳税人40．5万户,查补收入513．6亿元,为完成税收工作任务作出了积极贡献。这是2009年全国税务稽查工作会议上公布的信息。国家税务总局党组书记、局长肖捷对此次会议专门作出批示：“近年来,各级税务稽查部门在总局党组和各级税务机关党组的正确领导下,大力加强税务稽查工作,严厉打击涉税违法行为,     

缕析新稽查工作规程

2010年1月1日新《税务稽查工作规程》正式实施，相比较1995年12月制定下发的旧《税务稽查工作规程》而言，有了巨大变化．本文试缕析如次。     

二○○八年地方税收大事记(二)

3月4日全省地方税务稽查工作会议暨税收专项检查培训在红河州弥勒县举行,省局稽查局全体干部、全省16个州(市)局及省局直征分局分管稽查工作的局领导和稽查局局长、各州(市)局稽查局对中国平安保险公司税收专项检查组组长等,共计66人参加了会议。省局局长王     

税海短讯

江苏省泰州市地税局推行“一级稽查管理模式”。该局针对基层稽查局稽查骨干力量分散、税收稽查执法尺度标准把握不一、效率不高的问题,积极开展稽查管理方式改革,以税收稽查现代化、集约化、专业化为导向,全面推行市级一级稽查管理模式。一是成立“税务案件查办中心”,由市局稽查局集中管理,分组开展稽查检查。     

规范中创新提高涉外税务审计绩效

深圳市地税局于2003年4月下达推广实施<涉外税务审计规程>(以下简称<规程>)的任务,我们按照"在规范中求创新,在创新中谋发展"的总体思路,初步形成选案科学化、形式规范化、实施高效化的涉外税务审计程序,并将实施<规程>与税务检查约谈工作有机地结合.     

新税法下税务稽查的几个问题

新《企业所得税法》及其《实施条例》执行总体比较顺利，但在税务稽查中有四个具体问题一直没有明确的解释，因此给税务稽查工作带来一定的难度。