公允价值计量：相关性与可靠性

目前，会计界普遍的看法是：公允价值会计如此受青睐的原因是由于传统会计所提供的会计信息相关性不足。公允价值会计由于对资产进行了重新估价，消除了一成不变的用历史成本计量而导致的资产计量的失真，从而提高了会计信息的相关性。也即是说，历史成本会计可靠性好但相关性不足，而公允价值会计相关性好，但可靠性不足（即估价的人为因素多，不易取得原始凭证）。在可靠性与相关性不可兼得的情况下，应该强调相关性。这种看法的理由是：没有相关性，可靠性再好的信息也是无意义的。所以，牺牲一些可靠性，而得到更多的相关性是值得的。相关的表述有：“公允价值在提高会计信息相关性的同时，降低了信息的可靠性。     

论会计信息的质量特征

会计信息既是政府宏观经济调控的需要，更是投资者、债权人、社会公众与企业管理当局评价财务状况、防范和化解风险、做出投资决策、改善经营管理的重要依据。进入信息时代，人们越来越重视会计信息的有用性。会计的首要目标是向信息使用者提供决策有用的会计信息。美国财务会计准则委员会(FASB)认为：“有用的会计信息必须具备可靠性和相关性两个特点；相关性和可靠性是使会计信息对决策有用的两个主要质量标准。相关性和可靠性的提高，才使信息符合需要从而对决策有用。”决策有用性是对会计信息的基本质量要求，可靠性和相关性是有用会计信息的主要质量特征，理想而有用的会计信息应当同时具备相关性和可靠性。     

历史成本会计与公允价值会计并存模式——建立年度会计报表审计与资产评估相结合制度

一、会计信息可靠性和相关性的矛盾和协调美国FASB认为会计信息应具备两项主要质量——相关性和可靠性。在现实中，可靠性与相关性往往会发生冲突。葛家澍教授在《财务会计：特点、挑战、改革》中指出：“相关性是体现会计信息需求的属性，而可靠性则是体现财务会计固有特点的属性。若从相关性衡量，往往是财务会计的缺陷，但从可靠性衡量，似乎又成为财务信息的优势。”固守可靠性而忽视会计信息需求者的相关性需求是不明智的，但满足了相关性又往往放弃了可靠性，同时也使相关性受到损害。建立在权责发生制和历史成本基础上的传统会计模…     

历史成本会计与公允价值会计并存模式—建立年计会计报表审计与资产评估相结合制度

美国ＦＡＳＢ认为会计信息应具备两项主要质量－相关性和可靠性，在现实中，可靠性与相关性往往会发生冲突，葛家澍教授在《财务会计：特点，挑战，改革》中指出：“相准确性是体现会计信息需求的属笥，而可靠性则是体现财务会计固有的属性，若人相关性衡量，往往是财务会计的缺陷，但从可靠性衡量，似乎又成为财务信息的优势”。固守可靠性而忽视会计信息需求者的相关性需求是不明智的，但满足了相关性又往往放弃了可靠性，同时也使相关性受到损害。     

关于会计信息相关性与可靠性的思考

当前我国在现有的经济环境与市场环境下，会计信息可靠性应放在相关性之前。但是，随着现代公司制度的建立和发展，资本市场的不断地发展，广大投资者非常关注上市公司的财务状况和经营成果，要利用财务报表提供的信息进行决策，所以财务信息的相关性将日益引起人们的重视。文章对会计信息相关性与可靠性的相关理论进行简要梳理，分析了二者的关系。     

论会计的伦理色彩

会计职能的重要部分就是探求真象和反映真象，这是会计自已的论埋色彩。会计所探求和反映的真象主要体现在真实的会计信息上面，会计信息已成为信息使用赖以决策与分析的基础，人们越来越重视会计信息的有用性，可以说会计信息的真实性、有用性是会计的生命。会计信息的有用性通常称为决策有用性，决策有用性主要表现在可靠性和相关性。可靠性是指信息使用可以对会计信息给予充分信赖；相关性是指会计信息能够影响使用的决策，能够导致信息使用决策的差别。     

IT条件下会计信息相关陆与可靠性研究

本文分析了IT对于会计信息相关性和可靠性的影响，并对IT条件下会计信息的相关性与可靠性的关系进行了研究，认为IT条件下会计信息的可靠性和相关性可以和谐地统一在有用性之下。     

论可靠性相关性之间的矛盾对会计政策的影响

论可靠性相关性之间的矛盾对会计政策的影响○上海财经大学王保平蔡涛一、可靠性与相关性之间的矛盾会计主体提供的会计信息必须达到一定的质量标准，才能满足信息使用者的需要，会计信息才能发挥作用。按国际会计准则，财务会计信息具有四项基本的质量特征，即可理解性、...     

谈上市公司会计信息的弱相关性及其对投资者的影响

会计信息的质量特征包括相关性和可靠性两方面 ,二者缺一不可。否则 ,会计信息就毫无价值 ,甚至还会误导信息使用者。所谓会计信息相关性 ,是指公司提供的会计信息应与信息使用者的决策相关联 ,其内涵包括反馈价值、预测价值和及时性三方面。过去 ,由于我国证券市场刚起步 ,上市公司运作极不规范 ,会计信息的虚假、失真问题较严重 ,监管部门因而更重视提高会计信息的可靠性 ,制定了许多准则加以规范。相比之下 ,对会计信息的相关性则重视得不够 ,缺乏必要监管 ,使得上市公司会计信息可靠性增强了 ,而相关性弱化了。这种现象在 1999年上市公…     

试论信息技术下财务报告应该注意的几个问题

随着信息技术的发展，财务报告信息的相关性和可靠性有了相应的提高，但同时也引发了会计信息相关性与多样性、原始化以及可靠性与安全性等若干方面的矛盾。对于信息技术给会计所带来的影响，应该辩证地加以看待，尽可能发挥信息技术对提高会计信息质量所起的促进作用，从而推动会计行业的发展。     

公允价值计量的现实选择

一、公允价值无法兼顾可靠性与相关性 可靠性和相关性是两个最重要的会计信息质量特征，虽然人们希望会计信息可以达到相关性和可靠性的统一，但在现实情况下两者可能出现矛盾。如历史成本信息依据可验证的实际交易数据，具有高度的可靠性，但在价格变动情况下却不能反映正确的财务状况与经营成果，或者无法提供有关的现行价值，因而可能与使用者的具体决策需要不相关。而现行成本信息虽可以满足特定用户的信息需要，但在现阶段的计量和计算上或多或少地存在许多不够准确的估算与人为假定，难以实际地验证。     

会计信息的价值相关性研究

一、会计信息的价值相关性:理论概念与实证表达会计信息用以满足不同信息使用者的需求,虽然满足程度各异,但具有广泛的应用价值,即有用性,而信息使用者的需求差异导致对于会计信息有用性的判断各不相同。在现有会计理论框架中,会计信息的有用性主要体现为相关性和可靠性,即会计信息的两个基本质量特征。1.相关性与可靠性:理论概念     

会计信息相关性与可靠性的关系探讨

可靠性与相关性是会计信息最重要的两个质量特征,它们既对立又统一,共同为会计信息的有用性服务,在会计实践中必须兼顾两者。会计信息的相关性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。     

读《相关性的遗失：管理会计兴衰史》

20世纪之后会计信息的可靠性引起了会计界、监管层和投资者的广泛关注，而会计信息的相关性却从人们的视野中淡出。相比财务会计为外部利益相关者提供的信息，管理会计提供的信息远远不能满足企业内部管理者决策、控制和评价的需求。也就是说，管理会计信息相关性遗失的程度要远远超过财务会计信息。     

会计信息相关性与可靠性的选择取向

会计信息的相关性与可靠性问题 ,是一个重大的理论和重大的实践问题。本文拟结合我国的具体实际 ,分析我国在会计信息的相关性与可靠性问题上的选择取向研究。一、会计信息相关性与可靠性的关系会计信息要对决策有用 ,必须具备相关性与可靠性这两个主要质量特征。相关性包括预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量标志。预测价值是指信息使用者能通过有关企业过去与现在的财务报告 ,预测企业未来的财务状况与经营业绩 ;反馈价值是指财务报告能帮助使用者证实或修正期望值的能力 ;及时性是指信息在失去有用性之前能为使用者所用。可靠性包括…     

从决策有用性探析上市公司会计信息披露

会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标手段之间的桥梁，对财务报表所提供的信息起约束作用，使提供的信息符合会计目标的要求。在会计目标被定义为决策有用性的前提下，会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。美国财务会计准则委员会（FASB）把会计信息质量特征描述为一个体系，其中主要特征是可靠性和相关性。会计信息可靠性是指确保信息免于错误和偏差，能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。会计信息相关．f生是指会计信息与用户的需要和用途相关联。美国FASB把相关性定义为与决策相关，包括预测价值、反馈价值和及时性三个方面，其中最重要的是信息应能“帮助信息使用者在预测未来时可导致决策差别”。     

会计信息相关性与可靠性

在市场经济条件下，投资者和债权人作为会计信息使用者，都需要相关的会计信息，由于所有权与经营权的分离，投资者和债权人只能获得不充分的信息。而要做出有利的、正确的决策，必须要有可靠的信息作保证。因此，会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征。     

论财务会计计量观

FASB的第二号概念结构公告“会计信息的质量特征”从财务报告的目标出发，提出了两项最基本的会计信息质量特征：相关性（relevance）与可靠性（reliability）。按照FASB的定义，相关性是“导致决策差别的能力”，具体指信息的预测价值、反馈价值和及时性；可靠性是指会计信息值得使用者信赖，又分为如实反映、可验证性和中立性。我国《企业会计准则——基本准则》规定：     

基于决策有用性的财务报告方式选择

决策有用性是会计信息披露的目标,而决策有用的前提是会计信息应具有可靠性和相关性。可靠性和相关性犹如鱼和熊掌一样,往往不可兼得。以信息观或计量观为基础的财务报告方式在满足可靠性和相关性的程度上存在着差异。文章从财务报告的信息观和计量观的角度,分析了财务报告方式选择的条件,并提出了提高会计信息有用性的几点建议。     

会计信息质量的塑造与提升

会计信息的真实可靠是会计工作成败的关键，而当前虚假会计信息屡禁不止，财务会计造假普遍，严重危及会计工作的质量。对决策有用性应作为会计信息最重要的质量特征，会计信息要对决策有用，需要具备两种主要的质量，即相关性和可靠性，信息的相关性越大，可靠程度越高，越是合乎需要，那就越对决策有用。在可靠性中特别强调了会计信息反映的真实性，即是指一项计量或叙述与其所要表达的现象或状况应一致或吻合。