企业代扣代缴员工个人所得税的账务处理

一、企业对员工个人所得负有代扣代缴的义务 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.个人所得税的纳税办法,有自行申报纳税和代扣代缴两种.前者是由纳税人在税法规定的期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,填写个人所得税纳税申报表,按税法规定计缴应纳税额;后者是由纳税人所在单位向个人支付应纳税所得时,计算应纳税额,从其所得中扣出并缴人国库,同时向税务机关报送代扣代缴个人所得税报告表.后一种方法有利于控制税源、防止漏税和逃税.从会计层面来看,个人自行申报纳税,企业无需进行有关纳税的会计账务处理;若由企业代扣代缴,企业必须进行有关纳税的会计账务处理.     

个税自行申报变化及内容述要

2007年是我国实行年所得超12万元者自行纳税申报的第1年。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，纳税人在一个纳税年度内取得的全部应纳税所得达到12万元，不论其平常取得的应纳税所得是否已由扣缴义务人扣缴税款，或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税过，年度终了后都应当再自行向税务机关办理纳税申报。     

纳税卡在个人所得税征纳中的应用

目前,我国个人所得税的纳税办法有自行申报和代扣代缴两种,但由于纳税人自我纳税及代扣代缴意识差,造成税款严重流失,而笔者认为纳税卡能在一定程度上减少甚至消除国家税款的流失。纳税卡是税务机关利用科技手段征纳税款的一种媒介,在个人所得税的征纳方面,纳税卡能取得比税控机等科技征税手段更好的效果。下面从三个方面谈谈纳税卡在个人所得税征纳中应用的意义。首先,纳税卡能增强公民的纳税意识。纳税卡的组成可分为两部分,一部分是显式的,用于填写纳税人姓名等基本住处及用于税务机关进行税收宣传或鼓励公司纳税等,由于其印刷精美,纳税…     

工薪层个人所得税的合理避税筹划方案

个人所得税是个人取得的各项应税所得征收的一种税,体现了公平税负,实施了合理负担的原则。缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务,每个公民都要依法纳税,不能逃税（税法定义为偷税）,但可以避税或节税。所谓避税,是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞、特例、缺欠、规避或减轻其纳税义务的行为。纳税人根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排对纳税方案进行优化选择,以减轻纳税负担,取得正当的税收利益。     

股利所得不应纳入“年所得”申报范畴

2006年11月8日,国税总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,明确了年所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税的5种情形,其中需申报的“年所得”包含工资、稿酬所得、财产转让所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等11项个人所得税法规定的应税所得项目。笔者以为,将股息、红利所得(以下统称股利所得)纳入个人“年所得”申报范围是不恰当的,会对证券市场发展造成较大的负面影响。     

个人所得税的避税筹划

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。避税筹划，实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护既得利益的手段。合法的避税，也称为节税，意指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。     

个人所得税的纳税筹划

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。如何在不违反法律法规的前提下进行纳税筹划,正越来越受到纳税人的重视。本文就居民纳税义务人个人所得税的筹划技巧,谈谈自己的粗浅看法。     

个人所得税的纳税筹划

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.如何在不违反法律法规的前提下进行纳税筹划,正越来越受到纳税人的重视.本文就居民纳税义务人个人所得税的筹划技巧,谈谈自己的粗浅看法.     

居民纳税人的个人所得税筹划技巧

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得所征收的一种税,它具有征收面广,能够调节社会收入级差等特点,是一种比较优良的税种。个人所得税的纳税人泛指取得应税所得的个人,包括居民纳税人和非居民纳税人。对于个人所得税的居民纳税人,各国在税收立法和税收政策上有着不同的界定范围。我国税法对个人所得税的居民纳税人是从“住所”和“居住时间”两个并列性标准来界定的,即我国个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人,包括中国公民和无国籍的外籍人员。也就是说,只要符合或达到其中任何一…     

个人所得税自行纳税申报的制约因素

2006年11月8日，国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》明确规定“年所得12万元以上”等五种情形的个人所得税纳税人须向税务机关自行申报纳税。该办法为纳税人收入申报方面提供必要的法律支持，从制度上明确了纳税人自行纳税申报的法律责任。截止2007年4月2日，全国各地税务机关共受理自行纳税申报人数1628706人，申报年所得总额5150．41亿元，已缴税款790．84亿元，补缴税款19．05亿元，人均申报年所得额316227元，人均缴纳税款49733元。     

代扣代缴个人所得税常见问题分析

<正>个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。扣缴义务人向个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得时,应代扣代缴个人所得税。     

2009年全国注册税务师执业资格考试 税法(Ⅱ)

一、单项选择题1.依据企业所得税核定征收办法规定,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或应纳税额增减变化达到()的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。     

委托加工应税消费品税务与账务处理

一、委托加工应税消费品应纳税额概述 (一)委托加工应税消费品消费税的缴纳 《消费税暂行条例》第四条和第十三条规定:委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款,向受托方机构所在地的主管税务机关解缴消费税税款.如果受托方没有代收代缴消费税,委托方应补交税款.如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税.     

个人所得税明细说

在今年正式实施的新税法中,和普通老百姓关系最密切的恐怕要算是《中华人民共和国个人所得税法》了。什么样的收入该纳税,纳多少,怎么个纳法,老百姓有的可能并不明白。依照《中华人民共和国个人所得税法》,下列各项个人所得应纳个人所得税:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。个人所得税缴纳的方法有两种:一种是纳税义务人自行申报纳税;另一种是由支付所得的单位或者个人代扣代缴个人应纳税款。注1:表一所称全月应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的     

代扣代缴和代为负担个人所得税的帐务处理

现行个人所得税，实行以代扣代缴为主，纳税人自行申报为辅的缴纳方式。“凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，均为个人所得税的代扣代缴义务人”，负有法定扣缴义务。现实中，负有法定扣缴个人所得税义务的单位和个人，有的是全额代扣代缴，有的是部分或全部代为负担个人所得税。不同的方式，其计算和帐务处理是有区别的。八：全额代扣代缴个人所得税的，其计算公式为：应纳所得税额＝（应纳税所得额-费用扣除标准）×税率－速算扣除数。B：部分负担个人所得税的，其计算过程以及公式为：应纳税所得额＝（应纳税收入额－法定扣除费用－…     

2009年全国注册税务师执业资格考试税法（Ⅱ）

一、单项选择题 1．依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A．10％ B．20％ C．30％ D40％     

关于完善我国个人所得税征管工作的几点建议

个人所得税是以个人所得为课征对象的一种税。它具有调节公民个人收入水平的作用。但是,由于目前我国个人所得税的征管工作存在纳税人法制观点淡薄,纳税意识差,个人所得税税源不清,控管不力,税务机关征管水平落后,外部征收环境差等诸多的问题,严重影响了个人所得税作用的发挥,因此,必须对当前的个人所得税征管工作进行改革。提高纳税人的纳税意识加强税法宣传力度。充分利用各种宣传媒介,消除税法宣传的死角,使广大公民真正树立“纳税光荣,偷税可耻”的观念。同时改变税法的宣传形式,从实用角度出发,印一些《纳税指南》一类的小册子,发到纳…     

我国高收入群体个人所得税申报问题

国家税务总局发布《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（简称《办法》）规定，从2006年起，年收入超过12万元、在两处以上地方取得薪金等五类情形要自行申报：1．年所得12万元以上的；2．从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3．从中国境外取得所得的；4．取得应税所得，没有扣缴义务人的；5．国务院规定的其他情形。该《办法》旨在推动高收入者从被动纳税到主动纳税，强化对高收入者纳税行为的规范和法律约束。《办法》的颁布无疑具有重要的意义，在一定程度上加重了自行申报纳税人的义务和责任。     

税收征收管理法知识问答

纳税申报21、什么是纳税申报?纳税申报有什么重要意义和作用?纳税申报就是纳税人根据税收法律和法规以及税务机关核定的申报期限内,将生产、经营的收入情况和应该缴纳的税额,主动向税务机关提出书面报告,自动申请纳税。纳税人必须根据税收征管法的规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要,要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也应该按照税务机关依照税收法律、法规确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关的纳税资料。纳税中报是税收征收管理的重要环节,也是纳税人自觉履行纳税义务的法定程序。对纳税人强调如实按期填送纳税申报表,不仅是税务机关计算填开完税凭证、征收税款的重要依据,也是衡量纳税人是否守法纳税的重要依据。通过纳税人的纳税申报表,税务机关能够比较全面地掌握纳税人的生产经营情况,有利于对经济活动进行分析和加强管理,对     

年终奖个人所得税政策的改革建议

一、调整年终奖金个人所得税计算公式。解决“多劳不能多得甚至少得”的不公平、不合理问题 从短期看,应将现行规定中关于年终奖金个人所得税纳税规定调整为：“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,可先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率,然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。”