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《中国审计信息与方法》1999,(3)
在证券公司行业审计中,我们以证券自营业务的真实性、合规合法性为重点,充分利用计算机股票交易系统,对证券公司的自营业务进行了审计。我们审计证券公司自营业务的做法是:一、充分利用证券公司计算机股票交易系统和备份数据库,抽查股民资金帐户和股东帐户,分析股民... 相似文献
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随着社会主义市场经济的逐步建立,证券业务发展迅速。由于我国证券政策法规相对滞后,导致证券市场发育不够完善,证券经营机构违纪违规问题有增无减,主要表现为违规拆入资金,以发行债券名义变相融资、挪用股民保证金、违规向股民透支、隐瞒收入等,金融风险也越来越大。结合今年证券审计的实践,本文针对证券经营机构存在的以上五个主要问题,着重在审计方法上作些探讨。(一)对违规拆入资金问题的审计。由于证券经营机构自有资金有限,难以满足自营业务和向客户透支的需求,因此,经常大量向外违规拆入资金,并通过"代购证券款"、"应付帐款"、"内部往来"等科目核算,以便混淆监管人员的视线。审计时要注意把握两点:一是通过核对证券经营机构报表、总帐、明细帐,看帐表、帐证是否相符,有无人为调节科目,隐瞒违规拆入 相似文献
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前不久,我们受吉林省财政厅的委托,对本省部分教育部门前两年度教育经费的使用情况进行了专项检查,发现当前教育部门对教育经费的使用存在着如下几个亟待解决的问题,应引起有关部门的高度重视。一、收入支出挂往来。一些教育部门,置《事业单位会计制度》及预算外资金管理的有关规定于不顾,把本校当期的收人、支出放到往来帐中进行核算。如某中专学校,1998年同某单位联合办学,当年收取培训费306万元,没有存人财政专户,而是挂人其他应付款内的一个帐户中隐蔽起来,同时,又在此帐户核算支付给对方培训费214万元,均不体现… 相似文献
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证券公司自营方式及审计 总被引:1,自引:0,他引:1
证券公司为获取收益,往往利用自身经营证券业务的便利条件,挪用客户保证金,违规以个人名义从事自营股票买卖,并且不在账内反映。因此,对证券公司不仅应认真审计其账面反映的自营及代理业务的真实性和合法性,同时对其隐藏的自营业务及收益更应作为审计的重点。据此,我们针对证券经营机构从事自营业务的方式,初步探索总结出一套审计违规自营业务的方法。一、违规自营业务的表现形式(一)在本营业部以个人名义开立多个股东账户,直接以透支方式挤占挪用客户保证金从事股票自营业务。(二)将拆入资金不记账,直接滚入代购证券款中,再将其… 相似文献
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证券审计风险的主要表现(一)债权资产真实性的审计风险由于前几年券商违规融资较普遍,遗留的逾期国债回购、折借资金、企业债券、给机构和股民透支炒股等沉淀下来的不良资产量大,而且问题不少。其中,有的被骗,找不到人;有的企业不景气,欠得起还不起;有的通过诉讼后以难以盘活的房地产、汽车等实物资产抵债,应收账款继续挂账,实物资产账外控制,只有抵债协议或法院判决书为据,尚未办理产权过户手续,留下债务人还可用于重新抵债的隐患;前几年按债务人应付利息计提了利息收入,同时增加了应收账款,损益和资产同时得到了增加,但债务人可能按实收实付制来计提应付利息,因而可能债权人与债务人账账不符等等。面对券商如 相似文献
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当前国库集中收付试点工作中存在的主要问题有:(1)由于预算单位的基本账户未被取消,一些试点预算单位和代理银行在资金收付清算中出现违规或不规范操作问题,有的甚至较为严重。如一些代理银行将零余额账户开设在机关团体存款户、专用存款户和活期存款户等会计科目下;代理银行 相似文献
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一、国库单一账户制度 国库单一账户制度是西方国家普遍采用的财政资金管理制度,也是我国财政管理制度改革的必然选择。它是从收入收缴到预算分配、资金使用计划审批、资金拨付使用、银行清算、直至资金到达商品和劳务供应者帐户全过程的监控制度。国库集中支付是国库单一账户制度的核心内容。具体来说,国库集中支付就是财政部门在人民银行设立一个统一的银行账户,同时在代理银行(商业银行)开设财政直接支付和财政授权支付零余额账户,各单位的预算内外资金不再拨付给各单位分散保存。各单位可根据自己履行职能的需要,在批准的预算项目和资金额度内使用资金,但支付款项要由财政部门来进行,资 相似文献
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薛东成 《中国乡镇企业会计》2001,(4):26-27
为了统一一般纳税人企业增值税检查后的调帐处理方法,国家税务总局国税发[1998]44号《增值税日常稽查办法》的通知附件规定,税务机关对纳税人实施增值税检查后的调帐处理要在增设的“应交税金-增值税检查调整”专门帐户中进行(注:为方便转帐,多栏式应交增值税明细帐的贷方也可自行增设“增值税检查调整”或“检查调整”专栏)。税务检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数时,借记有关帐户,贷记本帐户;税务检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出数时,借记本帐户,贷记有关帐户。全部调帐事项入帐后,应结出本帐户余额,并对该余额进行帐务处理。 相似文献
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在办理个人住房抵押贷款保险中,保险公司违规支付高额代理手续费已成为保险业的普遍现象。文章基于对个人住房抵押贷款的审计实践,揭示了保险公司违规支付代理手续费的常见手法,并对其成因进行了深层次的分析,以此提出政策建议。 相似文献
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2004年,南方证券、德恒证券、恒信证券、中富证券、汉唐证券、云南证券、闽发证券、辽宁证券8家证券公司被行政接管或被其他券商托管,堪称券商的“托管年”。仔细剖析不难发现,这些券商都存在挪用客户巨额保证金、营业部违规经营、总部自营业务和资产管理业务与经纪业务之间存在严重越权行为、风险业务管理失控、业务基础管理不规范等问题,如国债回购套做、 相似文献
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在对证券公司会计报表审计中,注册会计师应对被审计证券公司的代买卖证券款予以特别的职业关注。理由在于:其一,我国的证券公司总资产近一半由客户交易结算资金形成,代理买卖证券的手续费收入构成券商(包括经纪类证券公司和综合类证券公司)最基本的业务收入,由此可见与经纪业务相关的负债类科目“代买卖证券款”的重要性。其二,目前我国证券公司挪用挤占客户交易结算资金、向客户透支、自营业务 和代理业务混合操作等违规行为客观存在,且较为普遍。其三,会计师事务所对被审计证券公司出具的审计报告的意见类型,在很大程度上与代买卖证券款有关。因此,注册会计师应保持应有的职业谨慎,充分关注代买卖证券款,以发表恰当的审计意见,防范和控制审计风险。 相似文献
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吴明烨 《中国乡镇企业会计》1994,(10)
“应付工资”帐户月终应有余额吴明烨《中国乡镇企业会计》1994年第4期刊载了《应付工资核算实例》一文。文中认为新制度中的“应付工资”科目其借方发生额,登记本月应支付给职工的工资总额,贷方发生额登记月终应分配到各个成本对象的金额。月终,应无余额。”笔者... 相似文献
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谢丹 《中国乡镇企业会计》2019,(2)
随着国库集中支付改革的推进,零余额账户在预算单位中的应用对实现财政集中支付、简化财政支付业务流程、强化财政对预算资金的监管发挥着重要作用。但近年来,部分预算单位在零余额账户管理和使用中,存在法规意识淡薄、操作不规范,支付方式随意、资金挪用等一系列问题,应加以完善和解决。 相似文献
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吴敬瑗 《中国乡镇企业会计》1993,(7)
四、借贷记帐法的试算平衡在会计核算工作中,对每项经济业务,先通过填制和审核原始凭证进行确认,然后通过填制记帐凭证确定会计分录,再根据记帐凭证过入分类帐簿的各个帐户。月末,要结出各帐户的本期发生额和期末余额,据以编制总分类帐户发生额及余额表,进行试算平衡,检查帐簿记录是否正确。现将图表—6的期初余额及本期发生的16项经济业务的分录过入总分类帐,再进行结帐,如图表—11所 相似文献
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证 券公司所从事的业务 ,概括起来可以分为代理业务和自营业务两大类。自营业务是证券公司为自己而不是代理客户买卖证券 ,是其获取高额差价收入的主要来源。中国证监会于1996年颁布了《证券经营机构自营业务管理办法》 ,对证券公司自营业务既有资格、资金上的规定 ,又有账户、人员上的规定。然而 ,一些证券公司由于自身利益驱动及外部监管不力等原因 ,无视有关规定 ,仍然违规从事自营业务。同时 ,由于一些证券公司擅自将自营业务与代理业务混合操作 ,代理业务中发生的一些违纪违规问题也同自营业务不合规有直接关系。因此 ,搞好自营业… 相似文献