实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督的思考

去年4月国务院作出决定：要求国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督。同时,审计署颁布了《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》。国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督是一种新型的审计制度,它与一般的财经法纪审计、财务报表公证审计和经济效益审计等在许多方面有所不同,现分述如下：一、关于审计性质实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督制度,就真性质而它是一种对监督的再监督,真特点表现在：1、审计的对象是会计师事务所的审计业务。这里有几点必须明确：第一,这种苗计的…     

独立审计准则及其在社会审计组织执业质量监督检查中的运用

对社会审计组织的业务质量进行监督是法律赋予国家审计机关的一项职责。近年来经对社会审计组织审计业务质量进行监督检查,发现了一些执业质量方面存在的问题,有的还相当严重。这些问题的发生都与注册会计师及会计师事务所未能严格执行执业准则有很大的关系。本文就独立审计准则及其在监督社会审计组织业务质量中的运用作一介绍,以促进该项工作的深入进行。     

谈谈审计机关对社会审计业务监督的必要

在近年来的经济实务研讨中．有一种观点认为．国家审计机关对社会审计业务的监督．属对其社会审计业务的多头监管．不利于会计师事务所的发展．笔者认为．这种观点具有片面性，因为．审计机关对社会审计业务进行监督十分必要。     

审计组织也须接受“审计”

为规范社会上的会计师事务所、审计事务所审计行为,审计署最近发布了第一号令《审计机关监督社会审计组织G计业务质量的暂行规定》。社会审计组织是指依据《中华人民共和国注册会计师法》设立承办法律、行政法规规定的注册会计师业务的社会中介组织。《规定》指出．审计机关对社会审计组织承担的资产评估、验资、验证、会计、审计等业务所出具的证明文件是否真实、合法进行监督检查;审计机关在审计过程中发现被审计单位报送的社会审计组织出具的资产评估、验资、验证、会计、审计等报告有不实或其他违法行为的．应当对被审计单位委托的社…     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

回首监督检查社会审计组织审计业务质量

1998年国务院机构改革以后,审地机关开始对社会审计组织审计业务质量进行监督检查。经过几年的监督检查,已经在维护社会主义市场经济秩序,维护公共利益和投资者的合法权益,促进社会审计组织提高审计业务质量等方面取得了很大的成绩。2003年1月13日温家宝同志到审计署考察工作时强调,“加强对会计师事务所和其他中介组织的审计,维护社会信用,是审计机关的一项重要工作”。     

注册会计师应正确理解为客户服务问题

独立审计（西方称民间审计,我国也称社会审计）是一种受托审计,它是由会计师事务所、审计事务所接受客户委托,依据法律、法规和准则的有关规定,有偿承办的审计鉴证业务。受托性和有偿性的特点,决定了注册会计师承办的审计鉴证业务不象国家审计和内部审计那样可以主动确定审计的对象和内容,实行直接监督,而是必须根据客户的委托和审计业务约定书确定的审计目的、对象、     

社审监管中亟待解决的难题

自1999年《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》发布以来,各级审计机关积极开展了对社会审计的审计业务质量检查工作。这对提高会计师事务所执业质量,治理上市公司,整顿和规范社会主义市场经济秩序发挥了重要作用。但是,社会审计质量检查作为一个新兴的审计项目,无论是在实施的过程中,还是     

浅谈国家审计机关 对社会审计组织的监督

社会审计组织是指依据《中华人民共和国注册会计师法》设立并承办法律、行政法规规定的注册会计师业务的社会中介组织。对社会审计组织的监督,是《审计法》赋予国家审计机关的一项重要职责。多年来,国家审计机关对社会审计组织扶持多,监督少,没有把对社会审计组织的监督摆到重要位置。根据《审计机关指导监督社会审计机构的规定》和《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》,笔者认为推进加强对社会审计组织的监督势在必行。一、对社会审计组织监督的作用我国社会审计组织成立至今已有十多年的历程,为维护社会公共利益,保…     

社会审计组织审计质量有关问题探讨

对社会审计组织审计业务质量进行检查是法律赋予审计机关的一项职责。近年来,从红光实业到郑百文,从银广厦到麦科特,上市公司披露虚假会计信息,会计师事务所协同造假的现象时有发生,注册会计师行业遭受了前所未有的诚信危机。在这种形势下,审计机关开展对社会审计组织审计业务质量的检查工作,既是整顿     

社会审计业务质量检查工作应注意的几个问题

审计署１９９９年一号令《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》发布实施，赋予了各级审计机关依照有关法律、行政法规和规章，开展对社会审计组织审计业务质量进行监督检查的权力。审计机关肩负着促进社会审计组织提高审计业务质量，维护社会公共利益和投资者的合法权益的使命。笔者通过参与对社会审计组织审计业务质量监督检查，认为审计机关要做好对社会审计组织审计业务质量检查工作，应注意以下几个问题： 一、高度重视，认真准备 社会审计组织业务质量检查是一项专业性很强的工作，注册会计师及社会审计组织所从事的社会…     

谈社审组织监督的重点

从1999年开始,审计署根据《审计法》赋予 的审计职责,组织各个特派办和部分地方审计厅(局)对社会审计组织审计业务质量实施监督检查。主要对具有证券相关业务许可证的会计师事务所完成的对上市公司年度会计报表出具的审计报告的真实性、合法性进行检查。审计机关通过三年的监督检查,对规范和促进注册会计师行业的健康发展起到了一定的作用,但在监督检查中,遇到了难点问题。     

释疑解惑

问：有地方反映,地方政府规定审计机关对国家投资建设项目进行审计必须经财政部门委托,审计机关不能对国家建设项目工程造价结算进行审计,而应由会计师事务所审计,这种做法对否？ 答：一、《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律法规独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”《审计法实施条例》第二十一条规定：“接受审计监督的国家建设项目,是指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支,应当接受审计机关的审计监督。…     

会计师事务所国际化对审计质量的影响

经济全球化的发展带动了我国的市场经济的发展,审计作为市场经济监督中的重要组成部分,随着市场经济的发展,对于审计需求的增加,审计在市场经济监督中的作用愈发凸显。会计师事务所作为独立审计的重要组成部分,其国际化的发展对审计质量产生了重要影响。本文从会计师事务所进行审计活动的发展现状出发,从国家对于会计师事务所国际化后的立法层面、组织结构、管理机制、信息来源、传播渠道、会计师人员专业性提升以及外部监督等诸多方面阐述了会计师事务所国培计划对审计质量的影响。     

审计系统是否有权对注册会计师协会财务收支状况进行审计监督

编辑同志：注册会计师协会是按照法律授权,在财政部门的指导和管理下组织实施注册会计师全国统一考试,受理、审批注册会计师的注册申请,拟定注册会计师执业准则、规则,组织施行对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查,接受国家财政拨款、补贴的社会团体。按照有关规定,审计机关有权“监督社会审计组织的审计业务质量”,但我们是否有权对我市注册会计师协会的财务收支状况进行审计监督?如果遭到拒绝,该如何处理？读者王妍王妍同志:按照《审计署办公厅关于审计机关对注册会计师协会财务收支进行审计监督问题的批复》（审办发［１９９８…     

如何委托会计师事务所进行经济责任审计

随着经济责任审计工作的发展,经济责任审计任务日趋繁重,审计机关根据有关规定,将企业领导人员的经济责任审计全部或部分委托给会计师事务所审计,但由于缺乏统一的规定办法,审计质量得不到保证,给审计机关带来较大风险。笔者结合近几年的审计实践,就审计机关委托会计师事务所进行经济责任审计的程序和如何控制其审计质量等问题作一探讨。一、委托审计范围一是全部委托。将企业领导人员的经济责任审计,全面委托会计师事务所进行审计,会计师事务所向审计机关提交审计报告,审计机关向有关部门提交经济责任审计结果报告。会计师事务所审计查出的…     

会计师事务所审计质量与规模化探讨

审计质量包括两层含义:一是单项审计业务的质量,二是会计师事务所总体执业质量,它体现为特定会计师事务所在一定时期内所有审计业务的质量。人们通常认为,总体执业质量较高的事务     

注册会计师年报审计前的预审

一、预审的目的 年报审计是会计师事务所的主要业务,一般集中在每年的1-4月,这一时期是注册会计师开展审计业务的黄金季节。在这段时间,不少会计师事务所因人手紧张,要么忍痛割爱放弃部分业务,要么为了业务而忽视审计质量,这二者都是会计师事务所不愿看到的。另一方面每年的9—12月,一般的会计师事务所业务相对不多,人力资源闲置。提出会计师事务所进行预审的目的就是充分利用淡季闲置的人力资源,分解年报审计的工作量,提高审计质量,降低审计风险,既不丢掉审计业务,也不牺牲审计质量。     

改善会计师事务所审计质量需要解决的几个方面

2002年发生的安然事件对进行独立审计业务的任何会计师事务所来说部应该是一次警钟。因此，会计师事务所必须提高自己的审计标准并学习如何进行更高质量的审计。本文就此讨论了会计师事务所必须解决的几个问题：     

“两会”联合后审计机关如何对社会审计机构进行指导监督

「两会」联合后审计机关如何对社会审计机构进行指导监督○济南市审计局体系指导处“两会”联合后注册会计师协会成为审计师事务所、会计师事务所及其他社会审计中介组织（以下简称社会审计机构）的管理部门，审计机关不再是审计师事务所的管理部门，那么，审计机关与注协...