论国家审计风险的特征及其控制

国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国独立审计准则第9号《内部控制与审计风险》认为，“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者认为，所谓国家审计风险，是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审单位进行审计后，由于提出的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。随着改革开放的深化和法制建设的加强，国家审计风险成为审计界关注的问题…     

谈谈审计风险的防范

一、审计风险的含义 关于审计风险的含义,国际审计准则第6号<风险评估和内部控制>中指出:"审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的可能性."<美国审计准则说明>第47号(SAS47)则认为:"审计风险是审计人员无意的对含有重要错误的财务报表没有适当修正意见的风险."而我国注册会计师协会独立审计准则对审计风险的定义是:"审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性."     

注册会计师审计风险及其控制刍议

一、注册会计师审计风险产生的原因 国际审计准则第6号<风险评估和内部控制>认为:"审计风险是指审计师对含有错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险."我国独立审计准则第9号对其定义为:"审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性."其内在涵义一方面是委托单位的会计报表可能存在重大错报或漏报而产生的审计风险;另一方面是由于注册会计师本身受业务素质所限,未能发现上述错漏,发表了不恰当审计意见而产生的审计风险.我们讨论的目的,就是要努力避免和控制审计风险,将风险尽量降低到可以接受的程度.     

谈审计风险的控制和规避

对审计风险,我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》解释为:会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。在审计实践中,审计组织或审计人员由于种种不确定因素的影响,作出的审计结论与真实状况产生差异,或由于审计人员作出错误的审计结论,从而受到利害关系人指控并遭受某种损失的可能性都可以纳入审计风险的范畴。一、审计风险发生的主要原因审计风险缘自审计的不确定性,这种不确定性是因审计方面由于易变或未知因素导致的不肯定状态,它可能引起被审计单位的实际情况与审计人员判断结果背离,因…     

注册会计师审计风险的成因与应对

《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、     

审计风险的管理与控制—风险导向审计的运用

关于审计风险的涵义,国内外学者有不同的理解。《国际审计准则》认为,审计风险是审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。美国注册会计师协会认为,审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正的审计意见的风险。我国注册会计师协会在1996年底公布的第9号《独立审计具体准则——内部控制和审计风险》则认为:“审计风险,是指财务报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者考虑,可以将审计风险理解为两部分:一是一般意义上的审计风险,即对存在重大错误的被审事项发表不恰当审计意见的可能性;二是审计的法律风险     

审计机关审计风险及其控制

一、审计风险的概念 审计风险概念最早起源于民间审计领域。自1931年美国厄特雷·马尔歇公司案件开始,到1938年的麦可森·罗宾斯公司破产案,再到60-70年代针对八大会计公司的300多起诉讼案,在民间审计领域刮起了一股诉讼浪潮,被世人称作“诉讼爆炸”,从而引发了人们对审计风险问题的重视和研究。民间审计的审计风险有许多定义,比较有代表性的是《国际审计准则》和我国《独立审计准则》的定义。《国际审计准则》认为:“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国《独立审计准则》将审计风险定义为“审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性。”     

试论审计风险

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”我们可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后发表该报表并不存在重大错报和漏报的风     

浅谈金融资产管理公司审计的风险控制

在国际审计准则中,审计风险被定义为:当财务报表存在重大错误时,审计人员对其发表不恰当意见的可能性。审计风险由三大要素(或称三大子风险)组成;即:固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一帐户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可以性。检查风险     

试论企业审计风险的形成原因及对策

一、审计风险的概念 对审计风险的含义，国内外有许多学者作了积极探索。国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，     

试论审计风险和审计重要性的关系

在审计理论和实务中，审计风险和审计重要性是紧密相连、不可分割的两个概的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义，虽然界定范围有所不同，如国际审计准则界定的误报为实质上，而我国独立审计准则界定为重大，另外美国审计准则界定所发表不恰当审计意见为无意行为，而非有意为之，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存…     

提高审计质量 防范审计风险

审计署１９９９年１月２２日发布的《国企财务审计准则》第十九条规定：审计风险是指审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况,审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计单位的财务报表和其他会计资料总体上公允反映其财务收支状况,审计人员却认为没有公允地反映,并发表不恰当的审计意见或结论,给利用审计成果者带来损失而追究审计人员责任的可能性。由此,审计风险可以从两个方面理解,一是审计人员认为公允、合规的会计报表,但实际上却是错误的;二是审计人员认为错误的会计报表,但实际上却是公允、合规的。…     

审计风险的影响因素及规避措施

关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计具体准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”,我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。” 一、审计风险的影响因素 1、抽样审计对审计风险的影响 由于客观因素的影响,任何一种审计     

国有企业领导人经济责任审计研究（下）

审计风险是指会计资料及其他取证资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当或错误审计结论或意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,审计活动自始至终存在着审计风险,具有潜在性。在现实中,由审计人员非故意行为所引发的风险,称之为可控风险,例如审计抽样误差、判断失误,或是被审计单位故障提供虚假资料,使审计结论与审计事项事实不符等。不可控风险则是指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的风险,包括被审计单位内外两种因素,外部因素即审计环境,如国家经济形势的变化,内部因素如被审单位内控系统的健全程度等。     

认识国家审计风险 强化风险意识

审计署印发的《国有企业财务审计准则（试行）》（以下简称《准则》），在国家审计机关范围内提出国家审计风险理论。笔者就此谈些看法。一、审计风险的内涵及分类（一）审计风险的内涵《准则》定义：“本准则所称审计风险，是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会计资料总体上已经公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为没有公允地反映，并据以发表不恰当的审计意见或者结论，给利用审计成果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。”上述定义认为：审计风险是审计责任的履行程度。…     

谈如何规避审计风险

目前，学术界给审计风险的定义是指审计人员实施审计后表达错误意见的可能性。我们通常所说的审计风险在加大，进一步说是非审计人员认为审计人员表达错误意见的可能性在加大。例如，被审计单位的会计资料存在着严重的错报，审计人员却认为是真实公允的，从而表达了肯定性意见。那么，审计风险是不是可以完全消除或者一点审计风险都不存在呢?无论从理论还是审计实践，回答都是否定的。     

析绩效审计开展带来的国家审计风险变化

一、国家审计风险概述 国家审计（政府审计）风险，是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审计单位进行审计后，由于发表的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。与社会审计风险相比较，它具有以下特征：     

试论审计风险

一、审计风险的基本涵义关于审计风险的涵义 ,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第 2 5号《重要性和审计风险》将审计风险定义为 :“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第 47号认为 :“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第 9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为 :“审计风险 ,是指会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。…     

计算机审计面临的风险及防范措施

一、计算机审计风险的构成要素 计算机审计风险是指由于审计人员未能正确合理地运用计算机审计技术对被审计单位计算机会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性与正确性、最终报表的真实性与公允性进行审计，从而对被审计单位含有重要错报或漏报的财务报表表示不恰当审计意见的风险。国际会计师联合会的国际审计与保证准则委员会为提高审计质量，于2003年10月发布了新准则，对审计风险模型作出重大改动。     

内部审计风险与防范

内部审计风险是指被审计单位及其经济活动事项的财务会计报表存在重大错报、漏报，内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，内部审计人员经审计未能及时发现，且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。主要有以下两个方面：