销售粮食免征增值税的会计处理分析

一、案例资料某公司是一家国有粮食购销企业,承担粮食收储任务,被认定为增值税一般纳税人.2011年6月8日,该公司销售一批粮食,价款113000元.根据税法规定,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税.该公司的办税人员李先生对享受免征增值税的销售业务的会计处理存在困惑,问:“我公司是一家粮食购销企业,承担粮食收储任务,在粮食经营上享受增值税免税政策,其免税如何进行会计处理?我们当地的税务部门要求将免税的销项税额计入政府补助核算,是否正确?”实务中,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税业务的会计处理主要有两种方法.     

钟税官信箱

当月销售不动产后,免征增值税销售额如何界定?Q钟税官:我公司是按月申报的小规模纳税人,2021年11月销售额为163万元,其中销售不动产收入150万元,销售货物收入13万元。请问,我公司是否可以享受免征增值税政策?小张A小张同志:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)第一条规定:"小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。     

有关代扣代征税款手续费的问题

我公司是一家小规模废旧物资回收经营企业,享受免征增值税优惠,但不得开具增值税专用发票。现有一般纳税人企业来我公司购货,需要取得增值税专用发票。按照有关政策我公司可以去国税局申请代开专用发票,请问代开时我公司是否需要缴纳增值税？代开的发票税率是多少？对方按照什么税率抵扣？     

粮食购销企业获减免税支持

为支持和配合粮食流通体制改革,经国务院批准,财政部、国家税务总局最近发出《关于粮食企业增值税征免问题的通知》,从8月1日起,粮食增值税政策将按调整后的规定执行。 《通知》规定,国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业,由县(市)国家税务局会同级政、粮食部门审核确定。     

放弃销售货物免税权的选择及规定

有关纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票规定，主要有：（一）《增值税暂行条例》规定，纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票。（二）《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函62005]780号）规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，     

一般纳税人售免税货物不得开专用发票

近日,记者从国家税务总局获悉,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。为加强免征增值税货物专用发票的管理,国家税务总局日前专门发出通知,明确规定增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。通知还强调,一般纳税人销售的货物,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,如果其销售的货物全部为免征增值税的,税务机关应收缴其结有的专用发票,并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的,应按照有关规定予以严肃处理。(摘自《财会信报》)一般纳税人售免税货物不得开专用发票     

财政部、国家税务总局关于中国华粮物流集团公司有关税收政策的通知

经国务院批准，现将中国华粮物流集团公司（以下简称华粮物流公司）有关税收政策通知如下： 一、对华粮物流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税，具体按《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》（财税字[1999]198号）的有关规定执行。     

销售已使用过物品的增值税处理

本文中的＂税＂,除另有说明外,均专指增值税;本文中的＂固定资产＂,则专指销售时按规定应缴纳或免征增值税的固定资产,不包括销售时应计征营业税的固定资产。     

税收文件的效力问题

我公司买了几个名牌公文包送给客人，但是税务部门来检查，说是根据增值税条例。我们买东西送人应当按视同销售收收增值税。我们对此很不理解，我们买来公文包的时候已经承担了增值税，为什么还要征收？请问他们的说法对吗？应该如何处理？     

房地产企业代收费用扣除问题

我公司属于房地产企业，开发了一个楼盘，销售房屋的时候代收了一些费用，这里代收费用不属于我公司的收入，请问销售房地产时代收的费用可否在计算土地增值税税前扣除？     

国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为加强免征增值税货物专用发票的管理,现就有关问题通知如下:一、增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额     

应强化农资销售行业税收管理

农资销售行业,也就是经营农药、化肥等生产资料的销售行业,在宜章县城区内有30多家,除两家企业有账可查外,其余都是无账可查的个体经营户。对这些经营户,国家给予了税收优惠政策,一是销售环节免征增值税（财税[2001]113号）;二是随同增值税附征的城建税和教育费附加也给予了免征。     

关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告

国家税务总局公告2013年第8号 现就纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题公告如下：目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料，兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。本公告中的畜禽是指属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）文件中规定的农业产品。     

钟税官信箱

我公司能否分别开具增值税专用发票和运输发票?钟税官:我公司是一家大型专业机械制造企业,具备运输资质。最近公司向外地客户售出一批生产设备,与客户就销售产品和运输签订了两份合同,分别开具增值税专用发票和运输发票。请问我公司这样处理是否正确?某财务人员某财务人员:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应     

重型机械生产企业销售并安装设备应如何缴纳营业税？

钟税官： 我公司是一家重型机械生产企业,为增值税一般纳税人,具备专门的建筑安装资质。我公司在销售生产的重型机械设备时,同时提供安装服务,我公司将设备价款与安装款分别核算,并分别向国、地税部门申报缴纳增值税与营业税。除了销售自产的设备外,我公司还对部分外购后销售的机械设备提供安装服务,     

交错税种是否涉及滞纳金问题

我公司经营的内容是缴纳营业税的项目，不久前销售一批白酒，但缴纳了营业税并开具服务业发票。国税局检查认为我公司需要缴纳增值税，请问如果缴纳增值税？所缴的营业税是否可以要求退还？出现交错税种现象是否征收滞纳金？如果我公司向地税申请退还营业税，能否退还同期利息？（江苏省丁兰）     

盘点世界主要投资币

近日，财政部和国家税务总局印发《关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》．对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征17％的增值税。国家税务总局又公布《熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）》，公布了符合条件免征增值税的第一批纳税人。这些政策为业界千呼万唤多年的熊猫金币的回购之路扫清了税收障碍，     

财政部、国家税务总局关于中国教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司销售给科研单位的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知

北京、上海、深圳市财政局、国家税务局: 根据财政部、国家税务总局《关于中国教育图书进出口公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》(财税字[1998]67号)和财政部、国家税务总局《关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》(财税字[1998]68号)的规定,对中国教育图书进出口公司和中国国际图书     

发生销售折扣应如何开具增值税红字专用发票？

钟税官： 我公司是增值税一般纳税人,主要从事化工原料生产。我公司对购买公司产品金额累计达一定金额的客户,给予一定的销售折扣。近日,公司与某长期客户签订新的销售合同后,该客户从我公司购买的产品累计金额已达100万元,对此公司决定给予其购买价格5％的优惠折扣。     

咨询服务台

农业精料补充料是否征收增值税？;8月1日起,机动车销售企业开具机动车销售发票有何要求？;今年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据,能否作为增值税扣税凭证？