企业利用公允价值操纵利润的玄机及其防范

新<企业会计准则>的实施,公允价值无疑是一最大亮点.在2006年颁布的包括1项基本准则和38项具体准则的新会计准则体系中,有近50%的准则要求采用公允价值计量模式.     

公允价值计量属性对企业财务状况信息的影响

2006年2月15日,我国新的<企业会计准则>体系正式颁布,并于2007年1月1日已正式执行,新的准则体系对会计核算规定了五种计量属性,即历史成本、重置成本、可变现价值、现值和公允价值,在已颁布实施的38项具体会计准则中涉及会计要素计量的有30项,在这30项涉及会计要素计量的准则中有21项程度不同地运用了公允价值计量属性,可见,涉及范围之大.     

新准则体系下的会计职业判断

我国的企业会计制度和会计准则在2007年以前，其规范性和．可操作性均较强，在日常会计处理过程中较少涉及到职业判断问题。随着市场经济的发展，经济活动内容的日新月异，会计事项越来越复杂，需要会计人员进行判断的业务类型越来越多。新准则体系顺应经济发展需要，全面扩大了职业判断的范围，对会计人员提出了更高要求：一方面会计准则的技术难度加大；另一方面，会计人员的自由裁量权加大，会计处理更依赖会计人员的职业判断。因此，职业判断问题已经提到会计教育和实务工作者的议事日程上来。     

会计准则导向选择与会计信息披露

财务报告的中心问题是会计信息的公允披露.会计准则是会计人员编报财务报告和注册会计师进行监证的主要环境条件,而会计准则的规范作用因其导向不同而不同.目前,会计准则存在规则导向和原则导向的争论.本文全面分析两种不同准则体系的利弊,明确我国会计准则制定的导向选择.     

会计职业道德与会计职业判断

2006年我国颁布了新《企业会计准则》。原则导向为主的新准则使得会计处理的弹性空间加大，会计业务的具体处理在很大程度上依赖于职业判断，也更加凸显了会计职业判断在准则执行过程中最直接、最主动的核心地位。但会计职业判断也会引发道德风险，会计职业判断这个决策过程的执行要求会计人员具备诚实、正直的品德以及高度的责任感，这就是会计职业道德范畴。本文站在新准则的角度阐述会计职业道德与会计职业判断。     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号。此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%。2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%。我国2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性。可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势。资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性。     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号.此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%. 2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%.我国2006年新颁布的<企业会计准则--基本准则>明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性.可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势.资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性.     

浅谈公允价值

2006年,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。这次新修订的《企业会计准则》对计量属性作出了重大调整,不再强调把历史成本作为基础计量属性,全面引入了公允价值、现值等计量属性。新准则规定了在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用公允价值进行计量。新会计准则体系引入公允价值,体现了我国会计准则与国际会计惯例接轨的趋势。与《国际会计准则》相比,我国企业会计准则体系在确定公允价值的应用范围时,更充分地考虑了我国的国情,作了审慎的改进。一、公允价值在新会计准则中的应用综述1.公允价值在投资性房地产准则中的应用及其影响《企业会计准则第3号———投资性房地产》提出,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得且同时满足下列条件:一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。此种情况下可对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。对投资性房地产采用公允价值计量能体现出其真实价值和未来盈利,从而提升报表的信息参考价值。同...     

模糊评价模型在会计职业判断中的应用

会计是一门充满不确定性的科学，会计人员在实务操作过程中常常要按照会计准则和会计制度要求，结合企业生产经营特点和理财环境，利用自身的专业知识和实践经验对各种日常会计事项处理和财务报表编制应采用的原则、方法、程序等进行职业判断。新企业会计准则对会计人员职业判断的要求有所提高，但也允许会计人员按照准则规定的确认和计量标准，     

会计准则导向选择与会计信息披露

财务报告的中心问题是会计信息的公允披露。会计准则是会计人员编报财务报告和注册会计师进行监证的主要环境条件,而会计准则的规范作用因其导向不同而不同。目前,会计准则存在规则导向和原则导向的争论。本文全面分析两种不同准则体系的利弊,明确我国会计准则制定的导向选择。一、问题提出财务报告的公开披露是减少经营者与所有者之间信息不对称,防止内部人员采取机会主义行为的有效机制。财务报告的中心问题是会计信息的公允披露。为保障会计信息的质量,需要做出一系列制度安排,比如建立有效的公司治理结构,设立外部独立董事,财务报表接受…     

现行准则中的公允价值计量与创造性会计

从现行准则的相关规定入手，结合具体会计准则分析了现行准则引入公允价值计量属性产生的创造性会计问题，同时提出了公允价值在我国现阶段应用的建议。     

公允价值及其在我国的应用:分析·评析·解析

我国新颁布的《企业会计准则》中,广泛引入公允价值计量属性,并将其要求列入基本会计准则与有关具体会计准则的相应条款中,使我国会计准则的国际趋同工作向前迈进了一大步.本文从公允价值内涵与质量特征分析入手,结合对公允价值在我国应用的历程分析,提出了新形势下公允价值运用的要点.     

公允价值及其在我国的应用:分析·评析·解析

我国新颁布的《企业会计准则》中,广泛引入公允价值计量属性,并将其要求列入基本会计准则与有关具体会计准则的相应条款中,使我国会计准则的国际趋同工作向前迈进了一大步。本文从公允价值内涵与质量特征分析入手,结合对公允价值在我国应用的历程分析,提出了新形势下公允价值运用的要点。     

公允价值计量属性运用应谨慎

新的《企业会计准则—基本准则》将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用。公允价值计量属性的广泛运用,意味着我国传统意义上单一的历史成本计量 模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所代替。由于国际会计准则和美国会计准则体系中只有不具强制约束力的“概念框架”，     

公允价值列报:概念、技术与策略

正2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则》。38项具体准则中涉及公允价值的约有16项,标志着公允价值重新进入我国会计实践层面,同时也引发理论界关于公允价值的进一步讨论。与此同时,美国FASB于2006年9月正式发布了第157号财务会计准则(FAS157)"公允价值计量",并强烈要求IASB主要参考FAS157制定公允价值计量的IFRS,而不必更多地征求意见。2009年二十国集团(G20)峰会、金融稳定理事会     

关于公允价值的近期动态观察与思考

一、认识公允价值 我国于2007年1月1日在上市公司正式实施的新会计准则中大量使用了公允价值计量属性。在38项会计准则中,以非货币性资产交换、债务重组、金融工具的计量为主,加上可供选择计量属性的业务,6l％的准则要求应用公允价值进行计量,体现了与国际会计准则的趋同。     

公允价值在新债务重组准则中的应用

财政部于2006年2月发布了包括1项基本准则和38项具体准则的新会计准则体系,已于2007年1月1日起首先在上市公司实施,并逐步推广到所有公司.这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系的建立.新会计准则的发布和实施必将成为我国会计史上的又一重要里程碑.新会计准则凸现了八大改革亮点,其中属公允价值的改革最为引人注意.     

关于公允价值的近期动态观察与思考

一、认识公允价值 我国于2007年1月1日在上市公司正式实施的新会计准则中大量使用了公允价值计量属性。在38项会计准则中,以非货币性资产交换、债务重组、金融工具的计量为主,加上可供选择计量属性的业务,6l％的准则要求应用公允价值进行计量,体现了与国际会计准则的趋同。     

浅谈公允价值计量属性及规范公允价值计量模式

为适应我国市场经济发展和经济全球化的需要,按照立足国情、国际趋同、涵盖广泛、独立实施的原则,财政部对会计准则作了系统性的修改,于2006年发布了包括会计基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系和应用指南,从而实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同.此次会计准则最大的进步在于会计观念由过去的利润表观转变为现在的资产负债表观.资产负债观中突出的亮点在于计量原则中公允价值属性的成功引入和运用,公允价值这一计量属性作为全书的一个核心模式,不但体现了我国会计观的重大突破,同时也为会计工作带来了新的课题,下面从以下几个方面对公允价值计量属性进行简要阐述.     

会计职业判断的主要内容及其应用

2006年2月份颁布的会计准则是我国国情与国际趋同相协调的结果,是会计理论界和实务界的一座里程碑,属于高质量的会计标准。然而,高质量的会计标准却不一定产生高质量的会计信息。研究表明,会计准则的执行比会计准则本身更为重要。会计准则的执行机制依赖较大的主观判断,加之会计准则的原则导向日益明显,大大凸显了会计职业判断在会计准则执行中的重要地位。本文拟对会计职业判断主要内容及应用进行深入的剖析,以助于会计人员做好自己的职业判断,更好地执行会计准则。