也谈企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题

笔者阅读了《财会月刊》（会计）2007年第7期刊登的郭继宏同志的《企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题》一文，对其文章中提出的看法深有同感。同时，笔者认为除郭继宏同志提出的问题外，在《企业会计准则——应用指南》（以下简称《应用指南》）中还存在其他一些问题。在此补充，以供商榷。     

关于固定资产会计处理的若干变化

固定资产是企业一项非常重要的资产，其核算正确与否极大地影响着企业会计信息的质量。《企业会计制度》对固定资产的核算进行了详细的规定，后来又发布了《企业会计准则——固定资产》，它们对规范我国企业固定资产的会计核算、提高会计信息质量有着重要的作用。但随着经济的发展，这些规定在实际执行过程中遇到一些困难，于是财政部陆续发布的《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（二）》（以下简称《问题解答（二）》）、《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（三）》（以下简称《问题解答（三）》）及《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（四）》（以下简称《问题解答（四）》）中都涉及了固定资产会计处理的问题。本根据《企业会计制度》、《企业会计准则——固定资产》及三个问题解答，来分析固定资产会计处理的变化。     

对《长期股权投资成本法核算技巧》一文的异议

《财会月刊》（会计）2007年第10期发表了赵询同志的《长期股权投资成本法核算技巧》一文（以下简称《赵文》）,文章提出了长期股权投资成本法的一种简单核算方法——账面余额检验法。作者对该方法的原理进行了阐释,并通过举例将其与《企业会计准则第2号——长期股权投资》（以下简称“2号准则”）所述成本法作了较为详尽的比较分析。这种寻求会计核算方法简单化的思路值得肯定。但是笔者认为赵询同志没有正确理解并遵循会计准则,《赵文》存在以下问题：     

现金流量表编制中若干问题分析

从日前执行《企业会计准则——现金流量表》（简称《现金流量表准则》）的情况来看，还存在很多问题。本就企业编制现金流量表存在的若下问题试作探讨。     

长期股权投资会计处理与税法规定的对比

长期股权投资会计核算的依据是《企业会计制度》（简称《制度》）、《企业会计准则——投资》（简称《准则》），其中的会计处理方法与国家税务总局发布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号件）的有关规定有所不同。本假定投资企业采用权益法核算，就长期股权投资会计处理及相关税法规定作对比分析。     

固定资产后续支出处理之我见

对于固定资产后续支出如何处理的问题，《企业会计制度》（以下简称“制度”）、2006年新修订的《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称“新准则”）以及税法的规定不尽相同。本拟对固定资产后续支出的会计和税务处理作相关探讨。     

固定资产计提减值准备后的所得税会计处理

《企业会计准则——资产减值》（以下简称《准则》）、《企业所得税税前扣除办法》和国家税务总局《关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的通知》（以下简称《通知》），对企业计提固定资产减值准备和企业所得税纳税调整都进行了规范。但是对于在纳税影响会计法下企业计提固定资产减值准备后的所得税会计处理，大部分会计人员还不是很清楚。笔就其中的两个问题发表粗浅认识，以求抛砖引玉。     

关于借款费用准则若干问题探讨

财政部2001年发布的《企业会计准则——借款费用》（以下简称《准则》）对于规范企业借款费用的核算起到了很大的作用。但是在实践中，笔也遇到了一些问题，本就此作以下探讨。     

《施工企业会计核算办法》中存在的问题

财政部2003年9月25日颁布的财会[2003]27号《施工企业会计核算办法》（以下简称《办法》）是对财政部2000年12月29日颁布的《企业会计制度》在施工行业方面的补充，但笔在实际运用中发现该《办法》存在一些科目设置的问题，主要表现在以下几个方面：     

长期股权投资核算存在的问题及改进

随着我国企业经营的多元化，长期股权投资业务得到了快速发展。为了规范企业的投资核算、提高会计信息的质量，财政部颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则——投资》（以下统称《制度》）。但在实践中。长期股权投资核算仍有以下一些问题需要进一步商榷。     

对债务重组日定义的质疑

现行的《企业会计准则——债务重组》（以下简称《准则》）是在对1999年1月1日颁布的债务重组准则做了重大修订后推广实施的。现行《准则》内涵更加丰富，但《准则》中对债务重组日定义的阐述存在一些问题。     

谈建造合同准则在会计实务中的运用

2006年2月财政部发布了《企业会计准则第15号—建造合同》（以下简称“建造合同准则”）,这对进一步规范建造承包商的会计核算行为具有重要的意义。笔者结合自己多年来的工作经验,通过对比建造合同准则与《施工企业会计制度》（以下简称“原制度”）的规定,对建造合同准则存在的问题进行简要分析。     

小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规定

为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算，做好自原《工业企业会计制度》（以下简称“原制度”）向《小企业会计制度》（以下简称“新制度”）的衔接工作。现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：     

《企业会计准则——债务重组》有关规定的探讨

2001年修订后的《企业会计准则——债务重组》（以下简称《准则》）对提高会计信息的质量起到了重要作用，但同时也存在着规定不合理、表述不清晰、操作困难等问题，本在此作以下探讨。     

论《企业会计制度》与国际会计惯例的协调

本就新《企业会计制度》的“启动”（暂在股份制企业试行）在哪些方面、如何与国际会计惯便接轨进行分析与论述，阐明了《企业会计制度》为中国加入世贸组织（WTO）所做的巨大贡献。     

资本公积会计核算的新旧对比

财政部于2006年发布的新企业会计准则及其应用指南（以下简称“新准则”）与《企业会计制度》、《关于执行（企业会计制度）和相关准则有关问题解答》（以下简称“旧制度”）相比较，资本公积的核算发生了重大变化。本文拟对二者在会计科目设置及主要账务处理方面的差异进行分析，以期对新准则的理解和运用有所帮助。     

刍谈接受捐赠资产的会计处理

国税发[2003]45号件《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了明确规定。财政部就企业执行会计制度及相关准则．并结合国税发[2003]45号件中涉及的有关问题．在财政部与国家税务总局联合发布的财会[2003]29号件《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》（简称《问题解答（三）》）中进行了具体规范。     

对几项纳税筹划的商榷

《财会月刊（会计）》2005年第4期刊登了林风霞同志的《盘盈和接受捐赠固定资产的税收筹划浅见》（以下简称《林》）和张艳纯同志的《谈会计政策选择的纳税筹划》（以下简称《张》），笔认为，两中均有与现行所得税法不符的地方。     

《企业会计准则第15号——建造合同》解析

2006年2月财政部颁布了《企业会计准则第15号——建造合同》（以下简称“新准则”），该准则是在1998年6月颁布的《企业会计准则——建造合同》（以下简称“旧准则”）的基础上修订而成的。自2007年1月1日起在上市公司实施。     

《企业会计准则第23号——金融资产转移》解析

金融资产转移及其涉及的终止确认是会计实务中的一个难点，随着企业结构化融资交易（比如资产证券化、信托、债券买断式回购等）创新步伐的加快，这方面的问题显得更为突出。之前我国没有单独的关于金融工具的会计准则，有关金融资产和金融负债的会计处理规定散见于《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及其他规定中。这次新会计准则体系中有关金融工具的会计准则借鉴《国际会计准则32号——金融工具：披露和列报》和《国际会计准则39号——金融工具：确认和计量》，考虑到我国实际，分为4项具体准则。