外汇行政处罚简易程序运用现状及改进

外汇行政处罚简易程序作为一般行政处罚程序的补充,具有即时性和高效性的特点,其在外汇检查工作中的运用本具有提高行政处罚效率、丰富监管手段等重要的现实意义,但近年来运用简易处罚处理的案件却呈现弱化态势。本文结合执法实践,对外汇行政处罚简易程序运用现状和存在的问题进行分析,并对改进行政处罚简易程序在外汇检查工作中的应用提出相应建议。     

税务机关如何实施简易处罚

实施行政处罚，行政机关可以依案情需要分别选择简易程序或一般程序，根据《行政处罚法》第三十三条规定，“违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下，对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。”税务执法人员在实施简易程序时，必须依法行政。     

税务行政处罚告知程序应由谁履行

福建省国税局《关于印发福建省国税系统重大税务案件审理办法（试行）的通知》（闽国税发[2001]153号）中的第十五条第五项规定：“予以税务行政处罚的重大税务案件，应按规定履行行政处罚靠知程序”，以及该条第六项规定：“根据《重大税务案件审理纪要》以及处罚靠知等有关材料，作出处理意见，报经本级国税局局长批准后，以审理委员会所在机关名义作出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》”，但规定中没有明确税务行政处罚靠知程序应由谁来履行。处罚告知程序到底是由重大税务案件审理委员会履行还是由案查调查机构（稽查局）履行呢？笔认为应分别由案件调查机构（稽查局）和重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会）履行或交叉履行。     

税务稽查执法中常见的几个程序错误

行政执法程序是指行政机关执法具体行为应当遵循的方法、步骤和时限。执法程序依附于实体而存在，它是执法行为的有效构成要件之一。根据《行政诉讼法》第五十四条规定，如一项具体行为违反法定程序，人民法院将判决其撤销。因此程序是否合法，在执法过程中事关重大。目前，税务稽查部门作为税务机关执法的前沿阵地，执法的“程序意识”不断加强，但仍然存在一些程序问题容易被忽视和误解。一是实施检查时不能主动出示税务检查证。这一点往往被税务稽查人员所疏忽，认为是小题大做。《税收征收管理法》第三十六条规定，税务机关派出的人员进行检查时，应当出示税务检查证件；《行政处罚法》第三十七条规定，行政机关在调整或者进行检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示证件。根据上述规定，出示税务检查证件的程序不是可有可无，而是必不可少，否则就属程序违法。那么如何判断税务稽查人员在实施检查过程中是否出示了检查证件呢?笔者认为出示税务检查证后，在稽查底稿中注明检查证号码，检查结束由纳税人签字盖章的办法比较适用。二是未达到听证标准的税务行政处罚没有履行告知程序。《行政处罚法》第三十一条规定，行政机关在作出行政处罚之前，应当告知当事人作出处罚决定的...     

基层人民银行执法取证工作的几点建议

随着金融法制体系的健全和社会法律意识的增强，基层人民银行的依法行政水平得以不断提高，但执法过程中的取证工作仍然存在以下问题：一是取证意识不强。二是对证据认识不清。三是取证程序不规范。这些问题的存在，给人民银行的行政执法行为带来隐患。如果当事人对人民银行的行政处罚决定不服提起诉讼，在未取得充足证据的情况下，做出处罚决定的人民银行很可能败诉，从而给人民银行的执法形象造成负面影响。因此建议：     

规范税务行政处罚程序的法律思考北大核心CSSCI

在税务行政处罚的实践中,税务机关不遵守处罚法定程序主要表现为告知程序的主体、内容、告知之后的复核程序不规范、不合法;听证的条件偏窄,听证期限、回避制度不健全,听证中不听取正确意见等;执行中存在没有按规定进行催告就采取执行措施等问题。应分析并解决实践中存在的这些问题,进一步规范税务行政处罚程序,提升税务系统的税收执法水平,注重保护纳税人的合法权益。     

浅论税务行政处罚时效

税务行政处罚作为行政处罚的一个分支,其时效制度在行政处罚时效制度基本规定的基础上构建而成,但又具有自身的特色,该项制度的设立及落实无论是对税务机关实施税务行政处罚还是对纳税人权益保障都是有利的。时效制度,是指一定的事实状态在经过一定的时间之后,便会依法发生一定法律效果的制度。时效并非为行政处罚法所独有,民法、刑法等部门法也都有自己的时效,如民法上的取得时效和消灭时效,刑法上的追诉时效和行刑时效。行政处罚时效制度是一项非常重要的制度,它对切实保证行政相对人的合法权益,促进行政处罚效率的提高,有着不可忽视的作用;而税务行政处罚作为行政处罚的一个分支,其时效制度在行政处罚时效制度基本规定的基础上构建而成,但又具有自身的特色,该项制度的设立及落实无论是对税务机关实施税务行政处罚还是对纳税人权益保障都是有利的。税务行政处罚时效制度是对税务行政处罚予以时间限制的程序制度,这种制度既可以要求税务机关及时行使处罚权,也可要求受处罚人及利害关系人及时行使其程序上的权利。当税务机关在法定期限内不作出处罚决定或不执行处罚决定,即发生有利于受处罚人的结果;当受处罚人或其他利害关系人在法定期间内不行使其程序上的权利时即丧失其权利。其中...     

中国人民银行行政处罚程序规定执行中存在的问题及建议

2001年制定的《中国人民银行行政处罚程序规定》（以下简称《规定》）,在特定时期发挥了重大作用,但随着时间的推移没有与时俱进,如不及时进行修改完善,基层人民银行在处罚程序上容易出现瑕疵,势必影响行政处罚的严肃性和权威性,甚至出现承担败诉的责任。因此,修改完善《规定》已是当务之急。     

税务行政处罚适用减轻处罚的可行性和必要性

《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条规定了减轻处罚的适用条件,但是其能否适用于税务行政处罚,亟待从理论和实践的角度证实。本文从税务行政执法的层面剖析了减轻处罚适用于税务行政处罚的可能性以及必要性,认为这是税务行政在经历从人治到形式法治(依法治税的框架的建立)的进程之后,又展开了从形式法治到法律实质主义的发展进程,这个进程对新时代的税务行政执法者提出了摒弃粗放式执法、追求精细化执法的现实要求。     

"三年"与"五年"--追征税款必须严格区分的法定期限

税款征收与税务稽查在补查工作中常常会遇到税款追缴问题,部分是因为税务执法人员在执法时把握不准,忽略了征缴税款的法律依据中"三年"与"五年"的期限,没有严格区别一般情况与特殊情况两个容易混淆的法律概念,由此而引发征纳纠纷,甚至还将税务机关告上法庭,税务机关败诉的也较多,教训深刻.下面介绍两个关于追缴税款的案件,目的是引起税务执法人员的关注.     

论新《行政处罚法》对税务执法的影响

行政处罚法》的修订是推进依法治税、税务精确执法的一项重大制度变化。主要体现在：夯实了行政处罚的基础制度，进一步增强了税务执法的合法性；真正体现执法为民，进一步增添税务执法的温度，包括突出了行政处罚的教育功能，增加了从旧兼从轻的法律适用规则，完善了一事不再罚原则，完善了行政处罚的决定时效和处罚无效制度；完善了行政处罚的基本程序制度，如执法公示制度、听证程序制度、证据制度等，进一步加强了税务执法的规范化；充分发挥部门规章的自主权，进一步增加了税务执法的多样性。     

谈金融行政处罚与其他制裁方式的异同

金融行政处罚是中国人民银行实施货币信贷政策，履行金融监督管理职责中的重要手段。作为中华人民共和国的中央银行及其工作人员，应当了解金融行政处罚的有关知识，认真贯彻《中国人民银行行政处罚程序规定》，做到依法行政，依法处罚。但在实际工作中，人民银行和金融机构的工作人员往往对金融行政处罚与行政处分、     

江苏省地税局实现政策法规工作新突破

在制度建设上求突破,深入推进依法治税的发展。制定税务行政处罚实施办法,全面推进公平、公正执法。明确税务行政处罚的基本原则,建立税务行政处罚的裁量基准,健全税务行政处罚中的说明理由制度,全省实现了相对统一的处罚标准。明确了行政处罚的管理部门和管理措施,进行行政处罚集中审核、审批的试点,     

原告提出新证据法院可否采纳

一、案情简介 2004年3月某区国税局对某珠宝有限公司进行增值税纳税检查。发现该公司自2003年1月至12月期间偷税62．3万元．占应纳税额9．3％。2004年4月6日区国税局作出《税务处理决定书》．责令该公司补缴税款．同时作出《税务行政处罚决定书》。该公司不服，向市国税局申请行政复议。经复议审查，复议机关认为区国税局作出的具体行政行为事实清楚，证据确凿、依据准确、程序合法，决定维持区国税局补缴税款故处罚决定。     

税务行政处罚的法律思考

随着税务系统依法治税的进一步推进,税务行政处罚行为逐步规范,但是从税务行政处罚的实践来看,在税务行政处罚的主体、管辖、程序、自由裁量权、证据、法律适用、追究时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。应进一步规范税务行政处罚行为,保护纳税人合法权益,并完善相关法律制度,以促进税务行政处罚工作的规范化发展,推动税收征管工作质量和效率的提高,使税务系统依法行政工作再上一个新的台阶,加快法治税务建设的进程。     

税务行政处罚与税务行政刑罚辨析

税务执法中一项重要的工作是查处税务违法行为,对违反税法的行为给予相对应的处罚主要包括两种方式,即税务行政处罚和税务行政刑罚.适用正确处罚方式是税法中法定原则的具体体现.要正确的适用这两种处罚,必须搞清楚两者的关系.     

此案二审判决有误

案情：前不久，某县国税局稽查人员对A公司进行税务检查时，发现该公司2004年8月从B市C公司取得的3份增值税专用发票有虚开的嫌疑。稽查人员通过金税工程协查系统向B市发函协查证实，确认属于虚开，并取得纸质的证明材料。随后，稽查人员进一步检查，发现该公司上年度也有4份从C公司取得的增值税专用发票。税务机关对这7张增值税专用发票所列进项税额25万元不予抵扣，并在履行相应告知和听证程序后，对A公司作出《税务行政处罚决定书》，决定处罚款12．5万元。     

浅谈不进行纳税申报行为及其处罚

纳税人进行纳税申报是我国的基本税收制度。纳税人不进行纳税申报，则是一种税务违法行为。纳税人不进行纳税申报的形式多种多样，应当区分不同情形，视情节轻重，对行为人予以经济处罚、行政处罚，以至刑事处罚。     

纳税人如何参加行政处罚听证会

《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》明确规定：纳税人有权对税务机关拟作出的税务行政处罚进行听证。税务行政处罚听证，是指税务机关在作出行政处罚之前，指派专人主持听取案件调查人员和当事人就案件事实及其证据进行陈述、质证和辩论的法定程序。税务听证比较复杂，不是所有税务行政处罚的必经程序。根据《行政处罚法》第四十二条和《税务行政处罚程序实施办法（试行）》第三、四、五条的规定，适用听证程序必须符合下列条件。     

外汇执法加处罚款是否可申请法院执行存争议

《行政处罚法》及《办案程序》均对当事人逾期不履行行政处罚决定的行为作出了加处罚款规定。《行政处罚法》第五十一条规定作出行政处罚的行政机关可采取下列措施：“一是每日按罚款数额的百分之三加处罚款，二是根据法律规定将查封，扣押的研款；三是申请人民法院执行”。《办案程序》第四十条规定作出处罚的外汇局可采取下列措施“每日按罚没款数额的3‰加处罚款；申请法院强制执行”。